【正文】 易處理根據(jù)信貸部門的借款借據(jù)的提示，為客戶開立貸款賬戶，發(fā)放貸款。 18 ※ 操作說明 ? 輸入合同號 ? 選擇貸款期限，系統(tǒng)根據(jù)所選項自動顯示貸款到期日， 貸款利率和計息標志。 ? 選擇擔(dān)保方式：信用、保證、抵押、質(zhì)押 ? 輸入貸款金額 ? 選擇貸款類別 ? 選擇貸款用途 ? 選擇貨幣：系統(tǒng)默認為人民幣。 ? 質(zhì)押品編號為非必輸入項。 19 ▲ 備注 ? 系統(tǒng)自動產(chǎn)生開戶日期 、 放貸日期和交易流水 。 （二）到期收回的處理 ? 貸款到期前（一般短期到期前 10天，中長期到期前 1個月），會計部門應(yīng)于信貸部門加強聯(lián)系，口頭或書面通知借款人按期歸還。 ? 借款人 —— 還款憑證 （ 一式四聯(lián)） ? 銀行 20 ① 貸方傳票 ②借方傳票 ③信貸部門留存 ④回單 ① 審核還款憑證無誤后，注銷借據(jù)，結(jié)清利息，作帳。 21 ● 操作入口： 柜員輸入交易碼 3179可直接進入 ， 也可在單位貸款模塊 ，選擇 貸款還款 進入 。 ? 輸入償還本金。 ? 貸款賬號為必輸項 ? 完成錄入后 ， 點擊 執(zhí)行 ， 如果填錯 ， 可選擇 重填 。 銀行作帳會計分錄為： ? 借：單位 活期存款 —— 借款人戶 （或現(xiàn)金） ? 貸： 貸款 —— 借款人戶 ? 利息收入 （三）貸款展期的處理 ? 規(guī)定： ① 提前申請 ——短期 10天，中長期 1個月 ② 每筆貸款只能展期一次 ③ 展期期限 23 短期不得超過原貸款期限 中長期不得超過原貸款期限一半，最長 3年 ④ 從展期之日起貸款利息按新利率檔次計收 ? 借款人 ——貸款展期申請書（一式三聯(lián)） ? 銀行 24 （ 1）信貸部門審批 （ 2）會計部門 ① 審核； ②原借據(jù)批注展期到期日等； ③展期申請書一聯(lián)與原借據(jù) 一并存放； ④無須辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)； ⑤展期申請書一聯(lián)蓋章交借 款人。操作界面如示圖 26 ※ 操作說明： ? 輸入貸款賬號 ， 系統(tǒng)自動顯示展期前到期日 ， 展期金額 ， 并在界面上方顯示該賬戶信息 。 ▲ 注意事項： ? 以上項目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來完成 。 （ 四）貸款逾期的處理 貸款（含展期）到期未能收回的貸款稱為逾期貸款 。 罰息計算方法 —— 自逾期之日起至收回日前一天止對貸款分： 27 本金部分 —— 加收 50%逾期罰息。 28 根據(jù) 《 金融企業(yè)會計制度 》 規(guī)定：貸款本金或利息 逾期 90天以上的貸款作為呆滯貸款處理或列為非應(yīng)計貸款。 29 短期 中長期 ① 按季 —— 每季末月 20日 ②按月 —— 每月 20日 —— 每季末月 20日 類同單位存款利息結(jié)計 ① 借款人帳戶有足額存款支付 借：單位活期存款 —— 借款人戶 貸：利息收入 ②借款人帳戶無足額存款支付 —— 不超過 90天作帳： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 —— 超過 90天時作帳： 首先列為表外帳： 收入：未收貸款利息 其次沖原帳務(wù)記錄： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 ? 如果以后收回該筆貸款，應(yīng)先收回本金，本金全部收回后的還款部分，確認為當(dāng)期利息收入；已確認不能收回的非應(yīng)計貸款本金應(yīng)按規(guī)定核銷。 （ 1）貸款期限 —— 采用“對年對月對日” （ 2）利率 31 固定利率 —— 按貸款合同簽定日的約定利 率計 息。 做做看： ? 甲企業(yè)向開戶行申請短期 3個月 10萬元貸款，利率 5． 4%，本日到期，因該單位存款帳戶余額不足銀行只能扣收 6萬元及相應(yīng)的利息，其余不足償還部分逾期 2天收回。 ? 計提貸款減值準備的會計分錄為： ? 借： 資產(chǎn)減值損失 ? 貸： 貸款減值準備 32 做做看： 行年末各有關(guān)帳戶的余額為：短期貸款 120萬元，長期貸款 90萬元，抵押貸款 630萬元，貼現(xiàn) 20萬元。要求： 計提貸款減值準備金？作出計提會計分錄。 33 （ 2）核銷的會計處理 ? 借： 貸款減值準備 ? 貸： 逾期貸款（非應(yīng)計貸款） ? 例： 行因甲企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)追償后仍有 54000元逾期貸款無法追回，經(jīng)上級核準作貸款損失處理 。分錄為： ? ① 借： 逾期貸款（非應(yīng)計貸款） ? 貸： 貸款減值準備 ? ② 借： 單位活期存款 ? 貸： 逾期貸款（非應(yīng)計貸款） 34 二、擔(dān)保貸款的核算 ? 擔(dān)保貸款分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款三種。保證貸款到期如果借款人無力償還時，則由保證人代為償還，其他業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法和信用貸款類似。 質(zhì)押物品有： ? ①匯票、支票、本票、債券、存單、倉單、提單； ? ②依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票； ? ③依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專利權(quán)、專用權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)； ? ④依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。 ? 抵（質(zhì)）押貸款發(fā)放與收回的核算 —— 與信用貸款處理區(qū)別： （ 1）簽定抵（質(zhì)）押貸款協(xié)議書（或合同） （ 2）會計科目（帳戶）不同 （ 3）抵（質(zhì)）押物品通過表外科目處理 38 抵（質(zhì)）押貸款逾期處理物品的方法 （ 1）收歸銀行，形成銀行的資產(chǎn)。 ? 例： 行因?qū)殞幑镜盅嘿J款 120200元已逾期一個月，結(jié)欠貸款利息 1500元，今將其抵押品小汽車一輛作價入帳會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 121500 貸：抵押貸款 120200 應(yīng)收利息 1500 （ 2）盡快處置，以現(xiàn)金形式收回資金，抵補逾期貸款的損失。 39 167。它是一種銀行信用和商業(yè)信 用相結(jié)合的融資行為。 ? 商業(yè)銀行取得的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票可以向人民銀行再貼現(xiàn)； 或向他行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。 43 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理基本程序 44 持票人（貼現(xiàn)申請人） 匯票 2 3 貼現(xiàn)憑證 1~~5 貼現(xiàn)憑證 4 貼現(xiàn)銀行 貼現(xiàn)憑證 1~~3 ① 申請 ③ 收帳通知 ② 計算利息辦理轉(zhuǎn)帳 ④ 留存、 ⑤到期收回傳票 5 貼現(xiàn)憑證 四、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 ? 持票人 （貼現(xiàn)申請人） —— 填交貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)） ? 銀行 （貼現(xiàn)行） 45 ① 借方傳票（貼現(xiàn)） ②貸方傳票（存款） ③貸方傳票（利息） ④收帳通知（回單） ⑤到期卡（留存） 信貸部門 —— 審批 會計部門 —— ① 計算貼現(xiàn)額 ②辦理轉(zhuǎn)帳 ③處理憑證 （一）貼現(xiàn)額計算方法 貼現(xiàn)利息＝匯票金額 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)率 實付貼現(xiàn)額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)期： —— 從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止（算頭不算尾）。 ? 貼現(xiàn)率： —— 目前票據(jù)貼現(xiàn)利率執(zhí)行人行規(guī)定的“再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ) 上按不超過同期貸款利率（含浮動）加點”。 46 （二）辦理貼現(xiàn)款發(fā)放的會計分錄 ? 設(shè)置“貼現(xiàn)”科目核算。 ? 第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票一并按到期日順序排列，專夾保管。操作界面如示圖 49 ※ 操作說明： ? ， 因此必須完成兩個交易碼的操作才能完整地完成一個開戶業(yè)務(wù) 。 ? ▲ 注意事項： ? 以上項目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來完成 。 ? 完成錄入后，點擊 執(zhí)行 ，如果填錯，可選擇 重填 。 貼現(xiàn)息＝ 850 000 100 ‰247。 將貼現(xiàn)憑證⑤與委托收款憑證②一并存放； 其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)辦理。 其會計分錄為： 借： 清算資金往來 貸： 貼現(xiàn) —— 承兌匯票戶 付出：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票 —— 承兌匯票戶 51 六、到期不能收回票款的核算 ? 貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行退回的有關(guān)憑證，對已到期 的貼現(xiàn)款可向貼現(xiàn)申請人追索貼現(xiàn)款。 貸款利息計算有哪兩種方式？它們在核算上有何不同？ 貸款展期有那些規(guī)定？會計部門對貸款展期處理手續(xù)如何？ 什么是票據(jù)貼現(xiàn)？其與貸款相比有何異同？ 53 （二）練習(xí)題 某行于 4月 2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為 40萬元，假定利率為 4‰，期限 4個月，則 6