【正文】 不設(shè)專欄反映的現(xiàn)金日記帳。 表 72 三欄式現(xiàn)金日記帳 第 頁(yè) 02 年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 對(duì)方科目 收入 付出 結(jié)余 月 日 5 1 3 現(xiàn)付 1 現(xiàn)付 2 現(xiàn)收 1 銀付 5 現(xiàn)收 2 期初余額 預(yù)付職工差旅費(fèi) 支付辦公費(fèi) 出售材料物資收入 從銀行提取現(xiàn)金 收到李洋退回出差余款 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入 銀行存款 其他應(yīng)收款 200 800 120 500 400 1 300 800 400 600 1 400 1 520 5 3 本日合計(jì) 1 120 900 1 520 三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法是：由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，而不填制現(xiàn)金收款憑證，所以現(xiàn)金的收入數(shù)應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。 （ 2）多欄式現(xiàn)金日記帳的設(shè)置和登記方法 多欄式現(xiàn)金日記帳是指在帳頁(yè)的現(xiàn)金收入金額欄和付出金額欄分別按對(duì)方科目設(shè)置專欄反映的現(xiàn)金日記帳。根據(jù)表 72的資料登記多欄式現(xiàn)金日記帳如表 73 所示。將其對(duì)應(yīng)科目的金額，登入“應(yīng)貸對(duì)方科目”欄或“應(yīng)借對(duì)方科目” 欄。月終結(jié)出多欄式現(xiàn)金日記帳的對(duì)應(yīng)帳戶欄以及現(xiàn)金收入和付出總額（銀行存款專欄的合計(jì)數(shù)除外），作為登記各有關(guān)總帳的依據(jù)。 在實(shí)際工作中，采用 多欄式現(xiàn)金日記帳往往會(huì)涉及較多的對(duì)應(yīng)科目，需要設(shè)置較多的專欄，會(huì)使現(xiàn)金日記帳表格太大，因此，可以將現(xiàn)金的收入和付出分別反映在兩本帳簿中，即“現(xiàn)金收入日記帳” 和“現(xiàn)金付出日記帳”，并按現(xiàn)金收入和付出的對(duì)應(yīng)科目設(shè)置專欄進(jìn)行登記。一般采用 訂本式帳簿。 （ 1）三欄式銀行存款日記帳的設(shè)置和登記方法 三欄式銀行存款日記帳格式與三欄式現(xiàn)金日記帳格式基本相同。其中，“種類”欄登記結(jié)算憑證的種類，如“現(xiàn)金支票”、“轉(zhuǎn)帳支票”、“普通支票”等；“編號(hào)”欄登記結(jié)算憑證的號(hào)碼，這樣便于和銀行對(duì)帳。 表 74 三欄式銀行存款日記帳 第 頁(yè) 02 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 結(jié)算憑證 對(duì)方科目 收入 付出 結(jié)存 月 日 種 類 編號(hào) 6 1 5 銀付 1 現(xiàn)付 1 銀收 1 銀付 2 期初余額 支付材料費(fèi) 將現(xiàn)金存入銀行 銷售產(chǎn)品收入 購(gòu)入固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)支 托收 轉(zhuǎn)支 010 024 015 物資采購(gòu) 現(xiàn) 金 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn) 1 500 20 000 2 500 7 000 28 000 25 500 27 000 47 000 40 000 6 5 本日合計(jì) 21 500 9 500 40 000 三欄式銀行存款日記帳的登記方法與三欄式現(xiàn)金日記帳登記方法基本相同。每日登記完畢后，應(yīng)分別結(jié)算出銀行存款收入、支出和本日結(jié)余，以便定期與銀行送來(lái)的對(duì)帳單逐筆核對(duì)。多欄式銀行存款日記帳也可以采用兩本帳，分別反映銀行存款收入和銀行存款支出，即多欄式銀行存款收入日記帳和多欄式銀行存款支出日記帳。 三、分類帳簿的設(shè)置和登記方法 （一）總分類帳簿的設(shè)置和登記方法 總分類帳簿是按照總分類科目設(shè)置的帳簿，一般采用訂本式帳簿。由于總分類帳簿能夠全面地、系統(tǒng)地反映全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，所以每個(gè)單位都要設(shè)置總分類帳簿。其格式如表 75所示。各種總分類帳的具體登記方法將在第十章會(huì)計(jì)帳 務(wù)處理程序中講述。通常是根據(jù)記帳憑證匯總后的數(shù)字定期進(jìn)行登記。但如果一個(gè)單位使用的會(huì)計(jì)科目較多，欄目也會(huì)相應(yīng)增多，使得帳簿篇幅較大，不便于使用和保管。 （二）明細(xì)分類帳簿的設(shè)置和登記方法 明細(xì)分類帳簿是按 照二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的帳簿，一般采用活頁(yè)式帳簿。明細(xì)分類帳按帳頁(yè)格式不同，主要有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三種。它適用于僅需進(jìn)行金額明細(xì)分類核算，如應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等科目的明細(xì)分類核算。 表 76 應(yīng)付帳款明細(xì)帳（三欄式） 明細(xì)科目：?jiǎn)挝? 20年 4 月 第 頁(yè) 20年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 7 1 2 10 轉(zhuǎn)字 1 銀付 2 期初余額 購(gòu)買材料欠款 償還前欠貨款 2 000 4 600 貸 貸 貸 2 300 6 900 4 900 4 31 本月發(fā)生額及月末余額 2 000 4 600 貸 4 900 數(shù)量金額式明細(xì)帳簿 數(shù)量金額式明細(xì)帳簿是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄，用來(lái)登記既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)帳。 表 77 原材料明細(xì)分類帳 材料編號(hào)： 存放地點(diǎn)： 名稱和規(guī)格： 材料類別： 計(jì)量單位： 儲(chǔ)備定額： 第 頁(yè) 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 多欄式明細(xì)帳簿 多欄式明細(xì)帳簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張帳頁(yè)上按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用來(lái)登記明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一且無(wú)需數(shù)量核算的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等業(yè)務(wù)，如“生產(chǎn)成本”、“制造 費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤(rùn)”等明細(xì)帳。如成本、費(fèi)用類明細(xì)分類帳，平時(shí)只在借方登記，而收入類明細(xì)分類帳，平時(shí)只在貸方登記，當(dāng)發(fā)生沖減成本費(fèi)用、沖減收入及月末結(jié)轉(zhuǎn)分配業(yè)務(wù)時(shí)，可以用紅字進(jìn)行登記，予以沖減。常見的主要是多欄式的成本費(fèi)用明細(xì)帳。 表 78 生產(chǎn)成 本明細(xì)帳（多欄式） 第 頁(yè) 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 各種明細(xì)分類帳的登記方法，應(yīng)根據(jù)各個(gè)單位業(yè)務(wù)量的大小和經(jīng)營(yíng)管理上的需要，以及記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而定，可以直接根據(jù)原始憑證、記帳憑證逐筆登記，也可以根據(jù)匯總原始憑證逐日、定期匯總登記。各種明細(xì)帳每次登記完畢后，都應(yīng)結(jié)算出余額，以便進(jìn)行核對(duì)和加強(qiáng)日常管理。在啟用新的會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱；在帳簿扉頁(yè)上填寫“帳簿使用登記表”或“帳簿啟用表”，其內(nèi)容主要有：?jiǎn)挝幻Q、帳簿名稱及編號(hào)、啟用日期、記帳人員和會(huì)計(jì) 主管人員姓名及蓋章、單位公章等；記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理帳簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 表 79 帳簿使用登記表 使用者名稱 印鑒 帳簿名稱 帳簿編號(hào) 帳簿頁(yè)數(shù) 本帳簿共計(jì) 頁(yè) 啟用日期 年 月 日 責(zé)任者 主管 會(huì)計(jì) 記帳 審核 經(jīng) 管 人 姓名 及 接交 日