【正文】 evelops continuously, while also constantly improve own internal , because the development of market economy in China is imperfect, the small and mediumsized enterprise internal control system is relatively weak, the outstandingly the performance of which is the weakness of entrepreneur39。internal control。strategy.Ⅱ目錄摘要....................................................Ⅰ ABSTRACT................................................Ⅱ 緒論....................................................Ⅲ一、內(nèi)部控制制度的理論基礎(chǔ).............................1內(nèi)部控制的概念與作用..............................1內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一般原則與方法......................3二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題...........5我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀....................5我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題................6三、改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議............10建立良好的控制環(huán)境，重視人的因素.................10明確權(quán)責(zé)利關(guān)系，建立責(zé)任追究制度..................11建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系....................12企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺(jué)接受監(jiān)督檢查................................................13 結(jié)論...................................................15 參考文獻(xiàn)...............................................16 致謝...................................................17Ⅲ湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文緒論隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展中小企業(yè)已成為我國(guó)事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力，但同時(shí)也面臨了一系列地問(wèn)題。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互銜接，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部控制能順利過(guò)渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點(diǎn)。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的概念與作用 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)治理制度的重要組成部分，它對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力與水平，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。它所具有的功能和作用已為無(wú)數(shù)實(shí)踐所證明，內(nèi)部控制已成為當(dāng)今國(guó)內(nèi)外企業(yè)組織管理系統(tǒng)的重要組成部分，成為組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和管理目標(biāo)，實(shí)施自動(dòng)防措、變錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的不可缺少的重要手段。內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。任何一家企業(yè)，要達(dá)到湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須擁有一個(gè)相互協(xié)調(diào)相互制約的內(nèi)部控制制度。（2）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（3）有利于防止資產(chǎn)的流失。內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資管理混亂、小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，以及灰色消費(fèi)現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。（4）有利于防范違紀(jì)違法的行為發(fā)生。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)部監(jiān)控，從制度上加以防范，從源頭上進(jìn)行把關(guān)，減少企業(yè)的違紀(jì)違法行為的發(fā)生。湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一般原則和方法（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則是指企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)必須遵循和依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則。在我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中一般堅(jiān)持一下原則：①相互牽制原則。②成本效益原則。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來(lái)講，只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門(mén)之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹《會(huì)計(jì)法》及提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制一般有以下方法：①不相容職務(wù)相互分離控制。②授權(quán)批準(zhǔn)控制。這種控制方法要求單位明確涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。廣義的財(cái)產(chǎn)保全控制可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。⑥風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)分為來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舉債帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題 我國(guó)的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。事實(shí)也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于20 世紀(jì)80 年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90 年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的 調(diào)整時(shí)期，近幾年來(lái)獲得較快的發(fā)展速度。由于中小企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出生和成長(zhǎng)起來(lái)的，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)，大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)策略，具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性。追根尋源，相當(dāng)一部分中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文但我國(guó)中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制，在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控制缺乏有效性。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)?yōu)槟康?。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。南京索龍公司（下稱(chēng)SL）成立于1990年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷(xiāo)售。1997年合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映，該公司年末資產(chǎn)總計(jì)45,382萬(wàn)元、負(fù)債總計(jì)27,296萬(wàn)元、所有者權(quán)益18,086萬(wàn)元、利潤(rùn)總額217萬(wàn)元。1999年7月，財(cái)政部門(mén)派出檢查組，對(duì)SL及其下屬四個(gè)子公司1997年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。經(jīng)檢查后調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，該集團(tuán)實(shí)際資產(chǎn)為20,098萬(wàn)元、負(fù)債為15,667萬(wàn)元、所有者權(quán)益為4,431萬(wàn)元、利潤(rùn)總額為3,271萬(wàn)元。檢查結(jié)果被財(cái)政部門(mén)公告，在社會(huì)上引起了較強(qiáng)的反響。因此，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立起一套完整、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系，作為企業(yè)科學(xué)管理、良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，以促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)快速、健康發(fā)展。(2)資產(chǎn)安全完整系數(shù)低中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多問(wèn)題。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑臵；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)臵不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文費(fèi)嚴(yán)重。企業(yè)績(jī)效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。而在貫徹國(guó)家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。(4)中小企業(yè)的控制環(huán)境存在明顯的不足企業(yè)控制環(huán)境是指對(duì)建立加強(qiáng)或削弱特定政策、秩序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。其實(shí)不然，企業(yè)控制環(huán)境是一種氛圍，塑造企業(yè)文化影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定其他控制因素能否發(fā)生作用。中小企業(yè)由于股權(quán)的相對(duì)集中（大多為非上市公司），外部因素對(duì)其制約能力較弱。即使在董事會(huì)成員較少的湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文情況下，也應(yīng)杜絕高層管理人員交叉任職。其次應(yīng)加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長(zhǎng)期、全面、健康的企業(yè)文化氛圍，使其成員能自覺(jué)把誠(chéng)信盡責(zé)和職業(yè)道德放在首位，并團(tuán)結(jié)一致使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合；最后，要強(qiáng)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見(jiàn)溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系[4]，為有效的企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境備件。建立良好的控制環(huán)境，重視人的因素任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制，表面上是管理和會(huì)計(jì)的控制制度，實(shí)際上所有湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文內(nèi)部控制的關(guān)鍵都在于人，因此完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。②被委任的會(huì)計(jì)崗位領(lǐng)導(dǎo)人員，必須具有相應(yīng)的職位任職資格，絕對(duì)不可以濫竽充數(shù)。明確權(quán)責(zé)利關(guān)系，建立責(zé)任追究制度中小企業(yè)的組織體系通常采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，避繁就簡(jiǎn)，避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)濟(jì)性實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度。根據(jù)履行的職責(zé)情況在年末進(jìn)行考評(píng)，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。不相容職務(wù)是指哪些集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無(wú)法做到專(zhuān)職專(zhuān)湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)臵的牽制性就顯得尤為重要。建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系針對(duì)中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理運(yùn)作方面所暴露的弊端，應(yīng)采取行之有效的控制手段。資金作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,把握資金的來(lái)龍去脈，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。②加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。③加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。④杜絕重錢(qián)不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資的管理。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬以保證賬、卡、物相符，以便對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。具體表現(xiàn)在：①未建立內(nèi)部控制制度，或沒(méi)有成文的內(nèi)控制度，導(dǎo)致缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。③雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行 不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來(lái)制約會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)管理者的自身問(wèn)題，從而使得內(nèi)部控制沒(méi)有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。會(huì)計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供良好環(huán)境；全面實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，讓會(huì)計(jì)人員依法監(jiān)督；提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)，是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效途徑。中小企業(yè)正處于快速增長(zhǎng)時(shí)期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理取得更大的效果,中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文參考文獻(xiàn)[1] [M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006 [2] [M].北京： 高等教育出版社,2000.[3] [M].中國(guó)商業(yè)出版社,2002.[4] [M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2002.[5] [M].企業(yè)管理出版社 ,2001.[6] 李 [J].冶金財(cái)會(huì),2005,(7): 3738.[7] 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