【正文】 其下屬故意違法而裁定的罰款和財(cái)務(wù)賠償。9，納稅人因執(zhí)行合同而支付的罰金和賠償。7，向政府、地方管理機(jī)構(gòu)和其他國(guó)營(yíng)法人進(jìn)行的捐贈(zèng)，數(shù)額不限。專(zhuān)門(mén)制度應(yīng)是獨(dú)立的，與企業(yè)資金分離，設(shè)立專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)。5，企業(yè)按年度從企業(yè)資金或利潤(rùn)中交納的、不超過(guò)全體員工工資總額20%的、根據(jù)1975年54號(hào)保險(xiǎn)基金會(huì)法和1980年64號(hào)社會(huì)保險(xiǎn)制度法或根據(jù)條例規(guī)定的專(zhuān)門(mén)制度設(shè)立的各種養(yǎng)老、儲(chǔ)蓄以及其他基金會(huì)費(fèi)用。3，納稅人根據(jù)本法交納的稅負(fù)之外的、企業(yè)承擔(dān)的各種稅費(fèi)。應(yīng)事先扣減未稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的貸款利息和法定減免的部分。那些依據(jù)慣例沒(méi)有單據(jù)支持的成本和開(kāi)支除外。予以扣除的成本、支出應(yīng)符合以下條件：1，與企業(yè)的工商活動(dòng)有關(guān)聯(lián)，為從事上述活動(dòng)所必須。在執(zhí)行本條規(guī)定時(shí)，長(zhǎng)期合同系指企業(yè)執(zhí)行的由他人根據(jù)規(guī)定金額支付費(fèi)用，實(shí)施期超過(guò)一個(gè)納稅期的加工、制造、裝配、建設(shè)合同，或與此有關(guān)的服務(wù)合同。在此基礎(chǔ)上重新核算納稅，并對(duì)納稅人超繳的部分予以退回。在工程完工的最終納稅期，則根據(jù)實(shí)際收入扣除實(shí)際成本計(jì)算合同利潤(rùn)，在扣除已交納的前期評(píng)估利潤(rùn)后，進(jìn)行核賬。根據(jù)實(shí)際金額和評(píng)估成本的差額確定合同估算利潤(rùn)。第二十一條對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期合同，在確定企業(yè)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將納稅期內(nèi)每個(gè)合同所執(zhí)行的部分計(jì)算在內(nèi)。9，農(nóng)業(yè)開(kāi)墾、種植企業(yè)或利用棚圈飼養(yǎng)家禽或機(jī)械孵化，或圈養(yǎng)牲畜、肥育20頭以上，或從事漁業(yè)飼養(yǎng)和捕撈項(xiàng)目所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。7，作為職業(yè)，從事建筑或自費(fèi)購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)用于出售，不管整體出售或分割為單元、房間、行政管理或工商活動(dòng)單位或其他形式出售所獲得的利潤(rùn)。農(nóng)業(yè)拖拉機(jī)、灌溉機(jī)械以及為農(nóng)業(yè)服務(wù)的機(jī)器設(shè)備除外。5，租賃工商營(yíng)業(yè)場(chǎng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不管包括全部或部分物質(zhì)或精神成分在內(nèi)。本法實(shí)施條例說(shuō)明執(zhí)行本款規(guī)定時(shí)一次性活動(dòng)的確定原則。2，手工業(yè)者和小型經(jīng)營(yíng)活動(dòng)者獲得的利潤(rùn)。從而不違反2004年141號(hào)小型企業(yè)促進(jìn)法的規(guī)定，并與企業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)，便利企業(yè)納稅。同時(shí)根據(jù)上述凈利潤(rùn)確定執(zhí)行本法規(guī)定的應(yīng)稅額。所有上述利潤(rùn)都要事先扣除成本以及應(yīng)扣減項(xiàng)目。第三章 工商活動(dòng)第十七條根據(jù)所有工商活動(dòng)的收入確定工商活動(dòng)利潤(rùn)。實(shí)施條例說(shuō)明執(zhí)行本條規(guī)定的原則和程序。第十五條負(fù)責(zé)按照本法第14條規(guī)定扣繳稅款的人員應(yīng)做到：1，在每年的一月份、四月份、七月份和十月份，按照專(zhuān)用樣表，向有關(guān)稅務(wù)部門(mén)報(bào)送季度納稅確認(rèn)書(shū)。廠方以及負(fù)責(zé)支付收入的部門(mén)應(yīng)補(bǔ)齊應(yīng)稅金額的差額。第十四條廠方以及負(fù)責(zé)支付應(yīng)稅收入的部門(mén)，包括設(shè)立在自由區(qū)的公司和項(xiàng)目，應(yīng)在支付本法第9條規(guī)定的款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)本法實(shí)施條例的規(guī)定扣除應(yīng)納稅款。對(duì)于第3和第4款的規(guī)定，總計(jì)不得超過(guò)納稅人15%的凈收入或3000埃鎊，二者取其大。6，根據(jù)法律員工享受的利潤(rùn)分配。工作必須的用具和服裝。員工的集體交通或交通費(fèi)用。4，以納稅人或配偶以及未成年子女為受益人的生命或醫(yī)療保險(xiǎn)的參保金。2，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法或其他類(lèi)似制度的規(guī)定扣除的社會(huì)保險(xiǎn)參保金。在所有情況下，應(yīng)根據(jù)本法實(shí)施條例規(guī)定的原則和程序，在每個(gè)月的前15天內(nèi)結(jié)算稅款并向有關(guān)稅務(wù)部門(mén)交納。在此基礎(chǔ)上核算應(yīng)稅金額。根據(jù)本法實(shí)施條例規(guī)定的程序和原則，每年進(jìn)行一次結(jié)算。當(dāng)應(yīng)稅收入發(fā)生變化，應(yīng)自變化之日起調(diào)整應(yīng)稅收入。第十條按年度分種類(lèi)確定一年內(nèi)獲得的應(yīng)稅收入。4，資產(chǎn)公司的董事長(zhǎng)及其董事以及經(jīng)理從事公司管理工作獲得的工資和津貼。2，納稅人應(yīng)得的，外國(guó)為其在埃及從事的工作支付的報(bào)酬。第二章 工資及其類(lèi)似收入第九條下列工資及其類(lèi)似收入適用所得稅：1，納稅人依據(jù)合同或未有合同、定期或非定期為他人工作不管在埃及境內(nèi)或境外以任何名義、形式和原因從埃及取得的應(yīng)得報(bào)酬。第八條所得稅按下列比例交納：第一檔：超過(guò)5000埃鎊直至20000埃鎊 10%；第二檔：超過(guò)20000埃鎊直至40000埃鎊 15%；第三檔：超過(guò)40000埃鎊 20%。凈收入總值應(yīng)包括如下來(lái)源：1． 工資及類(lèi)似收入；2． 工商業(yè)業(yè)務(wù)收入；3． 職業(yè)或非商業(yè)性行業(yè)收入；4． 房產(chǎn)收益。納稅人死亡、終止居住或全部停止活動(dòng)時(shí)，稅收仍然有效。稅務(wù)核算可以少于或超過(guò)12個(gè)月，本法實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算這一期限的程序。第五條納稅期為財(cái)政年度，從每年的1月1日起至12月31日止。外國(guó)公司以向經(jīng)紀(jì)人、總代理或其他任何獨(dú)立代理人支付傭金的方式從事工商活動(dòng)，沒(méi)有證據(jù)表明經(jīng)紀(jì)人或代理人在整個(gè)納稅期間主要為外國(guó)公司工作。擁有固定場(chǎng)所僅從事項(xiàng)目的預(yù)備性或輔助性工作。保存屬于項(xiàng)目的剩余貨物和產(chǎn)品用于其他項(xiàng)目進(jìn)行再加工。下列情況不視同為常設(shè)單位：出于儲(chǔ)存或展示屬于項(xiàng)目的貨物和產(chǎn)品的目的而獲得的便利。農(nóng)場(chǎng)和苗圃建筑工地、建筑、組裝或裝配項(xiàng)目以及與上述項(xiàng)目有關(guān)的管理項(xiàng)目。第四條執(zhí)行本法規(guī)定時(shí)，常設(shè)單位系指非埃及常住人士從事項(xiàng)目全部或部分工作所使用的固定場(chǎng)所。在埃及居住人員或在埃及常設(shè)單位，即使是非常住業(yè)主支付的租金、許可費(fèi)、版稅。政府、地方機(jī)構(gòu)、國(guó)營(yíng)法人或任何在埃及居住人員支付的收入。埃及存在的資產(chǎn)公司股金分配。使用埃及常設(shè)單位所有的動(dòng)產(chǎn)獲得的收入。體育人士和文藝人士通過(guò)在埃及舉辦的活動(dòng)獲得的收入。第三條來(lái)源為埃及的收入包括：在埃及從事服務(wù)所得到的收入，包括工資和類(lèi)似收入。國(guó)家或國(guó)營(yíng)法人持有50%以上資本的公司。企業(yè)法人系指按照下列情況在埃及存在的企業(yè)：根據(jù)埃及法律設(shè)立。在埃及連續(xù)或在12個(gè)月里斷續(xù)居住超過(guò)183天?；蜃鳛槭褂没蛴袡?quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科技儀器、設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科技經(jīng)驗(yàn)的信息或資料而支付的任何名目和種類(lèi)的金額。個(gè)人公司與共同負(fù)責(zé)的合伙人他人掌握著至少50%以上股份或投票權(quán)的任何兩個(gè)或更多公司公平價(jià)格：兩個(gè)或多個(gè)沒(méi)有關(guān)聯(lián)的個(gè)人從事交易的價(jià)格，根據(jù)市場(chǎng)和交易條件確定。關(guān)聯(lián)人：與納稅人具有一定關(guān)系，影響確定納稅金額的個(gè)人，包括：夫與妻、總部與分支機(jī)構(gòu)。所得稅法第一編 總則第一條在執(zhí)行本法規(guī)定時(shí)，下列詞語(yǔ)的含義是：稅：所得稅部長(zhǎng)：財(cái)政部長(zhǎng)稅務(wù)局長(zhǎng)：統(tǒng)一稅務(wù)局長(zhǎng)納稅人：根據(jù)本法規(guī)定，執(zhí)行本法規(guī)定的自然人和企業(yè)法人資產(chǎn)公司：股份公司、委托股份公司和有限責(zé)任公司個(gè)人公司：合作公司以及簡(jiǎn)單的委托公司現(xiàn)實(shí)公司：由數(shù)個(gè)自然人建立的，除本人企業(yè)財(cái)產(chǎn)外，沒(méi)有辦理公司成立和公證手續(xù)的公司。本法應(yīng)加蓋國(guó)印，作為國(guó)家法律執(zhí)行。第二，本法中有關(guān)自然人工商活動(dòng)收入、非商業(yè)職業(yè)收入以及不動(dòng)產(chǎn)收入的規(guī)定自2005納稅年度開(kāi)始執(zhí)行。第九條本法在埃及政報(bào)公布，自公布的次日起生效。在所有情況下，這種減免不得損害納稅人要求歸還有關(guān)爭(zhēng)議年度已交納稅款的權(quán)利。納稅人按照上述各款規(guī)定的比例交納稅款后，應(yīng)對(duì)其他爭(zhēng)議稅款不予追究。在所有情況下，這種減免不得損害納稅人要求歸還有關(guān)爭(zhēng)議年度已交納稅款的權(quán)利。如果納稅人在今后三個(gè)納稅期內(nèi)沒(méi)有遞交所得稅納稅確認(rèn)書(shū)，則喪失豁免權(quán)。第二，納稅人遞交了最近一期的所得稅納稅確認(rèn)書(shū)以及有關(guān)聯(lián)的全部文件。對(duì)于根據(jù)上述法律設(shè)立的公司和企業(yè)，在本法生效之日尚未開(kāi)始生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在本法生效后最長(zhǎng)三年期間開(kāi)始從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，方可繼續(xù)享受上述豁免。第三條取消1997年第8號(hào)投資保障和鼓勵(lì)法第16條、17條、18條、19條、21條、22條、重復(fù)的23條、24條、25條和26條的規(guī)定。上述法律規(guī)定的豁免，對(duì)于在本法生效之前已經(jīng)開(kāi)始享受豁免的個(gè)人仍然有效，直至豁免期滿(mǎn)。根據(jù)上述所得稅法的規(guī)定設(shè)立的糾紛處理委員會(huì)在2005年12月31日之前繼續(xù)工作，審議直至2004年年底前出現(xiàn)的有關(guān)稅務(wù)糾紛。公布所得稅法的2005年91號(hào)法律以人民的名義共和國(guó)總統(tǒng)在人民議會(huì)批準(zhǔn)了下述法律后，予以頒布：第一條本法律所附所得稅法的有關(guān)規(guī)定正式生效。第二條1981年157號(hào)所得稅法予以廢止。在此期限之后，沒(méi)有處理的糾紛案件按原狀移交根據(jù)本法規(guī)定設(shè)立的委員會(huì)。取消1984年關(guān)于征收國(guó)家財(cái)政收入發(fā)展金的147號(hào)法第一條第一款的規(guī)定。上述各條規(guī)定的豁免，對(duì)于在本法正式生效之前已經(jīng)開(kāi)始享受豁免規(guī)定的公司和企業(yè)繼續(xù)有效，直至上述豁免期滿(mǎn)。第四條任何個(gè)人，如果符合下述兩個(gè)條件之一，對(duì)本法生效之前的納稅期應(yīng)繳的所得稅和銷(xiāo)售稅，以及由此產(chǎn)生的遲付金、罰款、附加稅予以豁免：第一，沒(méi)有在統(tǒng)一稅務(wù)局和銷(xiāo)售稅務(wù)局登記、提交納稅確認(rèn)書(shū)或接受上述稅務(wù)局任何形式的查核。如果達(dá)到銷(xiāo)售稅納稅限額的，在本法生效之前一年，已經(jīng)進(jìn)行銷(xiāo)售稅登記。第五條對(duì)于2004年10月1日以前各級(jí)法院登記和審議的稅務(wù)局與納稅人之間有關(guān)估稅的訴訟，如果發(fā)生爭(zhēng)議的年度納稅額不足1萬(wàn)埃鎊，而納稅人在本法生效之后6個(gè)月內(nèi)向訴訟審議法院提出不再堅(jiān)持繼續(xù)要求減免時(shí)，則不再要求交納訴訟所涉及的稅額。第六條本法第五條規(guī)定以外的、2004年10月1日以前在各級(jí)法院立案和審理的案件，與稅務(wù)部門(mén)存在爭(zhēng)議的納稅人在本法生效日期起一年內(nèi)要求終止?fàn)幾h，可以根據(jù)下列情況交納一定比例的稅款和其他應(yīng)繳金額：第一，如果年度稅款總額不超過(guò)10萬(wàn)埃鎊，則交納應(yīng)繳稅款和其他應(yīng)繳金額的10%；第二，應(yīng)繳稅款超出10萬(wàn)埃鎊至50萬(wàn)埃鎊之間，在按照第一款的規(guī)定比例交納了不超過(guò)10萬(wàn)埃鎊的應(yīng)繳款項(xiàng)后，按照25%的比例交納；第三，超過(guò)50萬(wàn)埃鎊的稅款，在按照第2款的規(guī)定比例交納后，按照40%的比例交納。當(dāng)納稅人向法院提交有關(guān)繳款的文件后，可裁決結(jié)束訴訟。第七條作為本法第52條第1款的例外，在2005納稅年度開(kāi)始至2009納稅年度結(jié)束，對(duì)于法人獲得的超過(guò)資本金平均值四倍、不超過(guò)八倍的貸款和借款所產(chǎn)生的利息，應(yīng)按照下列規(guī)定予以扣除：2005納稅年度 1：82006納稅年度 1：72007納稅年度 1：62008納稅年度 1：52008納稅年度 1：4第八條財(cái)政部部長(zhǎng)應(yīng)在本法于埃及政報(bào)公布后的六個(gè)月內(nèi)頒布該法的實(shí)施條例，在實(shí)施條例公布之前，只要與本法規(guī)定無(wú)抵觸，現(xiàn)行法規(guī)及決定繼續(xù)生效。并考慮到以下情況：第一，本法中有關(guān)工資的規(guī)定自本法頒布之日的下月初開(kāi)始執(zhí)行。企業(yè)法人利潤(rùn)的有關(guān)規(guī)定自2005納稅年度或在本法生效之日后企業(yè)法人的納稅年度開(kāi)始執(zhí)行。本法于2005年6月8日公布，刊登于2005年6月9日出版的政報(bào)。項(xiàng)目：在埃及從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體或隸屬于境外經(jīng)濟(jì)實(shí)體的在埃及常設(shè)的企業(yè)。資產(chǎn)公司與直接或間接掌握其至少50%以上股份或投票權(quán)的個(gè)人。版稅：作為使用或有權(quán)使用有關(guān)文學(xué)、藝術(shù)、科技作品其中包括電影的出版權(quán)，任何發(fā)明專(zhuān)利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、計(jì)劃、生產(chǎn)訣竅。第二條在執(zhí)行本法規(guī)定中，自然人系指按照下列情況在埃及居住的人：在埃及有長(zhǎng)期住所。在境外從事工作，但是從埃及國(guó)庫(kù)獲得收入的埃及人。主要管理中心或?qū)嶋H運(yùn)作中心設(shè)立在埃及。本法實(shí)施條例將說(shuō)明確定長(zhǎng)期住所和實(shí)際運(yùn)作中心的原則。在埃及居住的雇主支付的收入，即使在境外工作。非居住人員通過(guò)在埃及常設(shè)單位從事工作獲得的收入。利用或使用存在于埃及的不動(dòng)產(chǎn)及其類(lèi)似建筑和附屬物獲得的收入。埃及存在的個(gè)人公司支付的利潤(rùn)分額?；蛟诎＜俺ＴO(shè)單位，即使是非常住業(yè)主支付的收入。在埃及從事的其他任何活動(dòng)獲得的收入。特別包括：管理部門(mén)分支機(jī)構(gòu)從事銷(xiāo)售活動(dòng)的建筑辦公室工廠車(chē)間礦山、油田、天然氣井、采石場(chǎng)或任何開(kāi)采天然資源的場(chǎng)所，其中包括木材和其他森林資源。所有在附屬項(xiàng)目工作，具有以項(xiàng)目名義簽署或批準(zhǔn)合同的權(quán)利的自然人不僅限于為項(xiàng)目采購(gòu)貨物或物資的人士均視同為常設(shè)單位。出于倉(cāng)儲(chǔ)或展示目的而保存屬于項(xiàng)目的剩余貨物和產(chǎn)品。擁有固定場(chǎng)所僅從事為項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物或產(chǎn)品或收集信息資料活動(dòng)。擁有固定場(chǎng)所，由舉辦上述各款活動(dòng)的機(jī)構(gòu)從事屬于預(yù)備性或輔助性的工作。非埃及常設(shè)公司控股埃及常設(shè)公司并不意味該常設(shè)公司成為他人的常設(shè)單位?；蚱渌魏巫鳛槎悇?wù)核算的12個(gè)月期限。納稅活動(dòng)應(yīng)在稅務(wù)期限結(jié)束后第二天開(kāi)始。第二編 自然人收入所得稅第一章 征稅范圍和稅率第六條埃及居住和非居住的自然人在埃及境內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈收入總值按年度交納所得稅。第七條在埃及常住人士年內(nèi)實(shí)現(xiàn)凈收入總額超過(guò)5000埃鎊部分，應(yīng)交納所得稅。在計(jì)算所得稅時(shí)，對(duì)年凈收入總值中少于10埃鎊的四舍五入。包括工資、津貼、獎(jiǎng)金、傭金、贈(zèng)款、附加工資、補(bǔ)助、利潤(rùn)分額、各種現(xiàn)金或?qū)嵨飪?yōu)惠。3，國(guó)營(yíng)公司非投資者的董事長(zhǎng)及其董事獲得的工資和津貼。本法實(shí)施條例確定評(píng)定實(shí)物優(yōu)惠的價(jià)值依據(jù)。以按月獲得的收入為基礎(chǔ)，折成年度收入后計(jì)算。以新、舊收入中較小的數(shù)值，轉(zhuǎn)換為年收入后計(jì)算。多年凍結(jié)的工資及其類(lèi)似收入在年內(nèi)一次性支付（休假補(bǔ)償除外），在計(jì)算應(yīng)稅金額時(shí)可以按照每年重新計(jì)算。第十一條作為本法第8條規(guī)定的例外，對(duì)于不管任何部門(mén)支付給為其服務(wù)的非常住人員的費(fèi)用，或常住人員從非工作單位獲得的收入按照10%征稅，并不得進(jìn)行任何費(fèi)用折扣和其他減免。第十二條下列收入不計(jì)算在應(yīng)稅收入內(nèi)：退休金結(jié)束工作的津貼第十三條與有關(guān)法律規(guī)定的稅收豁免不沖突，下列情況免征所得稅：1，納稅人本人每年4000埃鎊的免稅額。3，員工參加根據(jù)1975年54號(hào)保險(xiǎn)基金會(huì)法的規(guī)定設(shè)立的保險(xiǎn)基金會(huì)所交納的參保金。5，下列集體實(shí)物優(yōu)惠：向員工發(fā)放的食物。衛(wèi)生醫(yī)療福利。廠方為員工工作期間提供的住宅。7，外交、領(lǐng)事以及國(guó)際組織和其他外國(guó)外交人員從事正常工作的所得，符合對(duì)等原則，并在對(duì)等原則的范圍之內(nèi)。并不得在本法第6條規(guī)定的其他收入中對(duì)保險(xiǎn)參保金重復(fù)抵扣。 在每個(gè)月的最初十五天內(nèi)向有關(guān)稅務(wù)局交納上個(gè)月扣除的稅款。他們有權(quán)向納稅人索取應(yīng)稅款項(xiàng)。2，根據(jù)要求，向員工發(fā)放注明本人姓名、收入及其種類(lèi)以及扣稅金額的表格。第十六條如果廠方或負(fù)責(zé)支付應(yīng)稅工資的部門(mén)為埃及非常住人員或在埃及未設(shè)立中心或企業(yè)，則根據(jù)本法實(shí)施條例規(guī)定的原則和程序，由應(yīng)稅收入獲得人負(fù)責(zé)交納稅款。