【正文】 新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風(fēng)險評估結(jié)果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風(fēng)險評估是否流于形式。此外，如事務(wù)所通過合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要格外關(guān)注其執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務(wù)。其中，優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2010業(yè)務(wù)報告。（三）業(yè)務(wù)報告檢查 檢查組要在事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，合理確定高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目檢查樣本。對設(shè)立分所的事務(wù)所，要重點關(guān)注其總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機制。同時，檢查組還應(yīng)當(dāng)關(guān)注與事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部治理、事務(wù)所文化、分所管理、信息化建設(shè)等方面的信息和內(nèi)容，關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任的劃分與承擔(dān)，關(guān)注項目合伙人和項目經(jīng)理參與審計項目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間，項目組成員之間,以及項目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧的實際情況。四、檢查工作的關(guān)鍵領(lǐng)域（一）系統(tǒng)風(fēng)險評估2011年，各級協(xié)會應(yīng)切實轉(zhuǎn)變檢查工作理念，重點關(guān)注事務(wù)所與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風(fēng)險，對事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評價。在綜合考慮有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將下列事務(wù)所作為2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象：一是過去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所；二是獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所；三是承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2010年年報審計期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；六是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所；七是頻繁合并或者分所較多的事務(wù)所。三、檢查工作的重點對象2011年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并直接組織證券資格事務(wù)所（以下簡稱證券所）的檢查。一、檢查工作的指導(dǎo)思想堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護公眾利益為宗旨，認真貫徹落實中注協(xié)“五代會”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動要求，進一步深化事務(wù)所質(zhì)量保證體系建設(shè)和行業(yè)誠信道德建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力和水平，推動行業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。檢查工作結(jié)束后，各地方協(xié)會應(yīng)注意總結(jié)分析檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的共性問題，通過編寫檢查案例等形式向行業(yè)內(nèi)通報。各地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認真按照中注協(xié)確定的檢查標(biāo)準組織開展檢查，確保檢查工作的質(zhì)量。以2009年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機，建立一支相對穩(wěn)定的監(jiān)管隊伍，配備政治素質(zhì)高、責(zé)任心強、具有較高專業(yè)水平的注冊會計師作為兼職檢查人員。深入貫徹嚴格檢查、嚴格懲戒的指導(dǎo)思想，加強對檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，務(wù)求實效，加強與政府有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)。地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2009年10月底前完成，具體時間安排自行確定。（8月初至10月底）。組織對證券資格事務(wù)所及其分所進行檢查。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進行培訓(xùn)。四、檢查的時間安排 對證券資格事務(wù)所的檢查，中注協(xié)具體時間安排如下： （截至6月上旬）。在檢查中，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注中注協(xié)《關(guān)于做好上市公司2008年度財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)［2008］81號）提及的重大風(fēng)險領(lǐng)域中事務(wù)所實施的審計程序：（1）對上市公司利潤影響較大的債務(wù)重組收益確認；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)；（3）涉及資產(chǎn)減值準備等項目的重要會計估計變化；（4）開發(fā)費用資本化問題；（5）企業(yè)合并及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；（6）套期會計的使用條件和標(biāo)準問題；（7）在不活躍交易市場下，長期股權(quán)投資及商譽的減值測試；（8）上市銀行貸款損失準備金的確定；（9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)交易；（10）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性。（8）事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一步完善了相關(guān)政策和程序，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為。（6）事務(wù)所是否在充分實施審計程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。（4）事務(wù)所是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（2）事務(wù)所是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。檢查的重點內(nèi)容是事務(wù)所執(zhí)行新審計準則的情況，主要包括：（1）事務(wù)所是否按照新審計準則的要求進一步完善其審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。三、檢查的重點內(nèi)容檢查對象以事務(wù)所2009年度出具的業(yè)務(wù)報告為主。在確定檢查名單時，應(yīng)當(dāng)將新設(shè)立和尚未接受過檢查的事務(wù)所列入檢查范圍。2009年是新的檢查周期的第一年，各地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)認真總結(jié)近5年來開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的經(jīng)驗，并結(jié)合本地區(qū)實際情況，確定2009年被檢查事務(wù)所 1 的具體名單。其中，2007年度、2008年度沒有接受過中注協(xié)檢查的證券資格事務(wù)所，今年將對其組織檢查；在2008年度檢查中存在問題較為嚴重、受到中注協(xié)行業(yè)懲戒的事務(wù)所，中注協(xié)將進行復(fù)查，檢查其整改落實情況。第一篇：關(guān)于2009年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案附件1：2009年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案一、檢查的指導(dǎo)思想2009年會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實新會計審計準則體系、鞏固準則國際趨同成果和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果為目標(biāo)，開展對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）及其分所的聯(lián)動檢查，對金融危機引起的重大風(fēng)險領(lǐng)域予以特別關(guān)注，進一步加強對中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督、指導(dǎo)，探索建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價與分類監(jiān)管制度。二、檢查的重點對象（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對證券資格事務(wù)所的檢查，并直接組織對證券資格事務(wù)所及其部分分所進行檢查。檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20％。除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所分所列入本地區(qū)2009年度檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。對于自上次接受檢查后事務(wù)所出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)按照一定比例進行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。檢查中，重點關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（3）事務(wù)所是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。（5）事務(wù)所是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）事務(wù)所是否嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。對證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)當(dāng)重點檢查其承接的上市公司項目，并適當(dāng)包括金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計風(fēng)險較大的年報審計業(yè)務(wù)。對證券資格事務(wù)所分所的檢查，各地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)重點檢查分所執(zhí)行的除中注協(xié)檢查業(yè)務(wù)類型以外的以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，著重關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，分所是否建立健全了審計規(guī)程和質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況，分所對審計準則、質(zhì)量控制準則以及職業(yè)道德規(guī)范的貫徹、實施情況。5月底，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。（6月中旬至7月中旬）。地方協(xié)會對分所的檢查應(yīng)當(dāng)與中注協(xié)同步進行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及處理結(jié)果報中注協(xié)。10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，對涉嫌違規(guī)的證券資格事務(wù)所進行處理。五、具體要求，充分認識行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義。在檢查過程中，中注協(xié)將根據(jù)各地檢查工作開展情況派出督導(dǎo)組，對分所的檢查情況進行抽查。各地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)及時將2009年檢查工作方案、被檢查事務(wù)所名單、現(xiàn)場檢查資料、檢查工作總結(jié)等信息上傳到中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。中注協(xié)將通過編寫檢查動態(tài)等方式溝通各地檢查工作的進展情況，對各地檢查中遇到的專業(yè)疑難問題提供技術(shù)援助，并派人到檢查現(xiàn)場進行巡查、指導(dǎo)。第二篇：2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案附件1：2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案為組織開展好2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議精神和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。二、檢查工作的總體目標(biāo)在2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級協(xié)會要認真貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，切實做到系統(tǒng)風(fēng)險評估與業(yè)務(wù)報告檢查并重，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重，檢