【正文】 ,中央財經(jīng)大學院長助理鄭榕教授認為“中國稅制體系、統(tǒng)計方面和美國、日本等其他國家有差距,以家庭為單位計稅值得探討,是個稅改革的根本方向”,她和賈康等專家也都認識到,這在實施過程中仍有很多的障礙和問題需要解決。個人所得稅工資薪金免征額從1600元上調(diào)至2000元再次成為討論熱點。屆時將納稅人的全部收入合并在一起,全額按照超額累進稅率的規(guī)定計算應納的個人所得稅,同時考慮其他如夫妻合并申報問題。(三)考慮以家庭為單位進行個稅征收從當前發(fā)展來看這是一項遠期工程。通過簡化級距，調(diào)整中間稅率，適當降低低收入者的稅收負擔，適當調(diào)高中高收入者稅收負擔。對綜合所得部分采用超額累進稅率，以體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能。從國際所得稅發(fā)展趨勢來看，個人所得稅和公司所得稅的稅率都在降低，目前個人所得稅的稅率一般在5%～40% 之間，公司所得稅的稅率在2%～35% 左右，因此，借鑒外國經(jīng)驗，合理設置稅率是改革個人所得稅的關鍵之一。如果稅率過高，大多數(shù)工薪階層的購買力得不到相應的提高，社會整體消費水平必然下降，經(jīng)濟發(fā)展會受到一定抑制。我國政府已經(jīng)明確, 個人所得稅制度改革現(xiàn)階段目標為分類綜合個人所得稅制。累進稅率和比例稅率相結合, 即分步實行分類綜合所得稅制, 對不同收入采取不同的稅率, 對綜合所得實行超額累進稅率, 對分類所得實行差別比例稅率。凡全年所得額超過一定限額以上的, 即按規(guī)定的累進稅率計算全年應納所得稅額。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。據(jù)統(tǒng)計,近幾年, 稅務機關查處的稅收違法案件, 罰款僅占查補稅款的10% 左右。(三)對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定, 對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。應當自行申報的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個體工商戶多數(shù)申報不實。我國現(xiàn)行的個人所得稅法規(guī)定個人所得稅實行代扣代繳和納稅人自行申報繳納的征收方式, 并以代扣代繳的方式為主。(二)偷稅現(xiàn)象比較嚴重據(jù)中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經(jīng)報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調(diào)查, 結果顯示, 僅有12% 的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅, 與此同時, 有將近24% 的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅, 是完全繳納者的兩倍。相比之下，個體戶經(jīng)營所得的比重則呈下降的趨勢。近幾年個人所得稅的增長主要是稅務機關通過規(guī)范一些收入水平較高的大型企業(yè)和行政事業(yè)單位工資、薪金代扣代繳工作取得的，而對個體戶、私營企業(yè)主、演藝明星和建筑承包人等高收入者的調(diào)節(jié)力度還遠遠不夠。隨著這種現(xiàn)象的逐漸擴大，也造成個人所得稅稅源難以控管，使征管工作出現(xiàn)難征、難管、難控的現(xiàn)象。同一納稅人在不同地區(qū), 不同時間內(nèi)取得的各項收入, 在納稅人不主動申報的情況下, 稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總, 讓其納稅, 在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞, 甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下。自行申報制度不健全, 代扣代繳制度又難以落到實處?，F(xiàn)階段我國社會保障程度還比較低，在這種情況下，隨著醫(yī)療、養(yǎng)老、子女教育、撫養(yǎng)等支出的不斷上升，一些家庭的負擔將更加沉重。如三口之家，一個月收入2000 元，負擔2個無收入家庭成員的納稅人；另一個夫婦兩人月收入均為1000 元，負擔1個無收入家庭成員。（二）免征稅額標準不科學、不合理個人所得稅未考慮納稅人贍養(yǎng)老人、家庭負擔、子女撫養(yǎng)和教育等因素，不符合國際慣例世界上大多數(shù)國家，在計算個人所得稅時，都考慮了納稅人的特殊情況，允許在稅前扣除家庭成員的贍養(yǎng)費、撫養(yǎng)費、子女教育經(jīng)費等，體現(xiàn)了文明社會的人文精神和公平原則。在這種情況下, 繼續(xù)實行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人, 多次扣除費用、分別適用較低稅率的情況, 使個人所得稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。這種模式, 廣泛采用源泉課征, 雖然可以控制稅源, 減少匯算清繳的麻煩, 節(jié)省征收成本, 但不能體現(xiàn)公平原則, 不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。分類稅制, 是將個人的全部所得按應稅項目分類, 對各項所得分項課征所得稅。本文在前人研究基礎上，追溯我國個人所得稅的發(fā)展歷程，結合我國的現(xiàn)實狀況，從多個方面分析了個人所得稅體制存在的問題,并借鑒國際通行做法,根據(jù)我國實際情況探討了個人所得稅制度的改革方向。但是, 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立, 改革開放的進一步深化,現(xiàn)行個人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題。we must reform the tax system to develop a set of suitable conditions for our on previous studies and bined with the reality of the situation of our country, from various aspects of personal ine tax system, this chapter discusses the direction of reform.【Key words】 Personal Ine TaxActualityReform個人所得稅既是籌集財政收入的重要來源，又是調(diào)節(jié)個人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位。s personal ine tax system problems bee more and more order to meet the requirements of the development of a market economy, China39。本文在前人研究基礎上，追溯我國個人所得稅的發(fā)展歷程，結合我國的現(xiàn)實狀況，從多個方面分析了個人所得稅體制存在的問題,并借鑒國際通行做法,根據(jù)我國實際情況探討了個人所得稅制度的改革方向。第一篇：淺談我國個人所得稅現(xiàn)狀及改革方向淺談我國個人所得稅現(xiàn)狀及改革方向[摘要] 隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展,我國個人所得稅制度存在的問題越來越明顯,全社會要求改革的呼聲也日益高漲。為適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求, 我國個人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕, 我們必須以這次稅制改革為契機,制定出一套適合我國國情、適合市場經(jīng)濟需要的個人所得稅體系, 真正發(fā)揮個人所得稅在我國稅收中的重要作用。關鍵詞: 個人所得稅現(xiàn)狀改革【Abstract】With the development of the national economy, China39。s personal ine tax system reform has ine taxes have played an important role in our country。我國個人所得稅政策施行20 多年以來, 在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、縮小貧富差距和增加財政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。我國個人所得稅的改革必須從我國國情出發(fā), 著眼于使個人收入分配規(guī)范化, 同時要使這種制度有利于優(yōu)化資源配置, 促進社會和諧發(fā)展。一、我國個人所得稅制度存在的主要問題（一）稅收負擔不公平，稅率結構不合理現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。其特點是對不同性質(zhì)的所得設計不同的稅率和費用扣除標準, 分項確定適用稅率, 分項計算稅款和進行征收的辦法。隨著經(jīng)濟的發(fā)展, 個人收入構成已發(fā)生了巨大的變化。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力, 反而會造成所得來源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅, 所得來源少的、收入相對集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象。而我國現(xiàn)行的個人所得稅采用統(tǒng)一的扣除標準，雖然操作簡便，但忽視了納稅人家庭負擔等特殊情況，在統(tǒng)一扣除額下造成了納稅人的稅負不平等現(xiàn)象。雖然同是月收入2000 元，但體現(xiàn)在稅收、教育及醫(yī)療等負擔上卻完全不同，前者要比后者負擔重的多。（三）稅收征管制度不健全, 征管手段落后我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法, 其申報、審核、扣繳制度等都不健全, 征管手段落后, 難以實現(xiàn)預期效果。稅務機關執(zhí)法水平也不高, 在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限, 征管信息傳遞并不準確, 而且時效性很差。同時,由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質(zhì)性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等), 信息不能實現(xiàn)共享, 形成了外部信息來源不暢, 稅務部門無法準確判斷稅源組織征管, 出現(xiàn)了大量的漏洞。二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題(一)稅源控管、征管難度大隨著改革開放的不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟的建立，個人所得由單一向多元化發(fā)展，由公開向隱蔽化發(fā)展，由相對集中向分散化發(fā)展。加上征管力量單薄，現(xiàn)代化手段跟不上，處罰難度大等因素，使個人所得稅難以足額征收到位。據(jù)有關資料反映，在個人所得稅收入中，來自工資、薪金所得的比重逐年上升。這也反映出這部分所得征收難度大，偷漏稅比較多的現(xiàn)狀。由于征收個人所得稅的時間短暫, 公民納稅意識淡薄。一些代扣代繳義務人出于自身利益,采取各種方式幫助納稅人分解收入偷逃稅款。多渠道取得收入的納稅人幾乎無人主動自行申報。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰, 致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面, 在稅收執(zhí)法過程中, 由于沒有規(guī)定處罰的下限, 稅務機關的自由裁量權過大, 因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重, 一些違法者得到庇護時有發(fā)生。三、關于我國個人所得稅改革的幾點對策(一)建立分類綜合所得稅制模式根據(jù)我國的實際情況, 實行分類與綜合所得稅制是對某些應稅所得, 如工薪所得、勞務報酬所得等實行綜合征收,采用統(tǒng)一的費用扣除標準和稅率, 對其他的應稅所得分類征收, 或對部分所得先分類征收, 再在年終時把這些已稅所得與其他應稅所得匯總。并對已經(jīng)繳納的分類所得稅額, 準予在全年應納所得稅額內(nèi)抵扣。這種兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長的征稅制度, 能覆蓋所有個人收入, 避免分項所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞, 又可以穩(wěn)定稅基, 使個人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 比較符合我國目前的征管水平。(二)合理的設計稅率結構和費用扣除標準降低稅率，調(diào)整超額累進稅率和級距降低稅率可以使人們有更多的可支配收入用于消費。另外，稅率定得過高，會使納稅人感到犧牲過大，往往會使他們選擇收入隱性化。在混合稅制下，仍可實行累進稅率和比例稅率兩種稅率。具體設計時，可將最高邊際稅率降到35%左右，所得級距縮小到五級，相應稅率可設5%，10%，20%，30%，35%。這樣，個人所得稅與公司所得稅的總體稅收負擔基本一致，以避免一些大股東或資產(chǎn)所有者利用其特殊地位，操縱公司利潤分配，進行合理避稅，也可以較好地解決個人所得稅和公司所得稅之間的雙重課稅問題。我國的經(jīng)濟發(fā)展水平越來越高,公民的納稅意識逐步增強,我們可逐步嘗試將個人所得稅從分類所得課稅轉向綜合課稅?！?