【正文】 應(yīng)納稅所得額扣除應(yīng)交企業(yè)所得稅的差額及轉(zhuǎn)讓時(shí)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值額（提供《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》），按照股權(quán)比例確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（三）同時(shí)征收印花稅及個(gè)人所得稅◆。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅【2000】91號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)以每個(gè)合伙人為納稅人。◆。五、適用稅率自然人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和非貨幣性資產(chǎn)投資所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用20%的稅率?？劾U義務(wù)人違反規(guī)定應(yīng)扣未扣或未按規(guī)定期限解繳稅款的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、納稅人自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說(shuō)明。非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。補(bǔ)充內(nèi)容(2013111 17:01):隔一段時(shí)間就來(lái)復(fù)習(xí)一下 學(xué)習(xí)效果應(yīng)該不錯(cuò) 特別是以這種“補(bǔ)充”的形式做筆記，留下學(xué)習(xí)的痕跡，可以快速回復(fù)記憶，并且很有成就感第二篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題（基礎(chǔ)篇）《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)）《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）二、征收范圍自然人轉(zhuǎn)讓其所持有的國(guó)內(nèi)注冊(cè)登記的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就其取得的轉(zhuǎn)讓所得在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資僅涉及企業(yè)所得稅、契稅和印花稅。印花稅：根據(jù)《印花說(shuō)暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于此類問(wèn)題的回復(fù)，資產(chǎn)出資，涉及合同、賬簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等需繳納印花稅。L130000其他稅法契稅：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號(hào)）規(guī)定，國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份超過(guò)85%的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。因此，可在與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通的前提下，免交增值稅和營(yíng)業(yè)稅。因此，非合并情形下，股權(quán)出資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，出資股權(quán)以公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。二、股權(quán)等非貨幣資產(chǎn)出資設(shè)立公司：L110000所得稅法：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2008）828號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】59號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，投資方應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)—非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定確定對(duì)被投資公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)【1991】55號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（國(guó)稅函[2000]961號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2002】191號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。如能符合財(cái)稅【2009】第59號(hào)文中特殊稅務(wù)處理要求的，可按特殊稅務(wù)處理。第一篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資涉稅問(wèn)題終極總結(jié)L100000股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資涉稅問(wèn)題終極總結(jié)一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓：L110000所得稅法：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)），企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計(jì)稅成本后的余額。L120000流轉(zhuǎn)稅法：增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。L130000其他稅法：契稅：根據(jù)《契稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收契稅。轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)按書據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。即在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且出資股權(quán)或換入股權(quán)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入股權(quán)的成本，同時(shí)將公允價(jià)值與換出股權(quán)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。L120000流轉(zhuǎn)稅法： 增值稅及營(yíng)業(yè)稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（2011年第13號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（2011年第51號(hào)），均規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。如果僅涉及以股權(quán)出資設(shè)立公司，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2002】191號(hào)）以及增值稅條例的相關(guān)規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅，也不屬于增值稅的征收范圍。如僅以股權(quán)出資，不涉及股權(quán)以外資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，不屬于契稅征稅范圍。如僅以股權(quán)出資，因其不同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不繳納印花稅。附：相關(guān)法律法規(guī)及文件將整理附件在本樓上傳~補(bǔ)充內(nèi)容(2013111 16:53): 除特殊稅務(wù)處理外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照收入與股權(quán)計(jì)稅成本之間的差額確認(rèn)應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額萬(wàn)分之五繳納印花稅補(bǔ)充內(nèi)容(2013111 16:58):以股權(quán)出資參照《非貨幣性資產(chǎn)交換》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)，換入長(zhǎng)期股權(quán)初始入賬價(jià)值為換出股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和，公允價(jià)與賬面價(jià)之間的差額確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額；股權(quán)出資非股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不叫印花稅。自然人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)、參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等行為，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就其取得的所得，應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。三、征收時(shí)間被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及