【正文】 華人民共和國審計法》。據(jù)考證，早在奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時代，就有了官廳審計機(jī)構(gòu)及政府審計的事實(shí)。在西方的封建王朝中，也設(shè)有審計機(jī)構(gòu)和人員，對國家的財政收支進(jìn)行監(jiān)督。在資本主義時期，隨著社會的發(fā)展和資產(chǎn)階級國家政權(quán)組織形式的完善，政府審計也有了進(jìn)一步的發(fā)展。第 1 章 審計知識工程概述 3 在現(xiàn)代資本主義國家中，大多實(shí)行立法、行政、司法三權(quán)分立的國家政權(quán)組織形式，議會為國家的最高立法機(jī)關(guān)，并對政府行使包括財政監(jiān)督在內(nèi)的監(jiān)督權(quán)。 英國的審計具有悠久的歷史，是近代審計的發(fā)源地。在 11 和 12 世紀(jì)，英王一直把持著國家的財政大權(quán)，在威廉一世時代和亨利一世時代封建統(tǒng)治者在財政部內(nèi)設(shè)置了審計監(jiān)督部門，即上院（收支監(jiān)督局）和下院（收支局）執(zhí)行審計監(jiān)督。 1785年，根據(jù)《更好檢查和審計國王公共賬目的法案》，取消國庫審計官，組建 了五人審計委員會。 1861年，開始在眾議院設(shè)決算審查委員會，第一次真正建立了統(tǒng)一的、獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于行政部門的，代表議會對政府進(jìn)行監(jiān)督，向議會報告工作。以前美國沒有獨(dú)立的財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，只在財政部設(shè) 有審計官進(jìn)行審查。 1921 年，頒布了《預(yù)算和會計法》，并根據(jù)該法建立了美國最高審計機(jī)關(guān) —— 審計總局，授權(quán)審計政府賬目，以尋求經(jīng)濟(jì)而有效的方式來管理美國政府的公共款項。審計總局最重要的任務(wù)就是向國會提供信息和參考意見，以協(xié)助國會各委員會的工作。 縱觀中外審計發(fā)展的歷史，表明隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系內(nèi)涵的豐富和范圍的擴(kuò)大，不僅促進(jìn)了國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的全面發(fā)展，而且加速了審計目的、審計體系、審計方法和審計內(nèi)容等一系列的變化，促進(jìn)了現(xiàn)代審計的形成。單一的對財務(wù)合法合規(guī)性審計已經(jīng)不能滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，而必須對整個經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果進(jìn)行審計。同時，一些非經(jīng)濟(jì)的社會發(fā)展因素也在逐步納入審計的范疇，如環(huán)境審計等。 計算機(jī)審計的形成與發(fā)展 計算機(jī)審計的產(chǎn)生是伴隨著計算機(jī)技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，并伴隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)審計知識工程 4 展而發(fā)展的。 隨著計算機(jī)在財務(wù)會計領(lǐng)域的應(yīng)用，對這些電子賬表的審計也就自然而然地出現(xiàn)了。該階段可以稱為計算機(jī)審計的萌芽階段。計算機(jī)在給人類社會帶來高效和快捷的同時，計算機(jī)犯罪也成為危害越來越大的犯罪行為。于是，以審查計算機(jī)系統(tǒng)的安全性、保密性和可靠性為目的的信息系統(tǒng)審計產(chǎn)生了。信息系統(tǒng)審計師已經(jīng)成為全球范圍最搶手的高級人才，其地位正在不斷提高。 傳統(tǒng)的控制、管理、檢查和審計技術(shù)都受到巨大的挑戰(zhàn)，國際會計公司、專業(yè)咨詢公司和高級管理顧問都將控制風(fēng)險，特別是 將 控制計算機(jī)環(huán)境風(fēng)險和信息系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險作為管理咨詢和服務(wù)的重點(diǎn)。在大型會計公司內(nèi)部，信息系統(tǒng)審計部門已經(jīng)成為一個獨(dú)立的對外提供多種服務(wù)的部門。 美國是計算機(jī)審計 應(yīng)用最早，也最成熟的國家。 1969 年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會（ EDPAA）， 1994 年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ Information System Audit and Control Association， ISACA），總部設(shè)在美國芝加哥。 我國在計算機(jī)審計方面雖然起步晚，但發(fā)展很快。 1996 年，審計署發(fā)布了《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)輔助審計辦法》，該辦法全面規(guī)范了計算第 1 章 審計知識工程概述 5 機(jī)輔助審計涉及的范圍、內(nèi)容、注意事項以及計算機(jī)輔助審計人員的資格等。 進(jìn)入 20 世紀(jì) 90年代 ， Inter 在全世界范圍內(nèi)迅速 普及 ，特別是電子商務(wù)的飛速發(fā)展，企業(yè)數(shù)據(jù)庫中存儲的數(shù)據(jù)量急劇增加。 信息量呈指數(shù)上升與相對落后的數(shù)據(jù)分析技術(shù) 導(dǎo)致了 所謂“ 數(shù)據(jù)爆炸但知識貧乏 ” 的現(xiàn)象 ，這時 真正意義 上 的計算機(jī)審計 （ IT 審計）產(chǎn)生了 。 如何從龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中迅速地提取有用的審計信息成為當(dāng)前審計理論與實(shí)務(wù)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，這是 IT 審計的發(fā)展方向，這也是審計知識工程學(xué)科研究的課題。當(dāng)時 相繼開發(fā)出了一系列的單機(jī)環(huán)境下的審計輔助軟件。 2020年開始了對中央 一級預(yù)算單位的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，采用聯(lián)機(jī)分析等技術(shù)進(jìn)行在線審計。“通知”規(guī)定審計機(jī)關(guān)有權(quán)審查被審計單位包括財務(wù)會計系統(tǒng)在內(nèi)的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)；被審計單位有義務(wù)配合審計機(jī)關(guān)的工作，提供相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的工作條件，不得拒絕、拖延提供或拒絕、拖延檢查；審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位的計算機(jī)管理學(xué)校系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)的，可以責(zé)令其更正，發(fā)現(xiàn)故意使用舞弊功能的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)的，要依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。 2020 年由審計署牽頭的“計算機(jī)審計數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)”（ 863 計劃）正式立項，開 展了一系列計算機(jī)審計研究， 把 我國計算機(jī)審計 研究推向一個 新的 階段 。從對會議的論文分析可以看出， 計算機(jī)審計主要集中在基于數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的計算機(jī)審計研究和基于 OLAP 技術(shù)的實(shí)時審計控制等方面。 從上面的分析可以發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)外的計算機(jī)審計研究主要處于數(shù)據(jù)分析和信息系統(tǒng)安全分析兩方面。不論是基于數(shù)據(jù)分析的審計，還是基于信息系統(tǒng)安全的審計，雖然在許多技術(shù)應(yīng)用方面取得了良好的效果，但是 尚未全面探 討信息時代給審計理論和實(shí)務(wù)帶來的深刻變化， 沒有形成完整的理論體系。審計知識工程 6 數(shù)據(jù)庫技術(shù) 和 網(wǎng)絡(luò)通 信等 已成為重要的基礎(chǔ) 性 領(lǐng)域，許多領(lǐng)域已離不開這兩個基礎(chǔ) 性 領(lǐng)域。事實(shí)上，由于現(xiàn)代 信息 技術(shù)的發(fā)展 徹底改變并極大地豐富了企業(yè)交流知識、信息的方式，已經(jīng)并且繼續(xù)深刻地改變著政府、企業(yè)和其他組織的行為方式，這必將導(dǎo)致審計本身全 面而深刻的變革。 經(jīng)過二十多年的改革開放，由于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展，無論是企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量，還是政府可支配的資金規(guī)模等與改革開放初期已經(jīng)不可同日而語，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜性呈現(xiàn)幾何級數(shù)的增長。 黨中央在 “十一五”規(guī)劃中明確提出 要全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和科教興國戰(zhàn)略，把提高自主創(chuàng)新能力作為推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的中心環(huán)節(jié)，把推動自主創(chuàng)新擺在 整個 科技工作 的 突出位置，提高我國科技自主創(chuàng)新能力，加快建設(shè)中國特色國家創(chuàng)新