【正文】 時(shí)向被投資企業(yè)核實(shí)其股權(quán)變動(dòng)情況，并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時(shí)督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，納稅人應(yīng)自行主動(dòng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。非貨幣性資產(chǎn)投資的：納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人以其他非貨幣性資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。六、征收稅種（一）僅征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅◆，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；◆、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；◆、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。（二）僅征收個(gè)人所得稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取先分后稅的原則，即：合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！簦?）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；（2）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。（3）對(duì)于3年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的企業(yè)，可根據(jù)具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)企業(yè)的土地、房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、商譽(yù)等資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并形成的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。七、按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值第三篇：關(guān)聯(lián)方借款及股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題匯總企業(yè)收到關(guān)聯(lián)方借款利息如何納稅？問：A公司先以投資形式投入B公司3300萬元，后又改為借款。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。要點(diǎn)總結(jié)：（1）利息收入的界定（2）收入確認(rèn)的時(shí)間（合同約定的應(yīng)付利息日）（3）涉及到的稅種：營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅非關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金融通是否必須計(jì)提利息？問：我公司將資金融通給了其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)，未計(jì)利息，屬無償提供，是否可以？企業(yè)所得稅及營(yíng)業(yè)稅是否納稅調(diào)整？答：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。此外，按照企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，非關(guān)聯(lián)方之間的交易行為，不進(jìn)行納稅調(diào)整。有償繳稅，無償不繳稅。第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）第一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）中《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為?！栋l(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。根據(jù)上述規(guī)定：（1）向股東等存在關(guān)聯(lián)方的自然人借款，支付的利息不超過債權(quán)與權(quán)益性投資比例范圍內(nèi)，或符合獨(dú)立交易原則以及借款企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方被借款企業(yè)，在索取對(duì)方發(fā)票后可在稅前扣除。（3）股東或其他人取得的利息收入應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。（5）如果對(duì)關(guān)聯(lián)方?jīng)]有收取利息，但獲得其他經(jīng)濟(jì)利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整，核定其利息收入并繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。如何理解“金融企業(yè)同期同類貸款利率”的含義？ 問：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定中的“金融企業(yè)同期同類貸款利率”如何確認(rèn)？央行規(guī)定，“，上不設(shè)限”，如果企業(yè)沒有從金融機(jī)構(gòu)貸款，而是直接從非金融機(jī)構(gòu)借錢，其可稅前列支的利息支出的上限如何確認(rèn)？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于非金融企業(yè)之間發(fā)生的借款利率問題，中國(guó)人民銀行公布的利率屬于基準(zhǔn)利率，盡管其利率沒有封頂，但按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，還是要有所限制。例如信托公司、財(cái)務(wù)公司均屬于經(jīng)批準(zhǔn)合法的金融機(jī)構(gòu)，其收取的貸款利率可能略高于中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率標(biāo)準(zhǔn)，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。（2）稅前準(zhǔn)予扣除部分為符合同期同類貸款利率的范圍，而且要提供相關(guān)證明。該物業(yè)公司截止2010年的利潤(rùn)為400多萬元，2011年1－4月利潤(rùn)為500多萬元?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）