【正文】 刑的法律依據(jù)是什么？A市地稅局在法院執(zhí)行罰金前，應(yīng)采取什么措施？答：王某的行為已構(gòu)成犯罪。根據(jù)《刑法》第203條規(guī)定，“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取隱匿或轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在10000元以上10萬元以下的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處1倍以上5倍以下的罰金”。可見，王某的行為已構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，A市法院的量刑定罪是正確的。根據(jù)《稅收征管法》第65條規(guī)定，A市地稅局應(yīng)追繳欠稅及相應(yīng)的滯納金，并對逃避追繳欠稅行為，處50%以上5倍以下的罰款，由于已構(gòu)成犯罪，應(yīng)移交司法機關(guān)處理。第二篇：稅收征管法案例精選稅收征管法案例精選一、案情：如意美容廳（系有證個體戶），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2001年６月６日，因店面裝修向稅務(wù)機關(guān)提出自６月８日至６月30日申請停業(yè)的報告，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，在６月７日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。６月20日，稅務(wù)機關(guān)接到群眾舉報，稱如意美容廳一直仍在營業(yè)中。６月21日，稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于６月22日送達(dá)《復(fù)業(yè)通知書》，并告知需按月均定額納稅。７月12日，稅務(wù)機關(guān)下達(dá)《限期改正通知書》，責(zé)令限期申報并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。問：稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳該如何處理？答：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應(yīng)納稅款”的偷稅行為，所以稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳應(yīng)做出除補繳６月份稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條規(guī)定，處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。二、案情：某基層稅務(wù)所2001年７月15日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠（系個體工商戶）開業(yè)兩個月沒有納稅。2001年７月16日，稅務(wù)所對大明服裝廠依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2001年５月８日辦理了營業(yè)執(zhí)照，５月10日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝420套，銷售額 90690元，沒有申報納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于７月18日擬作出如下處理建議： １、責(zé)令服裝廠７月25日前辦理稅務(wù)登記，并處以500元罰款；２、按規(guī)定補繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。2001年７月19日送達(dá)《稅務(wù)處罰事項告知書》，７月21日稅務(wù)所按上述處理意見作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，同時下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于2001年７月28日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將二份文書送達(dá)給了服裝廠。服裝廠認(rèn)為本廠剛開業(yè)兩個月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。７月28日該服裝廠繳納了部分稅款。７月29日稅務(wù)所又下達(dá)了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，對服裝廠采取強制執(zhí)行措施。８月２日，稅務(wù)所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下，８月15日書面向稅務(wù)所的上級機關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷稅務(wù)所對其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。問： １、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題？答：１、縣稅務(wù)局對補繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請不予受理；對處罰的復(fù)議申請應(yīng)予受理。（１）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請。（２）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請，縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)受理。２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問題：（１）執(zhí)法主體不合格。《稅收征管法》第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。（２）執(zhí)法程序不合法。作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的時間不符合法律規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證實施辦法》第40條規(guī)定，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)后３日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所７月１９日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，而７月２１日就作出了《稅務(wù)處理決定書》，聽證告知的時間只有２天，不符合法定程序。（３）扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)《稅收征管法》第40條的規(guī)定，其一，稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)對服裝廠采取強制執(zhí)行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務(wù)機關(guān)對罰款采取強制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定：“當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強制執(zhí)行措施?！保欢摲b廠在法定的期限內(nèi)申請了行政復(fù)議，稅務(wù)機關(guān)就不能對罰款采取強制執(zhí)行措施。三、網(wǎng)上咨詢案例（自認(rèn)為比較對）問:我公司原來是一家港商投資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售各種紙制品，隸屬于某市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會。1999年11月，我公司與香港某公司聯(lián)合簽訂了建立合資經(jīng)營金江紙業(yè)有限公司的合同，當(dāng)年經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)為港商投資企業(yè)，并辦理了工商、稅務(wù)登記證及其他相關(guān)手續(xù)，而且，開業(yè)后在地稅局申報繳納了城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、個人所得稅、營業(yè)稅等；在國稅局申報繳納了增值稅、企業(yè)所得稅等。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，我公司暫不征收城建稅和教育費附加。2001年6月20日經(jīng)上級有關(guān)部門批示：由于港商投資企業(yè)在金江紙業(yè)公司55％的股份贈予中國某房地產(chǎn)公司的原因，股權(quán)變更后，金江紙業(yè)公司由港商投資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)。同時，批文還規(guī)定金江紙業(yè)公司在限期內(nèi)到工商、稅務(wù)等有關(guān)部門變更相關(guān)手續(xù)。就此，公司于2001年6月30日到工商行政管理部門變更了營業(yè)執(zhí)照。但由于企業(yè)自身的原因，特別對相關(guān)稅收政策學(xué)習(xí)、了解不夠，直到2001年12月31日，才到稅務(wù)機關(guān)變更了稅務(wù)登記證。2002年11月，稅務(wù)稽查人員對我公司2001的納稅情況進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，公司未及時變更稅務(wù)登記證。經(jīng)查核，公司于8月～12月已累計申報繳納增值稅432000元，但尚未申報繳納城建稅、教育費附加。我們認(rèn)為，未變更稅務(wù)登記證，就不應(yīng)該申報繳納城建稅、教育費附加。為此，稅務(wù)機關(guān)對我公司未按規(guī)定變更稅務(wù)登記證的行為，首先下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書，并進(jìn)行了罰款；其次對8月～12月應(yīng)繳未繳的城建稅、教育費附加，下達(dá)了稅務(wù)處理決定書并進(jìn)行了罰款。請問，稅務(wù)機關(guān)的上述處理正確嗎？有何政策依據(jù)？答:你信中所提出的問題，《稅務(wù)登記管理辦法》第十八條已作了明確規(guī)定：“ 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。”同時，第四十二條還規(guī)定，對不按規(guī)定期限變更稅務(wù)登記證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，并依照《稅收征管法》第六十條“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的……”的規(guī)定處罰。作為納稅人在什么情況下應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記證呢？依據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人在辦理稅務(wù)登記證后，如有下列情況之一，應(yīng)辦理變更登：l．改變單位名稱或法定代表人；2．住所、經(jīng)營地點；；；；；（資本）、投資總額；；、聯(lián)系電話；。第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起３０日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。因此，稅務(wù)機關(guān)對你單位由于改變登記類型及工商營業(yè)執(zhí)照，而不按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的行為，進(jìn)行處罰是正確的。同時，信中還提到由于企業(yè)自身的原因，對相關(guān)政策學(xué)習(xí)、了解不夠，認(rèn)為未變更稅務(wù)登記證就不應(yīng)該申報繳納城建稅、教育費附加的認(rèn)識是錯誤的。因為你公司在2001年6月20日已得到正式批復(fù)進(jìn)行股權(quán)變更，金江紙業(yè)公司由港商投資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)，同時于2001年6月30日到工商行政管理部門變更了營業(yè)執(zhí)照。依照《稅收征管法》第十六條之規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記?！倍愎驹谧兏鼱I業(yè)執(zhí)照、改變企業(yè)性質(zhì)的情況下，既未變更稅務(wù)登記，又未申報繳納城建稅、教育費附加。所以，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收問題的通知》（國稅發(fā)［1994］051號文）以及國務(wù)院《關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》（國發(fā)明電［1994］2號文）的規(guī)定，你公司應(yīng)補繳應(yīng)繳未繳的城建稅、教育費附加，不再享受外商投資企業(yè)暫免征收城建稅、教育費附加的優(yōu)惠政策。另外，對你公司應(yīng)繳未繳稅款的行為，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《稅收征管法》第六十三條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，依法對你公司作出的罰款處理是有依據(jù)的。四、簡易申報不等于不申報基本案情個體工商戶張某2003年8月8日開業(yè)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)依法核定其每月營業(yè)額為3000元，每月繳納的增值稅為120元；同時稅務(wù)機關(guān)在通知書上詳細(xì)注明：該定期定額戶的納稅限期為一個月，當(dāng)月的增值稅款應(yīng)在次月的1日～10日依法繳納。然而，一直到9月10日，張某仍未依法繳納稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅款。為此，稅務(wù)機關(guān)在9月11日對張某下達(dá)了《責(zé)令限期改正通知書》。但張某卻認(rèn)為稅法明文規(guī)定：實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報，簡易申報也就是不需要納稅申報，因此也就不存在逾期申報罰款問題，推遲幾天納稅，大不了多繳幾毛錢的滯納金，所以遲遲不到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。一直到9月20日，張某才繳納了8月份應(yīng)繳的120元增值稅。令他萬萬想不到的是，在履行了必要程序后，稅務(wù)機關(guān)于9月23日對其作出了罰款1000元的行政處罰決定。張某對此不服，在接到處罰通知的當(dāng)日就依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹆诵姓V訟，請求人民法院撤銷稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定。法院判決人民法院做出了維持當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)作出的具體行政行為的判決。法理分析顯然，此案是一件非常簡單的行政訴訟案。本案的關(guān)鍵是：作為定期定額戶的張某對《稅收征管法實施細(xì)則》中關(guān)于簡易申報的規(guī)定不十分理解，錯誤地認(rèn)為自己每月繳稅時不需要填寫申報表，因此自己就不存在申報行為，稅務(wù)機關(guān)也不應(yīng)該對自己按未申報行為進(jìn)行處罰。《稅收征管法》第25條明確規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者依據(jù)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定而確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。而這里的申報期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納稅款的期限。申報期限因納稅人繳納的稅種和法律、行政法規(guī)確定的納稅期限的不同而不同。比如《增值稅暫行條例》第23條規(guī)定，增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月；納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日～10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。由此可見，納稅申報是納稅人將發(fā)生的稅款等事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面報告的一項稅務(wù)管理制度，也是納稅人的一項法定義務(wù)。《稅收征管法》第62條規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。那么作為實行定期定額繳納稅款的納稅戶，該如何進(jìn)行納稅申報呢？有沒有特殊的規(guī)定呢？《稅收征管法實施細(xì)則》第36條對此作了具體規(guī)定：實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［2003］47號文也對此作了具體的解釋：實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。但這里的“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報。而“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、按半年、按一年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。綜上所述，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報，但不等于就不到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報。顯然，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人只有在依法繳清了稅務(wù)機關(guān)給自己核定的應(yīng)納稅款后，才算是進(jìn)行了納稅申報，否則就等于沒有依法履行納稅申報義務(wù)，仍然是一種未按規(guī)定期限納稅申報的行為。根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定，未按規(guī)定期限申報納稅是一種違反日常稅收征管的違法行為，理應(yīng)受到行政處罰五、案例參考：我是某服裝廠（私營企業(yè)）的法人代表，由于經(jīng)營不善我廠于2005年末停產(chǎn)。2006年6月10日，地稅局稽查局對我企業(yè)2005納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)我廠未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅合計6萬元，經(jīng)認(rèn)定屬于“不進(jìn)行納稅申報”的行為，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第64條第2款的規(guī)定追繳其未繳的稅款、滯納金并處未繳稅款1倍的罰款。由于我服裝廠在規(guī)定的期限內(nèi)沒有履行稅務(wù)機關(guān)的處理決定和行政處罰決定，稅務(wù)機關(guān)在我服裝廠沒有其他財產(chǎn)可供執(zhí)行的情況下，于8月7日扣押了我廠價值