【正文】 倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知?（財稅〔2010〕4號），?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知?（財稅〔2011〕101號））（二十五）列名的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，按照其機構(gòu)所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第五條，國務(wù)院令第540號）四、鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入金融服務(wù)領(lǐng)域的稅收政策（二十二）金融企業(yè)根據(jù)?貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則?（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。為生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品而進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅。在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)?關(guān)于印發(fā)〖高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕172號）和?關(guān)于印發(fā)〖高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知?，財稅〔2000〕97號）（十九）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務(wù)院令第540號）（十七）養(yǎng)老院占用耕地，免征耕地占用稅。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知?，財稅〔2004〕39號）（十五）對規(guī)定的科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務(wù)院令第540號）（十三）符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知?，財稅〔2008〕24號)三、鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入社會事業(yè)領(lǐng)域的稅收政策（十一）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項稅收（2008年1月1日以后，不包括企業(yè)所得稅）。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）（八）銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部?再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)?（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。（?國家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定?，（1989）國稅地字第14號）（五）銷售自產(chǎn)的再生水免征增值稅。（?財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定?，（1986）財稅地字第8號）（三）單位和個人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費，不征收營業(yè)稅。附件：國家稅務(wù)總局二○一二年五月二十九日鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策一、鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的稅收政策（一）企業(yè)從事?公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國家投資管理相關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。要跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應(yīng)，定期開展分析評估。四、認(rèn)真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效為確?！抖愂照摺仿鋵嵉轿?，各級稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)同志要高度重視，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體負(fù)責(zé)，有關(guān)部門要加強協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，基層要認(rèn)真落實，形成長效工作機制。要加強對納稅人的宣傳輔導(dǎo)，通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。三、切實加強稅收政策宣傳輔導(dǎo)《稅收政策》涵蓋引導(dǎo)和鼓勵民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域等六大類33項，涉及面廣，政策內(nèi)容多。凡是符合政策規(guī)定條件的，要不折不扣地執(zhí)行到位，確保納稅人及時足額享受稅收優(yōu)惠。各級稅務(wù)機關(guān)要以《稅收政策》為指引，采取切實有效措施，認(rèn)真抓好貫徹落實。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認(rèn)識發(fā)展民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，認(rèn)真落實好有關(guān)稅收政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務(wù)院于2010年5月發(fā)布了《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2010]13號），2012年3月批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作意見的通知》（國發(fā)[2012]12號）將“抓緊完善鼓勵引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的配套措施和實施細(xì)則”列為一項重要任務(wù)。第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的意見國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的意見 國稅發(fā)[2012]53號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的有關(guān)精神和工作部署，結(jié)合稅收工作實際，就進(jìn)一步貫徹落實稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展提出如下意見：一、充分認(rèn)識進(jìn)一步貫徹落實稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的重要意義民間投資是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴(kuò)大社會就業(yè)的重要力量。進(jìn)一步鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展，對于增強經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、改善民生和促進(jìn)社會和諧具有重要意義。稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要工具，在鼓勵和引導(dǎo)民間投資中發(fā)揮著重要作用。二、不斷加大稅收政策落實力度為便于各級稅務(wù)機關(guān)全面貫徹落實鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的優(yōu)惠政策進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，匯總形成了《鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策》（見附件，以下簡稱《稅收政策》）。要牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的理念，絕不能以收入任務(wù)緊張等為由不落實稅收優(yōu)惠政策。對民間資本和國有資本享受稅收優(yōu)惠政策，要做到一視同仁，營造公平競爭的稅收環(huán)境。各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關(guān)內(nèi)容。要根據(jù)納稅人的特點，細(xì)分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和及時享受相關(guān)稅收政策。要加強督促檢查，定期對落實情況進(jìn)行通報。要加強調(diào)研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調(diào)整和完善稅收政策的建議,更好地促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知?，財稅〔2008〕46號）（二）凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（?國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復(fù)?，國稅函〔2004〕1366號）（四）對水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）（六）對污水處理勞務(wù)免征增值稅。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）（七）銷售自產(chǎn)的以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）（九）屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)銷售自產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?，財稅〔2009〕9號）二、鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域的稅收政策（十）開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知?，財稅〔2000〕42號）（十二）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條）（十四）對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。（?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定?，財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局令第45號）（十六）養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征營業(yè)稅。（?中華人民共和國耕地占用稅暫行條例?第八條，國務(wù)院令第511號）（十八）對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務(wù)院令第540號）（二十）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。（?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知?，財稅〔2009〕31號）（二十一）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。（?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知?（財稅〔2009〕99號），?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知?（財稅〔2011〕104號））（二十三）?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〖企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〗的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）（