【正文】 。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會議費(fèi)支出核實(shí)力度?！　〖訌?qiáng)費(fèi)用扣除工程理防止個人和家庭費(fèi)用混淆消費(fèi)經(jīng)營費(fèi)用扣除。嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證?！　　　》中袠I(yè)本錢歸集內(nèi)容、扣除范圍和?！　〕浞掷枚惪厥湛顧C(jī)等稅控設(shè)備逐步減少手工開具。根據(jù)對外協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被企業(yè)股東大會、稅后利潤分配核實(shí)股息、紅利等免稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫?！　　　⊥晟撇煌杖牍こ檀_實(shí)認(rèn)原那么和。　　加強(qiáng)跨國稅源理建立健全國際稅源信息聚集和日常監(jiān)控機(jī)制對企業(yè)跨境交易、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的應(yīng)稅所得加強(qiáng)理防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。加強(qiáng)國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合全面掌握戶籍信息?！　　　⊥ㄟ^企業(yè)設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項(xiàng)的稅務(wù)登記及時掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息?！　?三)核實(shí)稅基　　核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅理的核心工作。逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。進(jìn)步稅收綜合征信息在企業(yè)所得稅征中的應(yīng)用效率防止重復(fù)采集涉稅信息。嚴(yán)格執(zhí)行理規(guī)定依法為企業(yè)保守商業(yè)機(jī)。通過各種途徑和方式及時聽取企業(yè)對有關(guān)政策和理的建議。進(jìn)步“12366〞納稅效勞工作人員素質(zhì)及時更新企業(yè)所得稅知識庫通過在線答疑、建立咨詢庫等形式為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答效勞?！　　　猿忠婪ㄐ姓焦龍?zhí)法。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報要求高等特點(diǎn)探究創(chuàng)新效勞方式。通過創(chuàng)新效勞理念突出效勞重點(diǎn)降低納稅本錢不斷進(jìn)步企業(yè)稅法遵從度。　　加強(qiáng)外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的理非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的理。要專門研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策不斷進(jìn)步企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅理程度。　　企業(yè)特殊事項(xiàng)理?！　‘惓Ｉ陥笃髽I(yè)理。落實(shí)優(yōu)惠政策適用范圍、詳細(xì)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定并實(shí)行集體審批制度。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作與相關(guān)部門定溝通、優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)的本錢費(fèi)用。加強(qiáng)非營利性組織資格認(rèn)定和年審。　　事業(yè)、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)理。分支機(jī)構(gòu)主稅務(wù)監(jiān)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)查驗(yàn)核對分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財產(chǎn)損失。建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)信息傳遞和共享。根據(jù)稅務(wù)總制定的?企業(yè)所得稅核定征收?規(guī)定的核定征收條件對達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅促使其完善會計核算和財務(wù)理；到達(dá)查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收?？茖W(xué)劃分企業(yè)所在地主稅務(wù)和上級稅務(wù)理職責(zé)企業(yè)所在地主稅務(wù)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、核發(fā)等日常理工作以上稅務(wù)負(fù)責(zé)對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項(xiàng)施行分級理形成齊抓共的工作格?！　　　“凑掌髽I(yè)消費(fèi)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)展分類全面理解不同規(guī)模企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營特點(diǎn)和工藝流程深化掌握企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等根本情況實(shí)行分層級理。　　稅務(wù)總負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅理并在整合各地分行業(yè)理經(jīng)歷根底上編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅理操作指南。　　　　針對企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)施行有效理?！　?一)分類理　　分類理是企業(yè)所得稅理的根本?！　〖訌?qiáng)企業(yè)所得稅理的主要目的是：全面貫徹?企業(yè)所得稅法?及其施行認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅理和反避稅制度及手段逐步進(jìn)步企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。加強(qiáng)企業(yè)所得稅理的國稅發(fā)[2021]88各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　為深化貫徹科學(xué)開展觀全面落實(shí)?企業(yè)所得稅法?及其施行進(jìn)一步加強(qiáng)新形勢下企業(yè)所得稅理特提出以下?！　「郊浩髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明2008/12/31外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的國稅[2021]301各、自治區(qū)、直轄和方案單列廣東和深圳地方:　　現(xiàn)就外國企業(yè)所得稅的納稅年度問題如下：　　根據(jù)?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細(xì)那么?第八條規(guī)定經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞫悇?wù)批準(zhǔn)以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)其20072021年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到2007年12月31日并按照?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅?！　∑渲小岸惪钏鶎匍g〞：正常經(jīng)營的納稅人填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的填報實(shí)際消費(fèi)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的填報公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的填報實(shí)際消費(fèi)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。　　二○○八年十二月十?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?的補(bǔ)充國稅[2021]1081各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　?稅務(wù)總〈企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的?(國稅發(fā)2021〕101)下發(fā)后各地在貫徹落實(shí)過程中反映了一些問題要求進(jìn)一步明確?！　∪⒏鞯?、地方要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)及時研究和解決施行過程中出現(xiàn)的新問題本著保證稅收收入不流失和不給納稅人增加額外負(fù)擔(dān)的原那么確保征范圍調(diào)整方案落實(shí)到位。　　(四)既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)原那么上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定原那么上不再調(diào)整。　　(二)2021年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)2021年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)其企業(yè)所得稅的征部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征部門相一致；2021年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按根本規(guī)定確定的原那么劃分征歸屬其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅理部門相一致?！　?三)外商企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由理。　　同時2021年起以下新增企業(yè)的所得稅征范圍實(shí)行以下規(guī)定：　　(一)企業(yè)所得稅全額為收入的企業(yè)和在繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由理。 　　　　稅務(wù)總 　　二○○七年七月調(diào)整新增企業(yè)所得稅征范圍問題的國稅發(fā)[2021]120各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　為深化貫徹落實(shí)科學(xué)開展觀進(jìn)一步進(jìn)步企業(yè)所得稅征質(zhì)量和效率經(jīng)同意現(xiàn)對2021年以后新增企業(yè)的所得稅征范圍調(diào)整事項(xiàng)如下：　　一、根本規(guī)定　　以2021年為基年2021年底之前、地方各自理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 　　四、企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用符合會計準(zhǔn)那么規(guī)定的資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計入相關(guān)資產(chǎn)本錢按稅法規(guī)定計算的折舊等本錢費(fèi)用可在稅前扣除。 　　二、企業(yè)按照財政、稅務(wù)主部門有關(guān)規(guī)定實(shí)際收到具有專門用處的先征后返所得稅稅款按照會計準(zhǔn)那么規(guī)定應(yīng)計入獲得當(dāng)?shù)睦麧櫩傤~暫不計入獲得當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得額。一、綜合類法規(guī)執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的財稅[2007]80各、自治區(qū)、直轄、方案單列()地方消費(fèi)建立兵團(tuán)財務(wù)駐各、自治區(qū)、直轄、方案單列財政專員辦事處： 　　為便于企業(yè)執(zhí)行2006年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)那么(以下稱新會計準(zhǔn)那么)協(xié)調(diào)會計與稅收之間的政策差異現(xiàn)就執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的企業(yè)所得稅政策問題明確如下： 　　一、企業(yè)對持有至到、貸款等按照新會計準(zhǔn)那么規(guī)定采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入可計入當(dāng)應(yīng)納稅所得額。對于采用實(shí)際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件未超過同銀行貸款利率的部分可在計算當(dāng)應(yīng)納稅所得額時扣除超過的部分不得扣除。 　　三、企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及性房地產(chǎn)等持有間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額在實(shí)際處置或結(jié)算時處置獲得的價款扣除其歷史本錢后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算間的應(yīng)納稅所得額。 　　本自2007年1月1日起執(zhí)行以前的政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的按本規(guī)定執(zhí)行。2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方理?！　?二)銀行(信譽(yù)社)、的企業(yè)所得稅由理除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方理。　　二、對假設(shè)干詳細(xì)問題的規(guī)定　　(一)境內(nèi)和個人向非居民企業(yè)支付?企業(yè)所得稅法?第三條第三款規(guī)定的所得的該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)和個人的所得稅主或地方負(fù)責(zé)?！　?三)按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅暫由地方理?！　?五)2021年起新增企業(yè)是指按照? 稅務(wù)總享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定的?(財稅2006〕1)及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定成立的企業(yè)?！　”咀?009年1月1日起執(zhí)行。經(jīng)研究現(xiàn)對有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下：　　一、按照企業(yè)所得稅核定征收繳納企業(yè)所得稅的納稅人在年度申報繳納企業(yè)所得稅時使用?稅務(wù)總〈企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的?(國稅2021〕44)附件2企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)。　　二、國稅發(fā)2021〕101附件2“企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明〞作廢以本補(bǔ)充附件為準(zhǔn)。自2008年1月1日起外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度按照?企業(yè)所得稅法?規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。　　一、指導(dǎo)思想和主要目的　　加強(qiáng)企業(yè)所得稅理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)開展觀為統(tǒng)領(lǐng)堅持依法治稅全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化理不斷提升企業(yè)所得稅理和反避稅程度充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障稅收權(quán)益的職能作用?！　《?、總體要求　　根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅理的指導(dǎo)思想和主要目的加強(qiáng)企業(yè)所得稅理的總體要求是：分類理優(yōu)化效勞核實(shí)稅基完善匯繳強(qiáng)化評估防范避稅。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類并針對特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)合理配置征力量采取不同理突出理重點(diǎn)加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控施行專業(yè)化理。全面掌握行業(yè)消費(fèi)經(jīng)營和財務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息分析可能出現(xiàn)破綻的環(huán)節(jié)確定行業(yè)企業(yè)所得稅理重點(diǎn)制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅理制度、納稅評估指標(biāo)體系。對稅務(wù)總沒有編制理操作指南的當(dāng)?shù)剌^大行業(yè)由負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅理操作指南?！　οM(fèi)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)要積極探究屬地理與專業(yè)化理相結(jié)合的征形式在屬地理根底上集中、統(tǒng)一理充分發(fā)揮專業(yè)化理優(yōu)勢?！　οM(fèi)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等理工作。　　　　匯總納稅企業(yè)理?？倷C(jī)構(gòu)主稅務(wù)催促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表實(shí)在做好匯算清繳工作。建立對總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機(jī)制稅務(wù)總和分別組織跨、跨總分機(jī)構(gòu)所在地主稅務(wù)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入?！　p免稅企業(yè)理。定核查減免稅企業(yè)的資格和條件發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)及時取消其減免稅待遇。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行臺賬理對不需要審批的企業(yè)實(shí)行跟蹤理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及承受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)制定并施行企業(yè)事先制度和稅務(wù)跟蹤理制度。　　　　強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記理及時掌握其在中國境內(nèi)經(jīng)營等活動所得稅申報和相關(guān)資料報送制度建立分戶、理臺賬和根底數(shù)據(jù)庫?！　?二)優(yōu)化效勞　　優(yōu)化效勞是企業(yè)所得稅理的根本要求。　　　　按照建立效勞型的要求結(jié)實(shí)樹立征納雙律地位平等的理念做到依法、公平、文明效勞促使企業(yè)自覺依法納稅不斷進(jìn)步稅法遵從度。根據(jù)企業(yè)納稅信譽(yù)等級和不同特點(diǎn)分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程效勞不斷豐富效勞方式和手段。在出臺新稅收政策、企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報、匯算清繳、境外、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。加強(qiáng)稅務(wù)部門網(wǎng)站建立全面施行企業(yè)所得稅政務(wù)公開。加強(qiáng)國際稅收合作與交流制定發(fā)布企業(yè)境外稅收效勞指南為“走出去〞企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)效勞?！　　　♂槍Ω黝惣{稅人、各類涉稅事項(xiàng)健全和完善各項(xiàng)工作流程、操作指南方便納稅人涉稅事宜。減少企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)簡化審批手續(xù)進(jìn)步審批效率。對納稅信譽(yù)A級的企業(yè)在企業(yè)所得稅征中給予更多便利。要加強(qiáng)稅源根底理綜合運(yùn)用審批、備案、綜合比對等夯實(shí)企業(yè)所得稅稅前扣除、關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)清算理工作確保稅基完好和準(zhǔn)確。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作正確斷定法人企業(yè)和人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、納稅企業(yè)和匯總(合并)納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。充分發(fā)揮稅收理員職能作用實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度實(shí)行會計核算制度和備案理。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。根據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、和財務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。根據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、性專用票據(jù)核實(shí)不征稅收入。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)實(shí)行分戶分工程臺賬理。利用稅收綜合征系統(tǒng)比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上企業(yè)大額收入與下企業(yè)對應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機(jī)構(gòu)有關(guān)信息。根據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出程度重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出程度偏離較大而又無合理解釋的本錢工程。利用個人所得稅和社會費(fèi)征、勞動用工合同等信息比對分析工資支出扣除數(shù)額。對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長股權(quán)損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除工程實(shí)行臺賬理。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)本錢、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗