【正文】 公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額的負數(shù)（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費用=實收資本或股本（吸收投資收到的現(xiàn)金）+資本公積（資本溢價收到的現(xiàn)金）+應(yīng)付債券（吸收投資收到的現(xiàn)金）、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。 反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。l 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。個人依法應(yīng)該繳納的稅款，不是企業(yè)行為。舉例=應(yīng)交稅金（增值稅已交稅金）+消費稅+營業(yè)稅+資源稅+城建稅+教育費附加+企業(yè)所得稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+礦產(chǎn)資源補償費+印花稅+堤防費+河道基金+土地使用稅+土地增值稅+關(guān)稅（注：不包括“代扣代繳個人所得稅”，它應(yīng)該包括在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金” Reasons：從企業(yè)角度看，企業(yè)代扣代繳的個人所得稅是個人工資的一部分。期初存貨+本期存貨增加=期末存貨+本期存貨減少（主營業(yè)務(wù)成本+庫存商品改變用途價值等??）這部分工程領(lǐng)用存貨應(yīng)該反映在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” +庫存商品盤虧損失為什么加上？支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金公式=應(yīng)付職工薪酬（借方分析填列，不包括在建工程）+ 應(yīng)付福利費（借方分析，不包括在建工程）+ 管理費用（解除勞動關(guān)系給予的補償）+ 其他應(yīng)付款（養(yǎng)老、失業(yè)保險、住房公積金、勞動保險、待業(yè)保險等社保費用）+ 應(yīng)交稅費（個人所得稅）+紅色部分是個人承擔的部分，但實際是企業(yè)支付給職工的薪酬一部分工會經(jīng)費（這是企業(yè)承擔的）=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費+（應(yīng)付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費期初數(shù)期末數(shù)）+管理費用（解除勞動關(guān)系給予的補償）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。而人工費屬于支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，并且不是外部采購行為增加的存貨成本；折舊費屬于不是現(xiàn)金流量，并且也不是外部采購行為增加的存貨成本。無論是轉(zhuǎn)入成本還是停留在存貨，本質(zhì)上都是存貨公式中的主營業(yè)務(wù)成本（即可看做轉(zhuǎn)出的存貨庫存商品）+期末存貨期初存貨+應(yīng)付期初應(yīng)付期末。再由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，或者僅僅停留在生產(chǎn)成本，這兩種情況作為存貨反映。為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”反應(yīng)。導(dǎo)致期初+本期期末 少了一個金額（既是現(xiàn)金流出—假設(shè)都是現(xiàn)金流發(fā)生的業(yè)務(wù)。特殊調(diào)整事項 +存貨期末存貨期初“存貨”增加凈額，表明本期購買的存貨有一部分本期并未銷售，而在前面計算時是按“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認的存貨購買支出，并沒有包括這部分購買支出，故應(yīng)予以加回；并且也是因為購買存貨的金額反映在期末應(yīng)付賬款（支付的是現(xiàn)金也沒有問題），而沒有包括在本期應(yīng)付賬款發(fā)生額中（主營業(yè)務(wù)成本+進項稅=本期應(yīng)付賬款的一部分）存貨年初+本期存貨增加=存貨年末+主營業(yè)務(wù)成本 本期采購（即本期應(yīng)付賬款）=本期存貨增加+進項稅所以，本期采購（即本期應(yīng)付賬款）=主營業(yè)務(wù)成本+進項稅+存貨年末存貨年初，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，為什么要減去？首先，前面的公式是假設(shè)應(yīng)付賬款的減少都是支付的現(xiàn)金；第二，如果不是支付的現(xiàn)金，自然就要減去，表明沒有現(xiàn)金流出 例如無法支付的應(yīng)付賬款，Dr 應(yīng)付賬款 Cr 營業(yè)外收入如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，or貸方發(fā)生額不是成本，則加上。見下 C 包括政府補助中收到的稅費返還※收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額（罰款收入、政府補助收入）＋ 其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、租金收入等）＋ 其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）＋ 其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）＋ 銀行存款利息收入）+ 遞延收益（與收益相關(guān)的政府補助）（不包括收到的“稅收返還”）：用于彌補已發(fā)生費用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 營業(yè)外收入用于彌補以后期間費用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 遞延收益在確認相關(guān)費用期間 Dr 遞延收益 Cr 營業(yè)外收入） 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助取得時 Dr 銀行存款分攤時Dr 遞延收益Cr 遞延收益Cr 營業(yè)外收入思考：與資產(chǎn)相關(guān)的補助如何反應(yīng)呢？ 政府補助包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣資產(chǎn) 收到的稅費返還列示在“收到的稅費返還”見上 舉例罰款收入、政府補助、利息收入、收回的押金、收回的保證金、收回的個人借款、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)牟糠帧＃〧 不包括其他應(yīng)收款②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。為什么減去？應(yīng)為在公式開始的:應(yīng)收期初+本期應(yīng)收（主營業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項稅）應(yīng)收期末，這個公式中把所有的應(yīng)收賬款的減少做為了或者說假設(shè)為銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金了，所以要把非現(xiàn)金流入因素引起的應(yīng)收賬款的減少剔除出去D計提的壞賬：為什么減去？第一，公式中已經(jīng)包含壞賬減少應(yīng)收賬款導(dǎo)致的現(xiàn)金流入增加；第二，第二，因為它是非現(xiàn)金流引起的應(yīng)收賬款減少，并未引起現(xiàn)金流入，所以要減去。所以期末數(shù)已經(jīng)包含了，則本期發(fā)生額也要加上它既是調(diào)整加上。所以如果貸方不是主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金，則，這部分本期應(yīng)收賬款的增加就沒有包含在（主營業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項稅額），但是卻包含在應(yīng)收賬款期末數(shù)中，從而導(dǎo)致多減去一個數(shù)，所以要加回去。C 特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），a如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上。例如：領(lǐng)用本單位產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為什么減去呢？首先，這筆業(yè)務(wù)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。C：為什么“實際發(fā)生的壞賬”要減去？因為，借：本期收回的已核銷的壞帳，與本期應(yīng)收帳款的增減無關(guān)，但在收付實現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。因為：收回壞賬借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款這兩個分錄的最終結(jié)果是 借：銀行存款 貸：資產(chǎn)減值損失，導(dǎo)致應(yīng)收賬款借貸方抵消，最終沒有包含在應(yīng)收賬款的本期發(fā)生額中（這么理解：當期確認一筆應(yīng)收100，且在當期收到現(xiàn)金100。這倆是兩個帳戶，所以本期計提或沖回的壞賬不需要做處理。需要調(diào)整的特殊事項：應(yīng)付賬款和銷售收入抵消，需要減去沒有計入應(yīng)收賬款的主營業(yè)務(wù)收入和銷項稅（除非是直接收到現(xiàn)金或者計入“預(yù)收賬款”），因為這部分計入（主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅），但是沒有包含在期末應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅 分解：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款l 值得說明的是：如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報表項目，而是“應(yīng)收賬款”項目的余額，則在計算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”時，應(yīng)將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項處理，將”實際發(fā)生的壞賬“作為減項處理，而本期計提或沖回的壞賬不需作特殊處理。第一篇：現(xiàn)金流量表公式總結(jié)（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋應(yīng)收賬款（期初－期末）＋銷項稅＋應(yīng)收票據(jù)（期初－期末）＋預(yù)收賬款（期末－期初）＋本期收回前期核銷的壞賬損失－本期實際核銷的壞賬損失－票據(jù)貼現(xiàn)息（2）收到的稅費返還＝收到的退稅（增值稅、所得稅、消費稅、營業(yè)稅、教育費附加）（3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝收到出租、出售包裝物的押金＋罰款收入＋利息收入＋經(jīng)營性租賃租金＋流動資產(chǎn)損失獲賠款（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋進項稅＋存貨（期末－期初）＋應(yīng)付賬款（期初－期末）＋應(yīng)付票據(jù)（期初－期末）＋預(yù)付賬款（期末－期初）－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資和折舊（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝職工工資＋社保＋公積金＋其他福利費＝計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資＋應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－計入在建工程中的工資（期初－期末）（6）支付的各項稅費－當期所得稅＋營業(yè)稅金及附加＋應(yīng)交增值稅（已交稅金）－應(yīng)交所得稅（期末－期初）＋應(yīng)交個人所得稅（7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝罰款＋差旅費＋廣告費＋業(yè)務(wù)招待費＝其他管理費用＋銷售費用＋其他制造費用（8）收回投資收到的現(xiàn)金＝收回、轉(zhuǎn)讓、出售各項投資收到的現(xiàn)金（不含債權(quán)利息和處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額）（9）取得投資收益收到的現(xiàn)金＝收到的現(xiàn)金股利＋分得的利潤＋收到的利息－收到的股票股利（10）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額＝處置這些資產(chǎn)的（收入－費用）注：第（10）項的計算結(jié)果若（11）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額＝處置收入－費用－子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及其等價物（12）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝買價＋計入在建工程的應(yīng)付職工薪酬－資本化利息－經(jīng)營性固定資產(chǎn)租賃費（13）投資所支付的現(xiàn)金＝買價＋稅費－已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利－已到期未發(fā)放的利息（不包括取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額）（14）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額＝支付的現(xiàn)金－子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及其等價物（15）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利＋已到期未發(fā)放的利息（16）吸收投資收到的現(xiàn)金＝發(fā)行股票的收入－費用（審計費、咨詢費、傭金）（17）取得債權(quán)收到的現(xiàn)金＝向金融企業(yè)借款（18）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝收到的各類捐贈（19）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝向金融企業(yè)借款或發(fā)行債券的本金（20）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＝支付的現(xiàn)金股利＋分配的利潤＋支付的利息＝資本化利息＋財務(wù)費用＋計入制造費用的用于購買存貨的資本化利息（21）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝資本過剩的減資＋支付的融資租賃費＋支付的捐贈第二篇：現(xiàn)金流量表編制(經(jīng)典總結(jié))現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 結(jié)論公式=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)）當期計提的壞帳準備支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額177。特殊調(diào)整事項注意：往來帳都是與經(jīng)營活動有關(guān)的部分；企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反應(yīng)。為什么呢？A：因為單獨使用應(yīng)收賬款帳戶，與壞賬準備帳戶沒有關(guān)系。B：為什么“本期發(fā)生的壞賬收回”要加上。則：當期有一筆主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額=100（即是當期確認的應(yīng)收賬款），期末沒有應(yīng)收賬款=0，結(jié)果是：cash=0=營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額=100（即是當期確認的應(yīng)收賬款）期末沒有應(yīng)收賬款=0），導(dǎo)致這部分收回的現(xiàn)金沒有計算在內(nèi)。依據(jù)“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數(shù)字填列； 分析A 主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）=本期確認的應(yīng)收賬款 B 庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額。第二，這個銷項稅包含在本期確認的應(yīng)收賬款(主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）=本期確認的應(yīng)收賬款)，但是沒有包含在應(yīng)收賬款期末余額中，所以需要將其減去。為什么加上？因為按照基本公式銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）其中主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）就是本期應(yīng)收賬款發(fā)生額。例如本年沖回壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失 對現(xiàn)金流沒有影響。）b如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。（公式指的是=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)））這個公式是一個類似總括的項目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應(yīng)收賬款項目的公式中，即應(yīng)收賬款項目指的是財務(wù)報表中的應(yīng)收賬款），第一：公式中的應(yīng)收賬款期初期末項目已經(jīng)包含了收回的壞賬（對應(yīng)收賬款帳戶和壞賬準備帳戶都有影響）第二：這個是實際有現(xiàn)金流入，所以不需要調(diào)整加加減減。？？ ※收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）公式=“營業(yè)外收入”+”所得稅”+”主營業(yè)務(wù)稅金及附加“+”其他應(yīng)收款“分析填列 A 不包括增值稅出口退稅B是否包括“補貼收入——稅費返還”？是的。思考：現(xiàn)金捐贈收入是計到“收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”還是“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”？※購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 公式=[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價值存貨期初價值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進項稅額）+其他業(yè)務(wù)成本 +（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資+管理費用（物料消耗、低耗攤銷）（若低耗攤銷直接計入生產(chǎn)成本則不再在這個地方加上了）177。為什么加上？因為這個貸方發(fā)生額包含在應(yīng)付賬款期末余額中，而沒有包含在（主營業(yè)務(wù)成本+進項稅）