固定資產(chǎn)折舊方法對稅收的影響(doc18)-資產(chǎn)管理-在線瀏覽
2024-10-21 18:50本頁面
【正文】 ＝（ 180000－ 72020－ 432020－ 25920－ 10000）／ 2＝ 14440（元） 第四年利潤額為： 80000－ 14440＝ 65560（元） 應(yīng)納所得稅為： 6556033 ％＝ （元） 第五年利潤額為： 76000－ 14440＝ 61560（元） 應(yīng)納所得稅為： 6156033 ％＝ （元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為： 9240＋ 15444＋ ＋ ＋ ＝ 97680（元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：9240+15444+++ ＝（元） （ 4）年數(shù)總和法： 每年折舊額＝可使用年數(shù)／使用年數(shù)和 （固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值） 本例中，使用年數(shù)總和為： 1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5＝ 15 第一年折舊額為： 5／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 56666（元） 利潤額為： 100000－ 56666＝ 43334（元） 應(yīng)納所 得稅： 4333433 ％＝ （元） 第二年折舊額為： 4／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 45333（元） 利潤額為： 90000－ 45333＝ 44667（元） 應(yīng)納所得稅： 4466733 ％＝ （元） 第三年折舊額為： 3／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 34000（元） 此資料來自 , 大量管理資料下載 利潤額為： 120200－ 34000＝ 86000（元） 應(yīng)納所得稅： 8600033 ％＝ 28380（元） 第四年折舊額為： 2／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 22666（元） 利潤額為： 80000－ 22666＝ 57334（元） 應(yīng)納所得稅： 5733433 ％＝ （元） 第五年折舊額為： 1／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 11333（元） 利潤額為： 76000－ 11333＝ 64667（元） 應(yīng)納所得稅： 6466733 ％＝ （元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為： ＋ ＋ 28380＋ ＋ ＝ （元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：++28380++0.621＝ （元） 如果將貨幣的時間價值考慮進(jìn)來，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，結(jié)果 下表所示： 表 1－ 2不同折舊方法下的應(yīng)納稅額及現(xiàn)值 單位：元 年限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 第一年 21780 9240 第二年 18480 15444 第三年 28380 28380 第四年 15154 第五年 13860 總計(jì) 97680 97680 現(xiàn)值 此資料來自 , 大量管理資料下載 從表中可以看出，采用加速折舊計(jì)算的第一年應(yīng)納稅額最少，雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款 9240 元，年數(shù)總和法下第一年繳納稅款為 元，而直線下法則需繳納 21780 元。對企業(yè)來說可達(dá)到合法避稅的功效。原因在于：加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應(yīng)納稅額減少，相當(dāng) 于企業(yè)在初始的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。在運(yùn)用普通方法（即直線法、產(chǎn)量法）計(jì)算折舊時，由于直線法將折舊均勻地分?jǐn)傆诟髂甓?，而產(chǎn)量法根據(jù)年產(chǎn)量來分?jǐn)傉叟f額，該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年內(nèi)較高，因而所分?jǐn)偟恼叟f額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。在比例課稅的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因?yàn)樗鸬搅搜悠诶U納所得稅的作用。企業(yè)所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)金流出，所以做好固定資產(chǎn)更新決策中的所得稅籌劃工作，對企業(yè)很有現(xiàn)實(shí)意義。 此資料來自 , 大量管理資料下載 第一節(jié) 個體籌劃分折 折舊作為企業(yè)的成本項(xiàng)目，它越多，企業(yè)所得稅就越少。 例 、乙兩公司在某一納稅期內(nèi)，有相同的收入 60000 元及相同的付現(xiàn)費(fèi)用 10000元，甲公司 另有折舊費(fèi)用 8000 元（符合稅法規(guī)定的扣除范圍，可在稅前全部列支），乙公司沒有。為計(jì)算方便，其他因素暫不考慮）。因此，在折舊費(fèi)用可以全部稅前列支的情況下，其對企業(yè)所得稅的影響可按下式計(jì)算：所得稅減少額＝折舊 所得稅稅率 此資料來自 , 大量管理資料下載 這里所指的付現(xiàn)成本，是指在一定時期內(nèi)，為 了確保固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而引發(fā)的現(xiàn)金支出。它不包括年修理成本，因?yàn)槟晷蘩沓杀就亲鳛轭A(yù)提費(fèi)用而分?jǐn)傆谌舾蓚€納稅期間。 例 ，由舊設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品取得銷售收入共 100000 元，該舊設(shè)備引發(fā)的付現(xiàn)成本共計(jì) 20200 元。這項(xiàng)更新決策引發(fā)的付現(xiàn)成本對企業(yè)稅后利潤的影響計(jì)算如下（為計(jì)算方便，其他因素暫不考慮）： 未更新前的稅后利潤計(jì)算： 稅前利潤＝ 10000020200＝ 80000（元） 所得稅 =8000033 ％＝ 26400（元） 稅后利潤＝ 8000026400＝ 53600（元） 更新后的稅后利潤計(jì)算： 稅前利潤＝ 10000012020＝ 88000（元） 所得稅＝ 8800033 ％＝ 29040（元） 稅后利潤＝ 8800029040＝ 58960（ 元） 可見，更新設(shè)備后公司的稅后利潤增加： 5896053600＝ 5360（元） 從以上計(jì)算可以看出，更新決策后，實(shí)際付現(xiàn)成本減少了 8000（ 2020012020）元，稅后利潤卻只增加了 5360 元。具體計(jì)算可按下式進(jìn)行： 稅后利潤增加額＝付現(xiàn)成本減少額 （ 1所得稅稅率） 此資料來自 , 大量管理資料下載 舊設(shè)備變現(xiàn)損失與收益、最終報(bào)廢殘值凈收入等是固定資產(chǎn)更新決
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