【正文】 任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。規(guī)范化的企業(yè)稅收，需嚴格按照國家稅法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，僅能在國家法定的范圍內(nèi)，盡可能的通過納稅籌劃節(jié)省稅金降低稅負，合理的利用國家稅收優(yōu)惠政策，第一、可以通過資源綜合利用等辦法享受減免稅政策，減免增值稅，降低企業(yè)所得稅，第二、通過聘用殘疾人，成為福利企業(yè)，享受增值稅即征即退，以及所得稅殘疾人工資加計扣除。通過不斷整合上下游產(chǎn)業(yè)鏈，逐步發(fā)展成為股份制集體化企業(yè)（二）企業(yè)未來稅收計劃考慮企業(yè)未來的稅收計劃，就需要考慮納稅籌劃的局限性，納稅籌劃僅能在一定程度上降低稅負，而不是無限度的減少，不可能從根本上解決企業(yè)經(jīng)營問題。第二、加強技術(shù)革新，購置節(jié)水節(jié)電設(shè)備，升級生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)標準更高的混凝土產(chǎn)品，增加產(chǎn)品技術(shù)含量，提高產(chǎn)品附加值，增加企業(yè)利潤。四、企業(yè)未來發(fā)展計劃及配套稅收計劃（一）企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃隨著企業(yè)的發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，企業(yè)需要進行全面的改造升級，第一、確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展定位，簡單而言就是確定企業(yè)發(fā)展目標規(guī)模、核心產(chǎn)品定位，銷售目標、區(qū)域發(fā)展分布等。對于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、住房公積金等費用，應(yīng)足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅；又遵守了法律、法規(guī)；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競爭力。因此當選擇使用廢渣進行生產(chǎn)不僅可以減免增值稅，也可以減征企業(yè)所得稅，即有利于社會效益，也為企業(yè)創(chuàng)造利潤。一般混凝土攪拌企業(yè)都要兼營混凝土運輸業(yè)務(wù)，而目前江蘇省已經(jīng)實行了營業(yè)稅改征增值稅，交通運輸業(yè)增值稅稅率為11%，較一般貨物銷售17%的稅率較低，可以獨立核算，繳納增值稅，運輸時汽油費，車輛維修費，車輛購置費都可以進項抵扣，而且取得的增值稅專用發(fā)票抵扣稅額都為17%，而銷項稅額都為11%，可以有效減少應(yīng)納稅額。合理拆分、分稅核算。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。但是簡易征收的申請時間可以做具體考慮，成為一般納稅人后，購入所需固定資產(chǎn)，進行進項抵扣，一般來說，混凝土攪拌設(shè)備和抽泵、攪拌車等固定資產(chǎn)價格高，使用周期長，可抵扣進項稅金較多，可以先行抵扣，待留抵稅金用完后，在申請成為簡易征收企業(yè)，使用6%征收率征收。印花稅、耕地占用稅依據(jù)企業(yè)實際情況繳納，其中耕地占用稅依據(jù)實際占用耕地為一次性繳納。其中城建稅及教育附加計稅依據(jù)為所繳納的增值稅，因選址在鄉(xiāng)村，繳納城建稅稅率為1%，相對較低，教育附加稅為3%。同時自2010年1月開始至2015年12月，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，十分適用初期創(chuàng)業(yè)階段。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）可以選擇按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，不做進行抵扣，這樣實際稅負為6%，可自行開具增值稅專用發(fā)票，稅負有較大下降，所以可以申請使用按簡易辦法征收。計算材料價格：中砂766Kg/1400Kg）/m3（砂容重）65元/m3=石子1148Kg/1500Kg/m3（石子容重）75元/m3=水泥291Kg水電195Kg合計價格：++++50= 其中可以抵扣的進項稅金為（水泥+水電費）17%=16元目前市場上混凝土不含稅銷售價格大約在300500元每立方米，以400計算，需繳納銷項稅金為400*17%=68元，應(yīng)納稅金=6816=52元稅負率=52247。當企業(yè)連續(xù)12個月銷售額達到50萬元時，根據(jù)《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定，需申請一般納稅人，一般納稅人稅率為17%，允許抵扣進項稅金，混凝土企業(yè)進項材料主要有沙石、水泥、水、電、其他混合劑、攪拌設(shè)備等，其中主要材料沙石一般難以取得進項增值稅發(fā)票，用于生產(chǎn)的水泥倉，攪拌倉等設(shè)備屬于不動產(chǎn)，無能抵扣進項稅金，購進的攪拌設(shè)備，抽泵，攪拌運輸車等固定資產(chǎn)屬于一次性抵扣，實際日常經(jīng)營中可以抵扣的進項主要是水泥，水電費和其他混合料。1+3%）3%=3000元。（一）、增值稅納稅籌劃增值稅是XXX混凝土有限公司需要交納的主要稅種，在小規(guī)模納稅人階段，企業(yè)依據(jù)3%征收率計征增值稅，即“應(yīng)納稅額=銷售額247。這些企業(yè)多數(shù)屬于繳納營業(yè)稅企業(yè)，一般不需要增值稅專用發(fā)票做進項抵扣。（三）、業(yè)務(wù)范圍XXX混凝土有限公司，主要經(jīng)營各種普通混凝土和高強度混凝土。（二）、企業(yè)性質(zhì)的選擇根據(jù)《企業(yè)法》相關(guān)規(guī)定，由五十個一下的股東設(shè)立建立有限責(zé)任公司，適合新辦創(chuàng)建小型混凝土攪拌企業(yè)，同時為企業(yè)未來的發(fā)展打下了一定基礎(chǔ)，具有一定的擴展性，同時繳納企業(yè)所得稅，目前我國現(xiàn)行政策中繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策較多，可以依據(jù)實際情況享受稅收優(yōu)惠。同時新建廠房時需考慮占用耕地繳納的耕地占用稅比例。從經(jīng)營角度考慮，混凝土攪拌公司適宜建在交通方面，原材料供給豐富，靠近銷售地，能提供廉價充足水源和電力的地點。產(chǎn)品主要銷售給各建筑公司，房地產(chǎn)企業(yè)，路橋建設(shè)等單位。一、企業(yè)概況XXX混凝土有限公司，是一家有限責(zé)任公司，注冊資金50萬元，主要生產(chǎn)各種普通混凝土和高強度混凝土。其原材料來源廣泛，生產(chǎn)過程相對簡單，自動化程度高，社會需求大，產(chǎn)品毛利潤豐厚，特別是目前新型混凝土，強度、耐腐蝕性，耐磨性等都較普通混凝土有較大的提升，應(yīng)用范圍廣泛，具有極強的投資前景。ng）”：是指由膠凝材料將集料膠結(jié)成整體的工程復(fù)合材料的統(tǒng)稱。第一篇：XXX混凝土企業(yè)納稅籌劃報告XXX混凝土有限公司納稅籌劃報告（朱亞迪）2012年11月 引言：隨著國內(nèi)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家基礎(chǔ)設(shè)施和房地產(chǎn)業(yè)的迅猛投入，大量高層辦公樓、居民住宅、廠房拔地而起，高速公路、鐵路、大型橋梁等基礎(chǔ)設(shè)施迅速建設(shè)，隨著國家禁止現(xiàn)場攪拌等法規(guī)的實施，施工工藝均采用混凝土澆筑施工，帶動商品混凝土行業(yè)迅速發(fā)展壯大，使商品混凝土行業(yè)迅速成為一個新興崛起行業(yè)?；炷粒喎Q為“砼（t243。其材料主要為沙石，水泥，及其他混合劑，通過機械攪拌，進行充分混合，通過一定條件進行凝固，是土木工程建筑的基本材料。混凝土生產(chǎn)企業(yè)主要涉及稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅及教育附加，個人所得稅、耕地占用稅、印花稅等。設(shè)立生產(chǎn)，采購，銷售，運輸，財務(wù)等部門。（一）、地點選擇新辦企業(yè)地點選擇尤其重要，不動產(chǎn)投資后難以改變，需綜合考慮各種情況。從稅收角度看，需選擇城建稅相對較低的農(nóng)村地區(qū)，城建稅的稅收征收比例為城市7%，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%，所以農(nóng)村地區(qū)城建稅征收率相對較低，地點選擇在農(nóng)村有利于節(jié)稅。綜合考慮，地點適宜選擇在靠近沙石資源，交通便利的農(nóng)村地區(qū)。根據(jù)《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定，工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月營業(yè)額在50萬元一下的為小規(guī)模納稅人，連續(xù)12個月營業(yè)額在50萬元以上的必須申請成為一般納稅人，有固定經(jīng)營場所，且能提供準確申報資料和財務(wù)資料的小規(guī)模納稅人可以申請一般納稅人，小規(guī)模納稅人以3%的征收率征收增值稅，一般納稅人增值稅稅率17%，可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅金，混凝土攪拌企業(yè)原材料主要為沙石，水泥等，可抵扣相對較少，小規(guī)模納稅人3%的征收率相對較低，更適合新辦小型企業(yè)，等年銷售額達到一般納稅人標準后在申請一般納稅人。產(chǎn)品主要銷售給各建筑公司，房地產(chǎn)企業(yè)，路橋建設(shè)等單位。二、企業(yè)涉及的稅種混凝土攪拌企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅及教育附加等稅種。（1+3%）3%”；例如，某個月銷售額為103000元，則應(yīng)納增值稅為103000247。此時的增值稅征收率以3%計算，相對較低。以生產(chǎn)標號C20；；；坍落度3550mm的混凝土計算，每立方米混凝土材料大約用量：水泥：291Kg，中砂：766Kg，石子1148Kg，水195Kg。400100%=13% 及時考慮其他固定資產(chǎn)抵扣，實際稅負率也在10%以上，稅負偏高。（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃企業(yè)所得稅的征收依據(jù)為企業(yè)的經(jīng)營利潤，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一般企業(yè)所得稅稅率為25%，混凝土企業(yè)不屬于高新技術(shù)企業(yè)，不能享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但是在新辦階段，由于規(guī)模小，投資少，利潤較少，可以依據(jù)小型微利企業(yè)標準，申請成為小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)標準：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，所得稅稅率相對較低。（三）其他稅種稅收籌劃除了主要的增值稅和企業(yè)所得稅外，企業(yè)還需要繳納城建稅及教育附加，印花稅，代征個人所得稅，新辦征用耕地時繳納耕地占用稅等小稅種。個人所得稅主要是代征企業(yè)員工需要繳納的個人所得稅，目前個人所得稅起征點為3500元，不達起征點免征個人所得稅。三、企業(yè)節(jié)稅計劃（一）、增值稅節(jié)稅計劃作為混凝土攪拌企業(yè)，增值稅是最主要的稅種，除了開始階段小規(guī)模納稅人，使用3%征收率外，還可以從三個方面考慮節(jié)稅，申請簡易征收，（財稅[2009]9號）明確：??一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：??商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）?；炷廉a(chǎn)品主要銷售給房地產(chǎn)企業(yè)和路橋公司，一般這些企業(yè)為繳納營業(yè)稅企業(yè)，不需要增值稅專用發(fā)票，混凝土生產(chǎn)過程中，可以通過更新技術(shù)，在原料中加入適量廢渣，（財稅[2008]156號）明確規(guī)定：對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：??生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。免稅銷售不得開具增值稅專用發(fā)票。將不同的業(yè)務(wù)進行分別核算，避免從高適用稅率。（二）、企業(yè)所得稅節(jié)稅計劃企業(yè)所得稅除可申請小型微利企業(yè)外，還可以使用資源綜合利用，（財稅[2008]47號）：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項目。（三）其他稅種節(jié)稅計劃城建稅及教育附加依據(jù)繳納的增值稅為計稅依據(jù)，如果享受了增值稅免稅政策，城建稅及教育附加也享受免稅。通過提升企業(yè)戰(zhàn)略管理，建立科學(xué)的內(nèi)部管理機制和運行模式，樹立品牌戰(zhàn)略機制和一體化營銷機制。第三、建立品牌化營銷渠道，向上下游產(chǎn)業(yè)進行擴張，解決沙石，水泥等原料的來源，降低主要材料的采購成本，成立運輸公司，購置混凝土攪拌運輸車，降低運輸成本。未來的企業(yè)稅收必須綜合考慮企業(yè)的規(guī)模，資金運行情況，管理情況、市場情況等種條件，從而有效的進行長期的稅收規(guī)劃。第二篇：納稅籌劃報告納稅籌劃報告一、企業(yè)性質(zhì)畢業(yè)之后，我打算和幾個朋友一起開辦一家名叫“城市之光”的房地產(chǎn)經(jīng)紀有限責(zé)任公司。據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司由50個以下股東出資設(shè)立，最低限額為人民幣3萬元，首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中，投資公司可以在5年內(nèi)繳足。二、業(yè)務(wù)范圍“城市之光”房地產(chǎn)經(jīng)紀股份有限公司主要有：1．房地產(chǎn)中介及代理；2．廠房租賃與銷售代理；3．寫字樓租賃與銷售代理；4．商鋪租賃與銷售代理；5．地皮租賃與轉(zhuǎn)讓代理；6．商品房或私宅租賃與銷售代理；7．二手房租賃與銷售代理；8．房地產(chǎn)銷售策劃服務(wù)；9．物業(yè)管理咨詢服務(wù)與信息交流；10．按客戶所需訂建廠房。企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。房地產(chǎn)銷售階段的印花稅，是在房地產(chǎn)交易中，針對房地產(chǎn)交易金額，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，%稅率征收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。四、納稅籌劃的具體過程1．土地增值稅的籌劃（一）利用房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅法對納稅人出售建造的普通標準住宅，允許在其增值額未超過扣除項目金額之和20% 時，免征土地增值稅。1）區(qū)分不同的項目，分別核算標準住宅和其他房產(chǎn)項目的增值額，以符合稅收優(yōu)惠條件。增值額相對來說是比較容易為房地產(chǎn)企業(yè)所控制的，企業(yè)應(yīng)該全面了解即時的市場行情，進行充分的市場調(diào)研，預(yù)估地產(chǎn)開發(fā)項目完工時所能達到的價格水平，衡量節(jié)稅收益與繳稅成本，保證取得預(yù)期盈利的前提下，合理設(shè)置房產(chǎn)銷售價格，將增值額的比例控制在優(yōu)惠范圍內(nèi)。比如將獨自開發(fā)項目改為與其他相關(guān)企業(yè)合作建房，一方出土地，一方出資金，利用暫免征收土地增值稅的政策，降低房產(chǎn)成本，實現(xiàn)雙方的利益共贏。還有些企業(yè)將房產(chǎn)出售改為出租，不轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，則該出租行為只需交納房產(chǎn)稅，不再繳納土地增值稅，節(jié)省的該部分稅賦也是很大一部分可用資金。根據(jù)營業(yè)稅稅法的有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅的應(yīng)納稅收入為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中的上述各項代收款項，均應(yīng)并入房產(chǎn)銷售收入，計算繳納營業(yè)稅，這就加大了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔(dān)。2）將房屋的裝潢、裝飾以及設(shè)備安裝費用單獨簽訂合同。在房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，分別簽訂兩份合同，向?qū)Ψ绞杖煞輧r款。1）遲延納稅的籌劃。根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)如符合以下三個條件之一的則視同已完工：①開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。③開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。如上述三個條件一個都不滿足者，可按計稅毛利率的方式來預(yù)繳企業(yè)所得稅。所以企業(yè)應(yīng)注意文件規(guī)定的完工條件，盡量拖延完工時間，達到合法延遲納稅的目的。對于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、住房公積金等費用，應(yīng)足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅；又遵守了法律、法規(guī)；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競爭力。1）營銷方面，將通過創(chuàng)新與聯(lián)合來提供全面和增值的服務(wù)，如：政策咨詢、價格評估、代辦抵押貸款、房地產(chǎn)