【正文】 財(cái)務(wù)利益最大化為目的的。第三，納稅籌劃也需要本錢，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益本錢比最大。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的緣故既有主體主觀方面的要素，也有客觀方面的要素。納稅人的不同運(yùn)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有特別大差異。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要表達(dá)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換本身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。（4）稅率的差異性。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。稅收優(yōu)惠的方式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。（1）守法原那么。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵照最根本的原那么。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。（3）事先籌劃原那么。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的征詢題。國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是原封不動(dòng)的。（5）風(fēng)險(xiǎn)躲避原那么。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展充分可能，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。籌劃者在進(jìn)展籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)詳細(xì)規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。需理解的情況包括：根本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目的要求、風(fēng)險(xiǎn)承受才能等。（4）籌劃方案的施行與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入施行過(guò)程，籌劃者要經(jīng)常地通過(guò)一定的信息反響渠道理解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)展并獲得預(yù)期的籌劃效果。納稅籌劃的認(rèn)識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方關(guān)于納稅籌劃的目的、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在消費(fèi)與銷售過(guò)程中所面臨的由于治理、消費(fèi)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。利用國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)展納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可防止存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。？納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和個(gè)人家庭理財(cái)帶來(lái)嚴(yán)峻損失，因此對(duì)其進(jìn)展防范與治理是特別必要的。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)展防范和治理。（2）隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)情勢(shì)動(dòng)態(tài)變化。（4）留意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)本錢最低和收益最大的目的。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。參考：對(duì)劉先生的60萬(wàn)元收入來(lái)說(shuō)，三種合作方式所適用的稅目、稅率是完全不同的，因此使其應(yīng)納稅款會(huì)有特別大差異，為他留下特別大籌劃空間。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。應(yīng)繳稅款為：[（500002000）30%3375]12=132300（元）第二，兼職專欄作家。應(yīng)納稅款為：[50000（120%）30%2000]12=120000（元）第三，自由撰稿人。應(yīng)繳稅款為：600000（120%）20%（130%）=67200（元）由計(jì)算結(jié)果可知，假設(shè)僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。第二章 納稅籌劃及根本方法一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）、個(gè)人是 （B）。 。 （C）。 （C）。 （ABCD）。 （BCD）。 三、推斷正誤題1.（ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。3.（ √ ）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。5.（ √ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕6.（ √ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅按照的大小成正比。8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。10.（ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織方式的選擇。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。納稅人可以通過(guò)靈敏運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而完全躲避某稅種的稅款繳納。計(jì)稅按照的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了今后支付稅款的購(gòu)置力。稅基平衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間平衡實(shí)現(xiàn)。三是提早實(shí)現(xiàn)稅基。在減免稅期間稅基提早實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)展合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的方式向稅負(fù)較輕的方式轉(zhuǎn)化。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率。例如，我國(guó)的增值稅有17%的根本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。各種方式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)酬勞所得”等多個(gè)工程的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。？（1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過(guò)提高商品售價(jià)的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從消費(fèi)到零售再到消費(fèi)的過(guò)程，因此也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)原材料或其商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供應(yīng)者負(fù)擔(dān)的方式。（3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采納的方法。嚴(yán)格地說(shuō)，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特別方式，即納稅人以壓低資本品購(gòu)置價(jià)格的方法，將所購(gòu)資本品可預(yù)見(jiàn)的今后應(yīng)納稅款從所購(gòu)資