【正文】 存款”等科目，按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折扣以及現(xiàn)金折扣的金額借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收票據(jù)已提取的壞帳準(zhǔn)備金額借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出票據(jù)的賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，差額借記“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目。某煤礦以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取的借中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。例如：某礦2006年3月1日銷售原煤一批，收入到A企業(yè)簽發(fā)的期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，其中，貨款300000元，增值稅51000元，票面金額為351000元。該業(yè)務(wù)屬于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得的借款，申請貼現(xiàn)的企業(yè)就應(yīng)按照質(zhì)押法來進(jìn)行會計(jì)處理。一、以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款的會計(jì)處理企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)，如果在簽訂的協(xié)議中有規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期而債務(wù)人未能按期償還時(shí)，申請貼現(xiàn)的一方負(fù)有向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。這其中存在這樣一個(gè)問題：在貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，債務(wù)人尚未償還，而此時(shí)申請貼現(xiàn)的企業(yè)是否有償還的責(zé)任呢？又該做怎樣的會計(jì)處理呢？對于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，會計(jì)上有“質(zhì)押法”和“出售法”兩種處理方法。在此，以商業(yè)匯票為例，談一談不同的處理方法對于企業(yè)會計(jì)資料的影響。貼現(xiàn)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)損失 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行行使追索權(quán)：借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款（如果公司帳戶中的錢不夠，則為短期借款）第二篇：淺議應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文淺議應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的日常會計(jì)處理方法【內(nèi)容摘要】應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是每一個(gè)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常涉及到的業(yè)務(wù)，而每個(gè)企業(yè)對此項(xiàng)業(yè)務(wù)也都有不同的會計(jì)處理方法。例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產(chǎn)品，價(jià)款為85470元，增值稅為14530元，收到B公司承兌匯票一張，票面價(jià)值為100000元，期限為3個(gè)月，利率為12%，由于A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。應(yīng)收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元 本息合計(jì)＝117000+2340＝119340元 借：銀行存款 119340 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 應(yīng)收票據(jù) 117000 第二題：銷售A產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù) 702000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 102000商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)：從3月1日到5月1日，該票據(jù)已經(jīng)持有2個(gè)月，貼現(xiàn)息應(yīng)按3個(gè)月計(jì)算。2．2012年3月份1日，甲企業(yè)銷售A產(chǎn)業(yè)一批給華光公司，售價(jià)為600000元，增值稅102000元，華光公司當(dāng)日開出一張5個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%。30 借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用去銀行申請貼現(xiàn)票據(jù)時(shí) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目貼現(xiàn)票據(jù)對方無力支付時(shí)，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：銀行存款到期時(shí)，如數(shù)收到的到期值的核算情況一：期末有計(jì)息 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司等）財(cái)務(wù)費(fèi)用情況二：票據(jù)在未到期前沒有經(jīng)過6月30日或12月31日就不需要作計(jì)息的賬務(wù)處理 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司）票據(jù)到期后，無法收到到期值的核算（開票方無力支付的情況）分為兩種情況（1）商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（2）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。期末應(yīng)收票據(jù)計(jì)息時(shí)利息的計(jì)算有兩種方法：（1）按月計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值票面年利率計(jì)算月數(shù)247。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。第一篇：關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題 4月12日持票面為100000元,簽發(fā)日為3月2日,到期日為5月18日的帶息商業(yè)匯票(票面利率4％)到開戶銀行申請貼現(xiàn),銀行同意辦理,％ 會計(jì)分錄如何做？ 推薦答案你這個(gè)承兌匯票簽發(fā)日至到期日只有46天？先按你說的計(jì)算： 票據(jù)到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 （元）該應(yīng)收票據(jù)到期日為5月18日，其貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為35天 票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360 ＝ * 8% * 35/360=（元）借： 貸：應(yīng)收票據(jù)100000Ｒ公司于９５年２月１日銷售商品收到面值為２３４０００元，期限為５個(gè)月，利率為１０％的銀行承兌匯票一張，５月１１日，該企業(yè)因急需資金周轉(zhuǎn)持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為１２％，有關(guān)帳務(wù)處理如下： 票據(jù)到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２５）＝２４３７５０ 貼息＝２４３７５０１２％／３６０５０＝４０６２．５０ 貼現(xiàn)凈額＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５ 借：銀行存款 ２３９８７．５財(cái)務(wù)費(fèi)用 ３３１２．５０貸：應(yīng)收票據(jù) ２４３０００貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因?yàn)榧毙枰还P資金周轉(zhuǎn),將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限 商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票； 需要注意的是：商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，可能會因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無法收到票款。銷售方的賬務(wù)處理：銷售當(dāng)日取得應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）若該票據(jù)是帶息應(yīng)收票據(jù)在期末應(yīng)進(jìn)行計(jì)息核算。需要期末計(jì)算指在票據(jù)未到期前經(jīng)過6月30日或12月31日都需要進(jìn)行計(jì)息核算。12(2)按日計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值票面年利率計(jì)算日數(shù)247。已解決問題1．2012年2月份5日，甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給廣華公司，售價(jià)為100000元，增值為17000元，廣華公司開出一張4個(gè)月期限商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)的票面利率為6%，甲企業(yè)6月15日收到票據(jù)款項(xiàng)及利息。的會計(jì)分錄，滿意答案銷售產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù)117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17000 6月15日收到票據(jù)款及利息。票據(jù)持有期間的利息＝702000*4％/12*2＝4680元 貼現(xiàn)日票面金額＝702000+4680＝706680元 票據(jù)貼現(xiàn)息＝706680*9％/12*3＝貼現(xiàn)凈額＝貼現(xiàn)日票面金額貼現(xiàn)息＝＝ 應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息凈額＝＝ 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 702000 新會計(jì)準(zhǔn)則下帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理方法和會計(jì)分錄：帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置（出售或貼現(xiàn)）嚴(yán)格意義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已，處置債權(quán)時(shí)（賬面應(yīng)收款不動，收到款項(xiàng)同時(shí)增加借款）借:銀行存款 短期借款—利息調(diào)整 貸:短期借款成本應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人處收回（銀行收到應(yīng)收債權(quán)所對應(yīng)的款項(xiàng)，所以注銷應(yīng)收債權(quán)，減少欠銀行款項(xiàng)）借：短期借款成本 貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款利息調(diào)整應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)無法收回時(shí)（向銀行償還本金，確認(rèn)利息費(fèi)用）借: 短期借款—成本 貸: 銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款利息調(diào)整附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期時(shí)，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（2）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。計(jì)算貼現(xiàn)利息及附有追索權(quán)和不附追索權(quán)的賬務(wù)處理：收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)： 貼現(xiàn)利息：100000X12%/12X1=1000 借：銀行存款 99000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：短期借款 100000 ② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款貸：短期借款差額記，財(cái)務(wù)費(fèi)用和短期借款——利息調(diào)整。選擇好適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的會計(jì)信息，有利于客觀地分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供正確的決策方案?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 會計(jì)處理方法在日常的會計(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，這時(shí)，應(yīng)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則來進(jìn)行會計(jì)核算，并且要充分地考慮到交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。這兩種會計(jì)處理方法對貼現(xiàn)企業(yè)的會計(jì)表報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)指標(biāo)將產(chǎn)生不同程度的影響。那么，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)而產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和收益都不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將仍由申請貼現(xiàn)的企業(yè)來承擔(dān)。目前，在銷售業(yè)務(wù)頻繁的煤礦企業(yè)，日常處理商業(yè)匯票時(shí)，多采用此法。4月10日，某煤礦由于資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，向