【正文】 計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)所得稅法規(guī)目錄中華人民共和國企業(yè)所得稅法 4中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 10北京市國稅局地稅局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知 31專業(yè)解讀新企業(yè)所得稅法 32國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》的通知 35關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 46國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知 47國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 53國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù) 55關(guān)于目前我市注冊稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)情況的通報 55北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的意見 582008年4月25日總局企業(yè)所得稅在線答疑 60國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 70國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 71合規(guī)票據(jù)使用的相關(guān)規(guī)定 72國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 77關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 80關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知 83關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 84關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 84關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 85關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 86財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 87國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 88財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 89財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知 92財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 93財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲備有關(guān)稅收問題的通知 93國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 94財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國國旅集團(tuán)有限公司重組上市資產(chǎn)評估增值有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 95科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知 95國家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算有關(guān)問題的通知 96國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知 97科技部 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知 98國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 98財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知 99國家稅務(wù)總局 關(guān)于外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的通知 100國家稅務(wù)總局 關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 101國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 102國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知 103國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知 107國家稅務(wù)總局 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知 117國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局 關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知 118財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知 119財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 120財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 123外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂） 132財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 163財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 163國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知 168海關(guān)總署關(guān)于對《2000年不予免稅商品目錄》進(jìn)行調(diào)整的公告 169國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅執(zhí)行起始時間的批復(fù) 170國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 171關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 171國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 176國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知 178國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 178國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 179國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知 179國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府等在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知 180國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營外商獨(dú)資銀行匯總納稅問題的通知 181財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 182財政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接政策答記者問 182國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 184國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知 185國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知 199國家稅務(wù)總局關(guān)于加大監(jiān)督檢查力度切實(shí)維護(hù)稅收秩序的通知 199財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 201關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 202國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]》的通知 205國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的通知 208特別納稅調(diào)整管理規(guī)程（試行）（征求意見稿） 208新所得稅法特別納稅調(diào)整解析 230企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行） 236國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見 255國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》的通知 258詳解《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》新意及亮點(diǎn) 291解讀企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 295企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載一 296企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二 298企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三 300企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四 303企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載五 306企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載六 308企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載七 309企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載八 311企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載九 312企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十 314企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十一 316企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十二 318企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十三 320企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十四 322企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十五 324企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十六 326企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十七 328企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十八 330企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十九 332企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十 333企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十一 336企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十二 338企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十三 340企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十四 343企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十五 344企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十六 347企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十七 348企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十八 350企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載二十九 352企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十 354企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十一 356企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十二 357企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十三 359企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十四 361企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十五 362企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十六 365企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十七 366企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十八 369企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載三十九 370企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十 372企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十一 373企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十二 375企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十三 377企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十四 379企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十五 380企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十六 382企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十七 384企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十八 385企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十九 386企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十九 388企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載五十 390中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第63號 全文有效成文日期：20070316 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。中華人民共和國主席 胡錦濤2007年3月16日中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）目錄 第一章 總則 第二章 應(yīng)納稅所得額 第三章 應(yīng)納稅額 第四章 稅收優(yōu)惠 第五章源泉扣繳 第六章 特別納稅調(diào)整 第七章 征收管理 第八章 附則 第一章 總則第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。 第二章 應(yīng)納稅所得額 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；