【正文】 批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。前面所舉賣酒的例子，就是這一形式的轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等方式。一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。稅收資本化是將累次應(yīng)納稅款作一次性轉(zhuǎn)嫁。其基本途徑可分為四種類型：①前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”，是指在經(jīng)濟(jì)交易過程中，納稅人通過提高其所提供的產(chǎn)品或生產(chǎn)要素的價(jià)格將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給產(chǎn)品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者的一種形式，即由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁；②后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”，即納稅人將其所納稅款，以壓低產(chǎn)品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或壓低工資、延長(zhǎng)工時(shí)等方法向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素提供者負(fù)擔(dān)的一種形式；③消轉(zhuǎn)，又稱“稅收的轉(zhuǎn)化”，指納稅人通過改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等措施降低生產(chǎn)費(fèi)用，補(bǔ)償納稅損失，從而使稅收負(fù)擔(dān)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消失，不歸任何人負(fù)擔(dān)；④稅收的資本化，又稱資本還原，它實(shí)際上是稅收向后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式。簡(jiǎn)述稅收轉(zhuǎn)嫁的含義及基本途徑。政府購(gòu)買間接影響產(chǎn)品分配。轉(zhuǎn)移性支付直接影響產(chǎn)品分配。政府購(gòu)買是政府各部門的消費(fèi)性和投資性支出，包括購(gòu)買進(jìn)行日?；顒?dòng)所需商品和勞務(wù)的支出，這類支出反映了公共部門占用社會(huì)資源的要求。簡(jiǎn)述政府轉(zhuǎn)移支付與政府購(gòu)買的區(qū)別及影響答：轉(zhuǎn)移支付是指政府按照一定的方式把一部分財(cái)政資金無償?shù)剞D(zhuǎn)移給受益人，這是一種單方面的無償支付，政府不能從中獲得相等的代價(jià)，相當(dāng)于在私人部門之間充當(dāng)資源再分配的中介人。功能財(cái)政不僅造成了財(cái)政赤字大幅增加，而且決策決定的時(shí)滯太長(zhǎng)，預(yù)測(cè)的誤差也較嚴(yán)重，這些都使得經(jīng)濟(jì)更加不穩(wěn)定；高度就業(yè)預(yù)算論的核心是政府支出應(yīng)該保持在充分就業(yè)條件下所能達(dá)到的凈稅收收入水平，保持高的就業(yè)率，依照充分就業(yè)條件下的國(guó)民產(chǎn)出來確定政府的財(cái)政收入，保持一定的財(cái)政盈余以用作公債的還本付息。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，預(yù)算可以盈余也可以赤字。該理論認(rèn)為經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根本原因在于有效需求不足，光靠市場(chǎng)機(jī)制不能解決有效需求不足，必須依靠政府的干預(yù)來提高社會(huì)消費(fèi)傾向和加強(qiáng)投資引導(dǎo)。它的理論基礎(chǔ)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則，該原則認(rèn)為資本主義經(jīng)濟(jì)具有自律機(jī)制，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可達(dá)到資源最佳配置，反對(duì)任何形式的政府干預(yù)。（3）財(cái)政的投資性支出和經(jīng)常性支出的比例關(guān)系。目前在體制轉(zhuǎn)型尚未根本結(jié)束的背景下，安排公共支出應(yīng)認(rèn)真處理好以下幾種比例關(guān)系：（1）改革、發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系。所謂效益，指的是經(jīng)濟(jì)以及其他活動(dòng)過程中的耗費(fèi)與成果之間的對(duì)比關(guān)系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下也就是以貨幣計(jì)量的投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系。公共支出可以確保國(guó)家職能的履行，政府經(jīng)濟(jì)作用的發(fā)揮，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，可以支持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形成和壯大。描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。這在公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)中被稱為“林達(dá)爾均衡”。社會(huì)保險(xiǎn)主要由退休養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)構(gòu)成，其享受者以對(duì)社會(huì)盡義務(wù)為前提，是社會(huì)保障的主干部分。它的主要功能有：反映政府的活動(dòng)范圍和政策取向；對(duì)政府規(guī)模的控制；是監(jiān)督和調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、實(shí)施反周期的宏觀調(diào)控的有力武器。國(guó)家預(yù)算：是指政府，也即中央政府和各級(jí)地方政府在每一個(gè)財(cái)政年度的全部公共收入和支出的一覽表。包括正的外部效性和負(fù)的外部效性。它與政黨的不同之處在于，利益集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)人并不執(zhí)掌政治機(jī)構(gòu)的權(quán)力，但他們通過對(duì)政府官員、投票者施加各種壓力和影響，以謀求對(duì)其成員有利的提案的支持。用腳投票理論：以自由遷徙為前提，每個(gè)居民從個(gè)人效用最大化出發(fā)，不斷遷徙，只有當(dāng)其個(gè)人遷徙的邊際成本和邊際收益相一致時(shí)才會(huì)停止尋找最佳的地方政府的努力而定居下來，遷徙的根本目的是在公共產(chǎn)品與貨幣收入中進(jìn)行選擇。(表現(xiàn)在：信息有限；對(duì)私人市場(chǎng)反應(yīng)的控制能力有限；決策時(shí)限與效率的限制；政治決策程序的局限性；成本過大）公共選擇：是使用經(jīng)濟(jì)學(xué)的一系列方法來分析和研究政府決策制定的過程，研究在既定的社會(huì)公眾偏好和政治程序下，政府的決策是怎樣制定出來的以及如何改革政治程序和改進(jìn)決策結(jié)果。(P21)政府失靈：是指公共部門在提供公共物品時(shí)趨向于浪費(fèi)和濫用資源，供給水平不能使個(gè)人的需求在現(xiàn)代化議制民主政治中得到很好的滿足。《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料整理一、名詞解釋：（考5）帕累托最優(yōu)：指資源配置已達(dá)到了這樣一種境地，,當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行達(dá)到了高效率時(shí)，一部分人改善處境必須以另一部分人的處境惡化為代價(jià)。這種狀態(tài)就被稱為帕累托最優(yōu)。具體體現(xiàn)在供給數(shù)量過多、公共支出規(guī)模過大或者效率降低，政府的活動(dòng)或干預(yù)措施缺乏效率，或者說政府做出了降低經(jīng)濟(jì)效率的決策或不能實(shí)施改善經(jīng)濟(jì)效率的決策。公共選擇理論是對(duì)政府決策過程的經(jīng)濟(jì)分析，公共選擇理論的核心是對(duì)投票及相關(guān)決策程序的研究，是用經(jīng)濟(jì)學(xué)的工具揭示公共產(chǎn)品供應(yīng)和分配的政治決策過程。利益集團(tuán)：是指具有特定共同利益的人們，為了共同的目的而結(jié)合起來，并試圖通過影響政府的公共政策實(shí)現(xiàn)自身利益的社會(huì)集團(tuán)。外部效應(yīng)：也稱外部性、外溢性、外部經(jīng)濟(jì)性或外部不經(jīng)濟(jì)性，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，某種產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)會(huì)使這種產(chǎn)品的生產(chǎn)者和消費(fèi)者之外的第三者無端收益或受損。它是市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)之一，也是政府運(yùn)用財(cái)政支出等手段對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行干預(yù)的一個(gè)重要領(lǐng)域。換言之，國(guó)家預(yù)算是一個(gè)國(guó)家的中央政府和各級(jí)地方政府公共收支計(jì)劃的總和。社會(huì)保險(xiǎn)：是國(guó)家通關(guān)立法手段建立專門資金，在勞動(dòng)者暫時(shí)或永久失去勞動(dòng)能力和機(jī)會(huì)時(shí)提供基本生活上的物質(zhì)幫助的形式與制度。林達(dá)爾均衡：即如果每一個(gè)社會(huì)成員都按照其所獲得的公共物品或勞務(wù)的邊際效益的大小來主動(dòng)捐獻(xiàn)自己應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的公共物品或勞務(wù)的資金費(fèi)用，則公共物品或勞務(wù)的供給量可以達(dá)到具有效率的最佳水平。拉弗曲線：在一定限度以內(nèi)，稅收收入將隨稅率的提高而增加，因?yàn)槎愒床粫?huì)因稅收的增加而等比例地減少；當(dāng)稅率超過了這個(gè)限度，繼續(xù)提高稅率，則稅收收入不但不能增加反而會(huì)下降。（P193）公共支出（PublicExpenditure）：就是公共財(cái)政的支出，是政府為市場(chǎng)提供公共服務(wù)所安排的支出。厲行節(jié)約、講求效益”的原則：所謂節(jié)約，指的是在經(jīng)濟(jì)以及其他活動(dòng)過程中人力、物力和財(cái)力的節(jié)省。“統(tǒng)籌兼顧、全面安排”的原則：“統(tǒng)籌兼顧、全面安排”的原則，是指政府在安排公共支出時(shí)，必須對(duì)各方面的支出需要和自身的財(cái)力可能全面加以考慮和安排，既保證重點(diǎn)，又照顧一般。（2）財(cái)政與市場(chǎng)的關(guān)系。二、簡(jiǎn)答題（考3）比較均衡預(yù)算理論，功能預(yù)算理論，高度就業(yè)預(yù)算理論的長(zhǎng)處和不足答：均衡預(yù)算理論是主張無赤字收支平衡預(yù)算的理論。優(yōu)點(diǎn)：在資本主義剛剛興起之時(shí)，一定程度上促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；缺點(diǎn)：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)機(jī)制本身并不是完美的，其缺陷逐漸顯現(xiàn)出來，失業(yè)和通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)周期的規(guī)律性和非對(duì)稱性，使其不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求；功能預(yù)案算理論的核心是相機(jī)抉擇，是典型的凱恩斯主義的產(chǎn)物。同時(shí)，財(cái)政預(yù)算不在于追求政府的財(cái)政收支平衡，而在于沒有通貨膨脹的充分就業(yè)。優(yōu)點(diǎn)：認(rèn)識(shí)到了市場(chǎng)機(jī)制的不完善和經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定是不可避免的；缺點(diǎn)：在危機(jī)年代出現(xiàn)的赤字是稅收下降和支出增加同時(shí)作用的結(jié)果，赤字本身就是下一次危機(jī)的動(dòng)因。優(yōu)點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)財(cái)政收支平衡的原則，有效地抑制了公共支出；其強(qiáng)調(diào)的減少政府支出，有利于私人經(jīng)濟(jì)部門活動(dòng)范圍的擴(kuò)大和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善；缺點(diǎn)：由于該預(yù)算理論的核心是政府應(yīng)該保持在充分就業(yè)條件下凈稅收收入水平，因而政府財(cái)政預(yù)算具有很大的不確定性，使得政府在突發(fā)情況下的應(yīng)急能力受限。具體包括各種補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等，體現(xiàn)著政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。兩者在社會(huì)需求結(jié)構(gòu)中所起的作用是不同的，轉(zhuǎn)移性支付對(duì)分配的影響是直接的，政府購(gòu)買對(duì)分配的影響是間接的。增加轉(zhuǎn)移性支出可以增進(jìn)社會(huì)福利最大化，可以引導(dǎo)資源流向有補(bǔ)貼的產(chǎn)業(yè)，從而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整；但同時(shí)也可能降低產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，破壞市場(chǎng)秩序，引發(fā)國(guó)際爭(zhēng)端等。增加政府購(gòu)買會(huì)刺激社會(huì)生產(chǎn)，形成經(jīng)濟(jì)繁榮局面，導(dǎo)致物價(jià)水平上漲，影響經(jīng)濟(jì)周期的運(yùn)行；可以增加私人收入，推動(dòng)科學(xué)技術(shù)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。（P183）答：稅收的轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟(jì)交易將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。政府如向資本的收益征稅，在這項(xiàng)資本出售時(shí)，買主會(huì)將以后應(yīng)納的稅款折成現(xiàn)值，從所購(gòu)資本價(jià)格中一次性預(yù)先扣除，從而使資本的價(jià)格下降，稅收實(shí)際上將由資本所有者負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。它具有以下三個(gè)特征：①與價(jià)格升降緊密聯(lián)系；②它是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，也是經(jīng)濟(jì)利益的一種再分配，其結(jié)果必導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致；③是納稅人的一般行為傾向，即是納稅人的主動(dòng)行為。前轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價(jià)格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過提高商品售價(jià)的辦法來實(shí)現(xiàn)。由于前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的，因而也叫順轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)順利與否要受到商品供求彈性的制約。當(dāng)需求彈性大時(shí)，轉(zhuǎn)嫁較難進(jìn)行；供給彈性大時(shí)，轉(zhuǎn)嫁容易進(jìn)行。例如對(duì)某種商品在零售環(huán)節(jié)征稅，零售商將所納稅款通過壓低進(jìn)貨價(jià)格，把稅負(fù)逆轉(zhuǎn)給批發(fā)商，批發(fā)商又以同樣的方式把稅負(fù)逆轉(zhuǎn)給制造商，