【正文】 用、保證金追加和收回、合約金額、套期保值確認(rèn)、持倉盈虧和平倉盈虧等業(yè)務(wù)。（根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司當(dāng)日結(jié)算單列明的金額）。（根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司當(dāng)日結(jié)算單列明的金額）借：買入期貨合約——強(qiáng)麥501 882500 貸：期貨保證金——期貨公司 882500 借：賣出期貨合約——強(qiáng)麥505 962500 貸：期貨保證金——期貨公司 962500（2）10月31日會計(jì)期末時(shí)。買入WS505強(qiáng)麥合約500手（5000噸）價(jià)格：1748元。11月25日當(dāng)兩個(gè)合約價(jià)差縮小到95元時(shí)選擇了獲利平倉。WS505強(qiáng)麥合約價(jià)格：1829元。準(zhǔn)備在兩個(gè)合約價(jià)差縮小到100元，盈利60元時(shí)平倉了結(jié)，或根據(jù)不同情況也可以選擇交割履約。同時(shí)賣出WS505強(qiáng)麥合約500手（5000噸）價(jià)格：1925元?！纠?】某糧食貿(mào)易商在2004年9月對基本面分析認(rèn)為農(nóng)產(chǎn)品呈現(xiàn)了顯著的上升趨勢，鄭州商品交易所的強(qiáng)筋小麥合約體現(xiàn)了這一點(diǎn)，遠(yuǎn)期合約WS505對近期合約WS501高額升水，超過了歷史平均持倉費(fèi)，基于此該貿(mào)易商在10月20日入市套利交易。（根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司當(dāng)日結(jié)算單列明的金額）平倉借：期貨保證金——期貨公司 1370600 貸：賣期保值合約——滬銅0405 574600 期貨損益 796000（200〈2873024750〉）借：期貨保證金——期貨公司 747300 貸：賣期保值合約——滬銅0405 287300 期貨損益 460000（100〈2873024130〉）支付手續(xù)費(fèi)借：期貨損益手續(xù)費(fèi) 1200 貸：期貨保證金期貨公司 1200（二）套利交易套利在本質(zhì)上是期貨市場的一種投機(jī)，但與一般單個(gè)合約的投機(jī)交易相比，風(fēng)險(xiǎn)較低，因?yàn)樘桌抢闷谪浭袌鲋杏嘘P(guān)價(jià)格失真的機(jī)會，并預(yù)測這種價(jià)格失真會最終消失，從中獲取套利利潤。（根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司當(dāng)日結(jié)算單列明的金額）。開倉借：賣期保值合約——滬銅0405 2873000 貸：期貨保證金——期貨公司 2873000（1000〈2873010%〉）支付交易手續(xù)費(fèi)：借：期貨損益——手續(xù)費(fèi) 4000 貸：期貨保證金——期貨公司 4000（2）4月9日對沖所持空頭合約80手。因此符合采用套期會計(jì)處理方法的條件。4月28日該廠分別以25250元/噸和24790元/噸價(jià)格銷售庫存電纜200噸和100噸，并且同時(shí)等量的在期貨市場上以24750元/噸和24130元/噸期貨價(jià)格買入對所持空頭合約對沖平倉。4月9日該廠共計(jì)銷售庫存電纜400噸，平均銷售價(jià)格28320元/噸，當(dāng)日在期貨市場以27570元/噸期貨價(jià)格買入80手對沖所持空頭合約進(jìn)行平倉。如果近期跌勢持續(xù)，該廠庫存電纜銷售將無法實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)利潤，于是決定利用期貨市場進(jìn)行賣出套期保值?！纠?】某電纜廠2004年3月末有庫存銅芯電纜1000噸，平均成本為27500元/噸，最低目標(biāo)銷售價(jià)格29500元/噸。根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司當(dāng)日結(jié)算單列明的金額： 借：期貨保證金——期貨公司 2550000 貸：買期保值合約——滬銅 0511 1805000 期貨損益 745000（500〈3870037210〉）支付交易手續(xù)費(fèi)：借：期貨損益——手續(xù)費(fèi) 2000 貸：期貨保證金——期貨公司 20002．賣出套期保值預(yù)先在期貨市場上賣出與其將要在現(xiàn)貨市場上賣出的現(xiàn)貨商品品種一致、數(shù)量大致辭相等、交割日期相近的該商品期貨合約。（根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司當(dāng)月月結(jié)算單列明的金額）。借：買期保值合約——滬銅0511 1805000 貸：期貨保證金——期貨公司 1805000（500〈3610010%〉）支付交易手續(xù)費(fèi)：借：期貨損益——手續(xù)費(fèi) 2000 貸：期貨保證金——期貨公司 2000（3）9月30日會計(jì)報(bào)表日的后續(xù)確認(rèn)。（2）9月5日開倉建立套期保值頭寸。非會員期貨投資企業(yè)通過期貨經(jīng)紀(jì)公司代理進(jìn)行期貨投資業(yè)務(wù)，向期貨經(jīng)紀(jì)公司劃付保證金時(shí)，依據(jù)實(shí)例1，保證金比例10%，手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)單邊20元/手，估算保證金需要量約1810000元。9月5日以36100元/噸的價(jià)格買入500噸滬銅0511期貨合約，到11月初，該廠在現(xiàn)貨市場購進(jìn)原料時(shí)價(jià)格已漲到38100元/噸，此時(shí)在期貨市場價(jià)格升至38700元/噸，如此，買入套期保值情況如表1所示：本例中，被套期項(xiàng)目的價(jià)值變動產(chǎn)生的損失可由套期工具的價(jià)值變動產(chǎn)生的收益抵銷，實(shí)際結(jié)果為1296000/1250000=104%。為在現(xiàn)貨市場買入的現(xiàn)貨商品保值，用期貨盈利來抵補(bǔ)現(xiàn)貨市場因價(jià)格上漲所造成的損失，完成買期保值交易。因此，套期保值交易分為買入套期保值（買期保值）和賣出套期保值（賣期保值）。（一）套期保值交易套期保值是指把期貨市場當(dāng)作轉(zhuǎn)移價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的場所，利用期貨合約作為將來在現(xiàn)貨市場上買賣商品的臨時(shí)替代物，對其現(xiàn)在買進(jìn)準(zhǔn)備以后售出商品或?qū)硇枰I進(jìn)商品的價(jià)格進(jìn)行保險(xiǎn)的交易活動。套利在交易形式上與套期保值相同，區(qū)別是套期保值是在現(xiàn)貨市場和期貨市場上同時(shí)買入賣出合約，而套利只是在期貨市場上買賣合約。期貨交易方式期貨交易中，企業(yè)從事商品期貨投資的主要方式有：套期保值交易和套利交易。此外，企業(yè)可以基于風(fēng)險(xiǎn)管理需要或?yàn)橄鹑谫Y產(chǎn)或金融負(fù)債在會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方面存在不一致情況等，直接指定某些金融資產(chǎn)或金融負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量?！憋@然，期貨合約的公允價(jià)值即為市價(jià)?！蔽覈骂C布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中，把公允價(jià)值定義為：“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。因此，公允價(jià)值不是企業(yè)在強(qiáng)制性交易，非自愿清算或虧本銷售中收到或支付的金額（IASC，1999）。對于公允價(jià)值（Fair Value），不同的機(jī)構(gòu)有不同的定義。新會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布和實(shí)施必將成為我國會計(jì)史上的又一重要里程碑。這種只是對保證金進(jìn)行簡單核算的方法不能反映期貨交易中包含的巨大風(fēng)險(xiǎn)及價(jià)值，也不能準(zhǔn)確全面地反映期貨交易對企業(yè)的影響。這種處理方法并沒有將期貨合約作為會計(jì)處理的對象。如果現(xiàn)貨業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，套期保值合約應(yīng)當(dāng)立即平倉，并按上述方法處理。此時(shí)，發(fā)生平倉盈利，則 借：期貨保證金套保合約 貸：遞延套保損益如果是虧損，做相反分錄。企業(yè)因從事商品期貨業(yè)務(wù)劃出或追加保證金時(shí)，應(yīng)做如下處理： 借：期貨保證金非套保合約 貸：銀行存款 劃回保證金時(shí)，做相反分錄。套期保值業(yè)務(wù)的會計(jì)處理辦理套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在“期貨保證金”科目下設(shè)置“套保合約”和“非套保合約”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)進(jìn)行套期保值業(yè)務(wù)和投機(jī)業(yè)務(wù)買賣期貨合約所占用的資金。企業(yè)劃出或追加保證金時(shí)：借：期貨保證金 貸：銀行存款劃回保證金時(shí)應(yīng)作相反分錄。繳存和劃回保證金的處理方法企業(yè)參與期貨交易必須按照合約價(jià)值的一定比例交納保證金，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“期貨保證金”科目，核算向期貨經(jīng)紀(jì)公司劃出和追加的用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金。企業(yè)期貨業(yè)務(wù)的主要核算內(nèi)容有：期貨交易中的保證金支付和回收業(yè)務(wù)、期貨合約的對沖平倉、實(shí)物交割、期貨投資和交納的席位占用費(fèi)、支付交易手續(xù)費(fèi)和年會費(fèi)，以及對套期保值業(yè)務(wù)的特殊處理。此外，新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會計(jì)核算有著新的影響?！堆a(bǔ)充規(guī)定》對企業(yè)套期保值業(yè)務(wù)的會計(jì)核算做了規(guī)范，而兩個(gè)新的暫行規(guī)定分別對期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)公司的會計(jì)核算做了規(guī)定。為了規(guī)范商品期貨交易的會計(jì)核算，財(cái)政部于1997年10月頒布了《企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理暫行規(guī)定》，該暫行規(guī)定對參與期貨交易的企業(yè)的商品期貨業(yè)務(wù)的會計(jì)核算進(jìn)行了規(guī)范，但該規(guī)定沒有區(qū)分投機(jī)交易和套期保值交易。每個(gè)交易日結(jié)束后，交易所將當(dāng)日執(zhí)行的期轉(zhuǎn)現(xiàn)有關(guān)信息予以公布。第十四條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)批準(zhǔn)日結(jié)算時(shí)，交易所將交易雙方的期轉(zhuǎn)現(xiàn)持倉按協(xié)議價(jià)格進(jìn)行結(jié)算處理，產(chǎn)生的盈虧計(jì)入當(dāng)日平倉盈虧。采用非標(biāo)準(zhǔn)倉單進(jìn)行期轉(zhuǎn)現(xiàn)時(shí)，交易雙方應(yīng)在現(xiàn)貨交易結(jié)束后向交易所提交貨物交收和貨款支付證明。第十二條 標(biāo)準(zhǔn)倉單期轉(zhuǎn)現(xiàn)的倉單交收和貨款支付由交易所負(fù)責(zé)辦理，具體流程見《大連商品交易所結(jié)算細(xì)則》，手續(xù)費(fèi)按交割手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取。第八條 提出期轉(zhuǎn)現(xiàn)申請的客戶必須是單位客戶，雞蛋以外的批準(zhǔn)日11:30前，賣方會員應(yīng)將相應(yīng)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)倉單交到交易所，買方會員應(yīng)將按協(xié)議價(jià)格計(jì)算的全額貨款劃入交易所帳戶。第七條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)分為標(biāo)準(zhǔn)倉單期轉(zhuǎn)現(xiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)倉單期轉(zhuǎn)現(xiàn)。第七十九條 交易所發(fā)現(xiàn)會員或者客戶在期轉(zhuǎn)現(xiàn)中弄虛作假的，按《鄭州商品交易所違規(guī)處理辦法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。（六）交易所適時(shí)公布期轉(zhuǎn)現(xiàn)的有關(guān)信息。（五）非標(biāo)準(zhǔn)倉單的期轉(zhuǎn)現(xiàn)，貨款劃轉(zhuǎn)方式由雙方協(xié)商確定。，具體辦法按照本細(xì)則有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。，交易所為平倉成功的期轉(zhuǎn)現(xiàn)買賣雙方辦理倉單過戶。持有同一交割月份合約的買賣雙方達(dá)成協(xié)議后，在每個(gè)交易日的下午2時(shí)30分之前向交易所提交期轉(zhuǎn)現(xiàn)申請；（三）交易所批準(zhǔn)后，期轉(zhuǎn)現(xiàn)的買賣雙方持有的期貨持倉，由交易所在審批日的下午閉市之后，按買賣雙方達(dá)成的平倉價(jià)格平倉。第八十五條 交易所將及時(shí)公布期轉(zhuǎn)現(xiàn)的有關(guān)信息。涉及非標(biāo)準(zhǔn)倉單交割實(shí)物質(zhì)量糾紛的，由相關(guān)會員協(xié)調(diào)處理，交易所對此不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。第八十三條 未按本章第八十條規(guī)定的期限完成交割的，按本交割細(xì)則中有關(guān)交割違約的規(guī)定執(zhí)行。交易所在收到賣方增值稅專用發(fā)票的下一個(gè)工作日內(nèi)向買方開具增值稅專用發(fā)票。如賣方在14:00之前交付增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)復(fù)核無誤后，交易所退付賣方相應(yīng)的保證金。第八十一條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)的交割貨款一律采用內(nèi)轉(zhuǎn)方式劃轉(zhuǎn)。第七十九條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)的交易保證金按申請日前一交易日交割月份期貨合約結(jié)算價(jià)計(jì)算。第七十七條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)的交割結(jié)算價(jià)為買賣雙方會員（客戶）達(dá)成的協(xié)議價(jià)。用非標(biāo)準(zhǔn)倉單交割的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)的買賣協(xié)議和提單復(fù)印件。第十條 采用標(biāo)準(zhǔn)倉單進(jìn)行期轉(zhuǎn)現(xiàn)時(shí)，會員應(yīng)在交易日11:30前向交易所提出申請，交易所在申請的當(dāng)日內(nèi)予以審批。第七十七條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)流程：（一）期貨合約自上市之日起到該合約最后交易日期間，均可品種，期轉(zhuǎn)現(xiàn)的期限為該合約上市之日起至交割月份前一個(gè)月倒數(shù)第三個(gè)交易日（含當(dāng)日），雞蛋品種非標(biāo)準(zhǔn)倉單期轉(zhuǎn)現(xiàn)的期限為該合約上市之日起至最后交易日倒數(shù)第四個(gè)交易日（含當(dāng)日）。第七十六條 達(dá)成期轉(zhuǎn)現(xiàn)協(xié)議的雙方共同向交易所提出申請，獲得交易所批準(zhǔn)后，分別將各自持倉按雙方達(dá)成的平倉價(jià)格由交易所代為平倉（現(xiàn)貨的買方在期貨市場應(yīng)當(dāng)持有多頭部位，現(xiàn)貨的賣方在期貨市場應(yīng)當(dāng)持有空頭部位）。但欲進(jìn)行期轉(zhuǎn)現(xiàn)合約的交割月前第一月的最后三個(gè)交易日不得辦理期轉(zhuǎn)現(xiàn)申請。第一篇：國內(nèi)各商品期貨交易所期貨轉(zhuǎn)現(xiàn)貨業(yè)務(wù)規(guī)則上海期貨交易所第十一章期貨轉(zhuǎn)現(xiàn)貨第十一章 期貨轉(zhuǎn)現(xiàn)貨第七十四條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)是指持有方向相反的同一月份合約的會員（客戶）協(xié)商一致并向交易所提出申請，獲得交易所批準(zhǔn)后，分別將各自持有的合約按交易所規(guī)定的價(jià)格由交易所代為平倉，同時(shí)按雙方協(xié)議價(jià)格進(jìn)行與期貨合約標(biāo)的物數(shù)量相當(dāng)、品種相同、方向相同的倉單的交換行為。第七十五條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)的期限為欲進(jìn)行期轉(zhuǎn)現(xiàn)合約的交割月份的上一月份合約最后交易日后的第一個(gè)交易日起至交割月份最后交易日前二個(gè)交易日（含當(dāng)日）止。鄭州商品交易所第六章期貨轉(zhuǎn)現(xiàn)貨第七十五條 期貨轉(zhuǎn)現(xiàn)貨（以下簡稱期轉(zhuǎn)現(xiàn)）是指持有同一交割月份合約的多空雙方之間達(dá)成現(xiàn)貨買賣協(xié)議后，變期貨部位為現(xiàn)貨部位的交易。同時(shí)雙方按達(dá)成的現(xiàn)貨買賣協(xié)議進(jìn)行與期貨合約標(biāo)的物種類相同、數(shù)量相當(dāng)?shù)默F(xiàn)貨交換。第九條 交易雙方達(dá)成現(xiàn)貨買賣協(xié)議后，應(yīng)向交易所提交下述材料：（一）期轉(zhuǎn)現(xiàn)申請；（二）現(xiàn)貨買賣協(xié)議；（三）相關(guān)的貨款證明；（四）相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)倉單、入庫單、存貨單等貨物持有證明。持有同一交割月份合約的買賣雙方會員（客戶）達(dá)成協(xié)議后，在上述期限內(nèi)的交易日的14:00前，到交易所申請辦理期轉(zhuǎn)現(xiàn)手續(xù)，填寫交易所統(tǒng)一印制的期轉(zhuǎn)現(xiàn)申請單（見附件三）。第七十六條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)僅適用于本所所有上市品種的歷史持倉，不適用在申請日的新開倉。第七十八條 申請期轉(zhuǎn)現(xiàn)的買賣雙方原持有的相應(yīng)交割月份期貨頭寸，由交易所在申請日的15:00之前，按申請日前一交易日交割月份合約的結(jié)算價(jià)平倉。第八十條 期轉(zhuǎn)現(xiàn)的票據(jù)交換（包括貨款、倉單）在申