【正文】 欠稅2萬元。行政處罰的程序違法。地稅局在處罰決定前應(yīng)先下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，然后制作并送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》。A區(qū)地稅局對(duì)市客運(yùn)管理處未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的行為應(yīng)如何依法處理？市地稅局復(fù)議后撤銷A區(qū)地稅局罰款具體行政行為的法律依據(jù)是什么？A區(qū)地稅局對(duì)市客運(yùn)管理處處以罰款2000元的具體行政行為的不當(dāng)之處在哪里？ 答：根據(jù)《征管法》第60條規(guī)定，“??未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款，??”。市地稅局經(jīng)過復(fù)議后于2003年3月8日作出復(fù)議決定：⑴維持A區(qū)地稅局追繳申請(qǐng)人應(yīng)納稅款、滯納金的決定。⑵對(duì)該單位未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的行為處2000元罰款。七、某市A區(qū)地稅局于2002年12月8日開展稅收專項(xiàng)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)市客運(yùn)管理處自2002年1月到2002年11月30日以出租汽車經(jīng)營權(quán)有償使用費(fèi)名義收入10萬元，未辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。根據(jù)《行政復(fù)議法》規(guī)定，市地稅局在法定的60日內(nèi)未作出決定，李某可以向法院提起訴訟。如果可以提起訴訟，李某應(yīng)向哪一級(jí)法院提起訴訟？答：根據(jù)《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定和《稅收征管法》第88條規(guī)定，申請(qǐng)人先行按稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納稅款或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保是提出復(fù)議申請(qǐng)的前置必經(jīng)程序。李某決定向法院提起行政訴訟。李某不服，當(dāng)天向市地稅局申請(qǐng)復(fù)議。該局立即組織人員進(jìn)行調(diào)查取證，查明李某2002年取得多項(xiàng)收入，在沒有扣繳義務(wù)人的情況下，未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因此，復(fù)議機(jī)關(guān)只能對(duì)罰款部分進(jìn)行受理。該公司的復(fù)議申請(qǐng)應(yīng)由市地稅局管轄。（2）越權(quán)行為違法。因此稅務(wù)所還應(yīng)告知當(dāng)事人有聽證的權(quán)利。稅務(wù)所應(yīng)先下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，向C公司告知給予處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)并聽取當(dāng)事人的陳述和申辯。該公司對(duì)罰款不服，在未繳清稅款、滯納金和罰款的情況下，于2002年11月25日申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，請(qǐng)求撤銷罰款決定。于是依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，于2002年10月20日制作并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，以稅務(wù)所的名義對(duì)公司作出補(bǔ)稅、加收滯納金并處4萬元罰款的決定。區(qū)局法院也只能就罰款部分受理王某的訴訟請(qǐng)求，對(duì)應(yīng)納稅款和滯納金不得受理。根據(jù)《行政訴訟法》有關(guān)規(guī)定，“行政訴訟的被告只能是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或法律法規(guī)授權(quán)的組織”。當(dāng)然，王某單獨(dú)就罰款可以向市地稅局提出復(fù)議申請(qǐng)。（1）市地稅局的行為正確。本案中的當(dāng)事人是王某，張某作為王某的經(jīng)營上的合作者，與本案無關(guān)。（2）地稅局實(shí)施程序不當(dāng)。因此地稅局還應(yīng)告知當(dāng)事人王某有聽證的權(quán)利。答：（1）地稅局未履行告知程序：根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，地稅局在處罰決定前應(yīng)先下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，向當(dāng)事人王某告知給予處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)并聽取當(dāng)事人的陳述和申辯。若王某不服D區(qū)地稅局作出的處理決定，向D區(qū)法院尋求司法救濟(jì)，D區(qū)法院決定受理該案。王某不服，以市地稅局為被告，向市法院提起行政訴訟，市法院裁決不予受理。依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，本案中的張某能通過哪些途徑獲取法律的救濟(jì)與保護(hù)。聯(lián)名向D區(qū)法院起訴了D區(qū)地稅局。D區(qū)地稅局便查封了王某房屋。2002年3月2日，D區(qū)地稅局在檢查中發(fā)現(xiàn)王某少報(bào)收入，遂對(duì)王某作出補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款3倍罰款的處理決定。四、某市D區(qū)局長王某，2001年6月將自有8間房屋租與張某，租期為2001年6月1日至2005年5月31日，并約定每月初交納租金120000元。該企業(yè)未按以上規(guī)定“保管發(fā)票”，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，可以處10000元以下罰款。）根據(jù)《稅收征管法》第63條，《刑法》201條規(guī)定，張某的行為已構(gòu)成偷稅罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)移交司法部門處理。答：該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=50，00033%=16，500元；張某應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=50，0003%=1，500元；張某應(yīng)補(bǔ)城建稅、教育費(fèi)附加=1，500（7%+3%）=150元張某應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅={[（50，000247。經(jīng)查實(shí)發(fā)票聯(lián)金額高出記帳聯(lián)金額5萬元，張某留作自己的承包所得。經(jīng)查實(shí)，張某在2002年12月7日從企業(yè)財(cái)務(wù)人員處拿走一本發(fā)票，利用自己承攬業(yè)務(wù)、自己開票、自己收款之機(jī)開具了15組上下聯(lián)不符的發(fā)票。并于2003年3月，運(yùn)輸企業(yè)兌現(xiàn)給張某承包獎(jiǎng)20600元，張某按規(guī)定申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅。張某在承包期內(nèi)必須守法經(jīng)營，違法責(zé)任自負(fù)。三、某集體運(yùn)輸企業(yè)由張某承包經(jīng)營?！缎抡鞴芊ā酚?001年5月1日施行，本案例中，應(yīng)對(duì)該個(gè)體戶在5月1日前后取得的未申報(bào)的應(yīng)稅收入分別進(jìn)行稅款、滯納金的追繳及罰款的處理。根據(jù)《征管法》第64條的規(guī)定，“??納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款”。根據(jù)《征管法》第62條的規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，??，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款，??”。答：根據(jù)《征管法》第60條規(guī)定，“??未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款，??”。經(jīng)檢查核實(shí)，該個(gè)體戶于2001年1月至9月30日共取得裝飾設(shè)計(jì)收入1122333元，其中1月1日至4月30日取得應(yīng)稅收入155555元，5月1日至91月30日取得應(yīng)稅收入966778元。由于該市場(chǎng)改建撤遷，于2001年5月起該個(gè)體戶搬到附近自己的住址（xxx街）38號(hào)繼續(xù)經(jīng)營。根據(jù)《稅收征管法》第43條規(guī)定，“??稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”。稅務(wù)所向王某同時(shí)填發(fā)了《限期納稅通知書》和《查封扣押證》，使用文書在時(shí)間先后上有錯(cuò)誤。（6）使用文書錯(cuò)誤。根據(jù)《稅收征管法》59條規(guī)定，“??稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)所扣押汽車未向納稅人開付收據(jù)，扣押程序不全。（3）扣押程序不全。很顯然，稅務(wù)所未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)而實(shí)施的稅收保全措施，是不符合法定程序。（2）執(zhí)法程序違法。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，很顯然，稅務(wù)機(jī)關(guān)上路攔車檢查超越了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限。指出該地稅局在此案中執(zhí)法存在的問題。區(qū)法院受理了此案，向區(qū)稅務(wù)局發(fā)出應(yīng)訴通知書，區(qū)地稅局在規(guī)定期限內(nèi)提供了舉證材料并聘請(qǐng)律師為訴訟代理人。此間王某汽車的后備輪胎被盜。隨即追來的稅務(wù)人員檢查認(rèn)定王某未按期申報(bào)納稅，向王某填發(fā)了《限期納稅通知書》和《查封扣押證》，將王某的汽車扣押，停放在稅務(wù)所院內(nèi)，要王某補(bǔ)繳上半年稅款5400元。第一篇：征管法案例分析答案案例分析題一、2001年6月20日，某區(qū)地稅局交通運(yùn)輸管理稅務(wù)所為防止稅款流失，在通往某鐵礦的公路上進(jìn)行稅收檢查，查堵逃稅車輛，個(gè)體營運(yùn)車主王某駕車路經(jīng)此處，稅務(wù)檢查人員將其攔住，兩名身著稅服人員向王某出示檢查證，并講明實(shí)施檢查的意圖。年初以來一直未申報(bào)納稅的王某懼怕檢查，趁其他稅務(wù)人員不備，突然啟動(dòng)，企圖逃離現(xiàn)場(chǎng)，因路障被迫停車。王某四處托人說情均被拒絕。7月5日，王某向區(qū)法院起訴區(qū)稅務(wù)局，要求返還扣押汽車并賠償被盜部件及誤工損失5000元。7月20日法院開庭審理，并于7月25日作出一審判決，撤消區(qū)地稅局扣押王某汽車的具體行政行為，賠償王某汽車被盜及誤工損失5000元，訴訟費(fèi)由區(qū)地稅局承擔(dān)。法院的判決是否正確，依據(jù)是什么？答：（1）超越權(quán)限執(zhí)法。行政處罰的原則規(guī)定，“法定主體行使處罰權(quán)時(shí)，必須遵守法定的職權(quán)范圍，不得越權(quán)或?yàn)E用職權(quán)”。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，“??如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施??”。行政處罰的原則規(guī)定，“沒有法定依據(jù)或不遵守法定程序的，行政處罰無效”。根據(jù)《稅收征管法》47條規(guī)定，“??稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單”。（4）檢查手續(xù)不全。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)未妥善保管好被扣押物品。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第73條規(guī)定，“??稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15天”。法院的判決正確。二、某從事裝飾設(shè)計(jì)的個(gè)體戶，于2001年1月起在某裝飾材料專業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營。根據(jù)群眾舉報(bào)，某區(qū)地稅局稽查局于10月8日對(duì)該個(gè)體戶的經(jīng)營場(chǎng)所xxx街38號(hào)進(jìn)行突擊檢查，發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記和未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)按期納稅申報(bào)。請(qǐng)你對(duì)該個(gè)體戶的稅務(wù)違法行為提出處理意見。該個(gè)體戶未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記，稅務(wù)所除責(zé)令其改正外，可以處2000元以下的罰款。該個(gè)體戶未在規(guī)定的期限內(nèi)未辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)所除責(zé)令其改正外，可以處2000元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究其法律責(zé)任。原征管法規(guī)定，%,罰款在5倍以下,新征管法規(guī)定, %,罰款在50%以上5倍以下。承包協(xié)議規(guī)定，承包期限為2002－2004年連續(xù)三年，按會(huì)計(jì)年度兌現(xiàn)承包獎(jiǎng)，某集體運(yùn)輸企業(yè)稅后利潤超過10萬元以上的張某承包所得。2002年，該運(yùn)輸企業(yè)向地稅局申報(bào)運(yùn)輸收入200萬元，應(yīng)納營業(yè)稅6萬元，應(yīng)納稅所得額18萬元。2003年5月，地稅局根據(jù)群眾舉報(bào)，對(duì)運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行專案檢查。張某將存根聯(lián)、記帳聯(lián)及其所開出金額款項(xiàng)交給財(cái)務(wù)人員記入企業(yè)有關(guān)帳簿。根據(jù)上述案情，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)各稅稅款，并代稅務(wù)檢查人員提出處理、處罰意見。12）800] 15%125}12=4，560元（國稅法[1994]179號(hào)規(guī)定，承包、承租人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同、協(xié)議規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第36條的規(guī)定，“納稅人未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，??的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以處10000元以下罰款”。另，張某以該企業(yè)的名義對(duì)外經(jīng)營，由次引起的法律法律責(zé)任均由該企業(yè)承擔(dān)。王某每月按照規(guī)定期限向D區(qū)地稅局申報(bào)納稅，申報(bào)金額為6000元。王某在規(guī)定期限內(nèi)拒不繳納。王某與張某均不服D區(qū)地稅局作出的行政處罰。（討論問題與要求）根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，簡述D區(qū)地稅局采取的上述措施時(shí)應(yīng)遵循的法定程序。若王某不服D區(qū)地稅局行政決定，向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局受理后作出維持原處罰的復(fù)議決定。請(qǐng)你判斷市地稅局和市法院的行為是否正確，并說明理由。請(qǐng)你判斷該法院的決定是否正確并說明理由?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》規(guī)定，“對(duì)個(gè)人罰款超過2000元的應(yīng)履行告知聽證程序”。然后制出《稅收行政處罰的決定書》，給予行政處罰。根據(jù)《稅收征管法》第40條規(guī)定，針對(duì)王某在規(guī)定的期限內(nèi)拒不繳納稅款的行為，地稅局應(yīng)按法定的程序和權(quán)限實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施。如地稅局實(shí)施的強(qiáng)制執(zhí)行措施而影響到張某的權(quán)益，張某可以按合同或協(xié)議（屬民事通則范圍）將王某告上法庭。根據(jù)《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定和《稅收征管法》第88條規(guī)定，申請(qǐng)人先行按稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納稅款或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保是提出復(fù)議申請(qǐng)的前置必經(jīng)程序。（2）市法院的行為正確。王某起訴的對(duì)象應(yīng)該是區(qū)地稅局，而且只能就罰款向法院提起訴訟。五、A市地稅局B稅務(wù)所2002年10月11日在日常檢查中發(fā)現(xiàn)C有限責(zé)任公司偷逃營業(yè)稅。同日，送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》。稅務(wù)所的具體行政行為存在什么問題？對(duì)該公司的復(fù)議申請(qǐng)應(yīng)由哪些稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄？復(fù)議機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)受理該公司的復(fù)議申請(qǐng)？答：（1）程序違法?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》規(guī)定，“對(duì)法人罰款超過10000元的應(yīng)履行告知聽證程序”。然后制出《稅收行政處罰的決定書》，給予行政處罰?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定，“本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定”，稅務(wù)所對(duì)C公司處40，000元的罰款決定屬越權(quán)行為。根據(jù)《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定和《稅收征管法》第88條規(guī)定，申請(qǐng)人先行按稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納稅款或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保是提出復(fù)議申請(qǐng)的前置必經(jīng)程序。六、2003年1月12日，某地稅務(wù)局接到群眾舉報(bào)，反映居民李某偷逃個(gè)人所得稅。在經(jīng)過告知、聽證程序后，區(qū)地稅分局于2003年1月28日送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以2倍罰款。但直到2003年4月15日，市地稅局仍未作出復(fù)議決定。（討論問題與要求）李某是否可以向法院提起行政訴訟，并說明理由。當(dāng)然，李某單獨(dú)就罰款可以向市地稅局提出復(fù)議申請(qǐng)。李某應(yīng)向區(qū)人民法院提起訴訟。A區(qū)地稅局立即作出稅務(wù)處理決定：⑴根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定追繳該單位應(yīng)納稅款。市客運(yùn)管理處于2002年12月18日繳清了應(yīng)納稅款、滯納金和罰款，并于2002年12月28日以該單位履行的只是代理行政管理職能、所取得的收入為非稅項(xiàng)目和處罰未履行告知程序?yàn)橛?，向市地稅局申?qǐng)復(fù)議，要求撤銷A區(qū)地稅局和稅務(wù)處理決定，退還已繳稅款、滯納金和罰款。⑵撤銷對(duì)申請(qǐng)人罰款2000元的處理，責(zé)令申請(qǐng)人按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證手續(xù)。該單位未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記，區(qū)地稅局除責(zé)令其改正外，可以處2000元以下的罰款。根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，“具有下列之一情形的，應(yīng)當(dāng)撤銷、變更或確認(rèn)違法決定：違反法定程序；適用依據(jù)錯(cuò)誤??” 區(qū)地稅局沒有先告知程序，違反了法定程序。根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，區(qū)地稅局應(yīng)先告知給予處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，并聽取當(dāng)事人的陳述和申辯。A市地稅局對(duì)王某欠稅處以5000元罰款。后經(jīng)公安機(jī)關(guān)支持配合，將王某捉拿歸案。（討論問題與要求）A市法院給王某定罪量刑的法律依據(jù)是什么？A市地稅局在法院執(zhí)行罰金前，應(yīng)采取什么措施？答：王某的行為已構(gòu)成犯罪?？梢?，王某的行為已構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，A市法院的量刑定罪是正確的。第二篇：稅收征管法案例精選稅收征管法案例精選一、案情：如意美容廳（系有證個(gè)體戶），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅收征收方式