【正文】 股東會，是否參與分紅，股東是否有資金繳納出資，股東出資時是否是以自有資產出資，與公司高級管理人員訪談，了解股東參與公司管理的基本情況等。如果股東能夠自己向中介機構說明原因，一般情況下，中介機構可以根據(jù)股東的說明進一步核查，提出股權還原的解決方案。（十七）股權代持、股權轉讓瑕疵問題股權不明晰比較常見的有股權代持、歷次股權轉讓中可能存在的訴訟等等。需要注意的是：實踐中有些地方工商登記部門允許企業(yè)通過現(xiàn)金替換無形資產出資處理無形資產出資不規(guī)范問題。C、無形資產出資是否已經到位實踐中，有些企業(yè)股東以無形資產出資至公司，但是后續(xù)并未辦理資產過戶手續(xù)，該等情形一般可根據(jù)中介機構的意見在股改前整改規(guī)范即可。（十五）無形資產出資問題A、無形資產是否屬于職務成果或職務發(fā)明如果屬于股東在公司任職的時候形成的，無論是否以專利技術或者非專利技術出資，股東都有可能涉嫌利用公司提供物質或者其他條件完成的該等職務成果（職務發(fā)明），該等專利技術或者非專利技術應當屬于職務成果（職務發(fā)明），應當歸屬于公司。評估備案 產權交易所交易《企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》應當評估而未評估的由國有資產監(jiān)督管理機構通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應的經濟行為無效。被授權的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司對其全資、控股、參股企業(yè)中國家投資形成的國有資產依法進行經營、管理和監(jiān)督?！钡谌龡l規(guī)定：“國有資本控股公司、國有資本參股公司有本法第三十條所列事項的，依照法律、行政法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定。其他法律依據(jù)：《企業(yè)國有產權轉讓管理暫行辦法》、《企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學校、直屬單位國有資產管理工作規(guī)程（暫行）》。如果擬掛牌公司已經將代驗資進來的注冊資本通過虛構合同的方式支付出去，或者做壞賬消掉，則構成虛假出資，該等情形，中介機構需要慎重處理，本著解決問題，規(guī)范公司歷史上存在的法律瑕疵，在公司沒有造成損害社會及他人利益的情況下，公司應當根據(jù)中介機構給出的意見進行補足，具體應當以審計師給出的意見做財務處理。該等情形涉嫌虛假出資，大部分企業(yè)在財務上處理該等問題時，驗資進來的現(xiàn)金很快轉給中介公司提供的關聯(lián)公司，而擬掛牌公司在財務報表上以應收賬款長期掛賬處理。因此，對于2006年8月31日之后，企業(yè)取得的國有土地使用權必須是通過招拍掛方式，否則屬于違法取得的。(2)政府實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要搬遷的工業(yè)項目符合國家產業(yè)政策的，經市、縣國土資源行政主管部門審核并報市、縣人民政府批準，收回原國有土地使用權，以協(xié)議出讓或租賃方式為原土地使用權人重新安排工業(yè)用地。（十）國有土地使用權取得問題、集體建設用地、集體土地問題根據(jù)國務院2006年8月31日發(fā)布的《關于加強土地調控有關問題的通知》（國發(fā)[2006]31號）規(guī)定，工業(yè)用地必須走“招拍掛”程序。以股權收購方式收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%、收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%且符合上述條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分。正當理由，是指以下情形：(1)所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；(2)因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；(3)將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(4)經主管稅務機關認定的其他合理情形。（吸收合并）（八）企業(yè)改制重組有關個人所得稅處理《關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（2010年第27號），自然人轉讓所投資企業(yè)股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。皖通科技——司以自有無形資產評估增值，全體股東按比例共享，無形資產已經攤銷完畢，公司的凈資產已由未分配利潤予以充實。處理方案：晨光生物——國有土地使用權評估增值部分作為重大會計差錯追溯調整計入其他應收款中應收股東的款項?！薄秶匈Y產評估管理辦法施行細則》第50條：“國有資產管理行政主管部門確認的凈資產價值應作為國有資產折股和確定各方股權比例的依據(jù)。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。因此，未成年人可以成為公司股東，其股東權利可以由法定代理人代為行使。關于凈資產折股方法，除公司法第九十六條的規(guī)定，相關法規(guī)并沒有對凈資產折股比例做出規(guī)定，實踐中，股改折股比例高于1：1（1元以上凈資產折1股）。公司股改時，股東出資已經全部繳納，注冊資本=實收資本。（審計報告的有效期6個月，特殊情況可以延長1個月）改制基準日申報基準日（1月31日、2月28日、3月31日、4月30日、5月31日、6月30日、7月31日、8月31日、9月30日、11月31日、12月30日）（二）改制時資本公積、未分配利潤轉增股本稅務問題改制時，資本公積（資本（或股本）溢價、接受現(xiàn)金捐贈、撥款轉入、外幣資本折算差額和其他資本公積等）盈余公積及未分配利潤轉增股本按以下情況區(qū)別納稅：（1）自然人股東資本公積轉增股本暫時不征收個人所得稅；（先將資本公積轉增股本增資然后再股改？）盈余公積及未分配利潤轉增股本時應當繳納個人所得稅；（2）法人股東資本公積轉增股本時不繳納企業(yè)所得稅盈余公積及未分配利潤轉增股本雖然視同利潤分配行為，但法人股東不需要繳納企業(yè)所得稅；但是如果法人股東適用的所得稅率高于公司所適用的所得稅率時，法人股東需要補繳所得稅的差額部分。整體變更不應改變歷史成本計價原則，不應根據(jù)資產評估結果進行賬務調整，應以改制基準日經審計的凈資產額為依據(jù)折合為股份有限公司股本。因此兩個完整的會計年度實際上指的是兩個完整的年度。第一篇：企業(yè)新三板掛牌主要法律問題解決方案企業(yè)新三板掛牌三十個主要法律問題解決方案20140418 高慧律師 我的律師網【新朋友】點擊圖片上面藍色字“我的律師網”關注 【老朋友】點擊右上角，轉發(fā)或分享本頁內容（一）公司成立兩年的計算方法A、存續(xù)兩年是指存續(xù)兩個完整的會計年度。B、根據(jù)中華人民共和國會計法(1999修訂)，會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責任公司成立之日起計算。申報財務報表最近一期截止日不得早于改制基準日。（三）虧損公司是否可以改制并在新三板掛牌轉讓根據(jù)《公司法》第九十六條“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產額”。凈資產低于實收資本的，需要（1）減資或者股東通過（2）溢價增資、（3）捐贈（稅務問題）的方式彌補。（四）未成年人可否成為公司股東問題《國家工商行政管理總局關于未成年人能否成為公司股東問題的答復（工商企字〔2007〕131號）：《公司法》對未成年人能否成為公司股東沒有作出限制性規(guī)定。接班人問題遺產稅（家族控制企業(yè)一并考慮股權結構的調整，既考慮接班人問題，也考慮遺產稅的問題）注：未成年人股東通過繼承取得公司股份公證（六）公司以自有資產評估調賬轉增股本問題《企業(yè)會計制度》（財會[2000]25號）第11條第（10）：“企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。注冊會計師對準備實行股份制企業(yè)的財務和財產狀況進行驗證后，其驗證結果與國有資產管理行政主管部門確認的資產評估結果不一致需要調整時，必須經原資產評估結果確認機關同意。股東按照出資比例用現(xiàn)金補足。（七）企業(yè)改制重組有關契稅、營業(yè)稅、土地增資稅處理《財政部、國家稅務總局關于自然人與其個人獨資企業(yè)或一人有限責任公司之間土地房屋權屬劃轉有關契稅問題的通知》（財稅[2008]142號）財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》財稅[2012]4號《關于納稅人資產重組有關營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第51號）財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（１９９５年５月２５日 財稅字［１９９５］４８號）（通過房產出資方式處理無關聯(lián)房產的方案？）（1）對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。（2）在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。（九）企業(yè)改制重組有關股權支付特殊稅務處理《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）。可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：（1）被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；（2）收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；（3）收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。2006年8月31日之后通過協(xié)議出讓方式取得國有土地使用權的僅限于《國土資源部、監(jiān)察部關于進一步落實工業(yè)用地出讓制度的通知》（國土資發(fā)〔2009〕101號）的規(guī)定，按以下幾種方式處理：(1)由于城市規(guī)劃調整、經濟形勢發(fā)生變化、企業(yè)轉型等原因，土地使用權人已依法取得的國有劃撥工業(yè)用地補辦出讓、國有承租工業(yè)用地補辦出讓，符合規(guī)劃并經依法批準，可以采取協(xié)議方式。擬安置的工業(yè)項目用地應符合土地利用總體規(guī)劃布局和城市規(guī)劃功能分區(qū)要求，盡可能在確定的工業(yè)集中區(qū)安排工業(yè)用地。（十一）代驗資問題實踐中，有些公司在創(chuàng)業(yè)初期存在找中介公司進行代驗資的情形，也有一些從事特殊行業(yè)的公司，相關法律規(guī)定注冊資本達到一定的標準才可以從事某些行業(yè)或者可以參與某些項目的招投標而找中介公司進行代驗資的情形。該等情況的解決方案，一般是公司股東找到相關代驗資的中介，由股東將曾經代驗資的款項歸還給該中介，并要求中介機構將公司目前掛的應收賬款收回。（十二）國有股權的鑒定《企業(yè)國有資產法》企業(yè)國有資產，是指國家對企業(yè)各種形式的出資所形成的權益國家出資企業(yè)，是指國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。（十三）國有股投資的決策程序問題《企業(yè)國有資產法》第三十條規(guī)定：“國家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，進行重大投資，為他人提供大額擔保，轉讓重大財產，進行大額捐贈，分配利潤，以及解散、申請破產等重大事項，應當遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權人的權益?！薄镀髽I(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》第二十八條規(guī)定：“國有資產監(jiān)督管理機構可以對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司進行國有資產授權經營?！保ㄊ模﹪泄赏顿Y與退出問題《企業(yè)國有資產法》注釋：國有企業(yè)、國有控股企業(yè)及其各級子企業(yè)涉及的資產評估，非國有控股企業(yè)涉及企業(yè)國有股權變動的資產評估，應進行評估核準或備案。轉讓方、轉讓標的企業(yè)不履行相應的內部決策程序、批準程序或者超越權限、擅自轉讓企業(yè)國有產權的，以及未在產權交易機構中進行交易的，國有資產監(jiān)督管理機構或者企業(yè)國有產權轉讓相關批準機構應當要求轉讓方終止產權轉讓活動，必要時應當依法向人民法院提起訴訟，確認轉讓行為無效。B、無形資產出資是否與主營業(yè)務相關實踐中，有些企業(yè)為了申報高新技術企業(yè)，創(chuàng)始股東與大學合作，購買與公司主營業(yè)務無關的無形資產通過評估出資至公司，或者股東自己擁有的專利技術或者非專利技術后來因為種種原因，雖然評估出資至公司，但是公司后來主營業(yè)務發(fā)生變化或者其他原因，公司從來沒有使用過該等無形資產，則該等行為涉嫌出資不實，需要通過減資程序予以規(guī)范。（十六）無形資產出資瑕疵規(guī)范A、如果職務成果或者職務發(fā)明已經評估、驗資并過戶至公司，此種情況下，一般的做法是通過減資程序規(guī)范，財務上將已經減掉的無形資產做專項處理，并將通過減資置換出來的無形資產無償贈送給公司使用，但是此種情況下，該等無形資產研發(fā)費用不能計提。但是大部分工商登記部門因為法律上沒有相關規(guī)定的原因，拒絕公司通過現(xiàn)金置換無形資產出資的方案，但是減資是公司法允許的方案，工商登記部門容易接受，但是不能進行專項減資，即專項減掉無形資產，但是會計師可以在減資的驗資報告進行專項說明公司本次減資的標的是無形資產。股權代持的核查首先要從公司股東入手，向股東說明相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確股權代持對公司上新三板掛牌轉讓的法律障礙，說明信息披露的重要性，闡述虛假信息披露被處罰的風險，說明誠信在資本市場的重要性。核查中需要落實是否簽署了股權代持協(xié)議，代持股權時的資金來源，是否有銀行流水，代持的原因說明，還原代持時應當由雙方出具股權代持的原因，出資情況，以及還原后不存在任何其他股權糾紛、利益糾葛。（十八）職工持股會清理問題職工持股會召開理事會，作出關于同意會員轉讓出資（清理或解散職工持股會）的決議；職工持股會召開會員代表大會，做出關于同意會員轉讓出資（清理或解散職工持股會）的決議；轉讓出資的職工與受讓出資的職工或投資人簽署《出資轉讓協(xié)議》；受讓出資的職工或其他投資人支付款項。案例：章丘鼓風機職工持股會清理、綠地集團職工持股會清理方案職工持股會歷次股權轉讓和職工持股會清理過程中，股權轉讓履行的決策程序，股權轉讓價格是否合理，職工持股會的清理過程是否合法合規(guī)，股權轉讓是否真實、自愿，是否存在糾紛或潛在糾紛?？刂疲侵赣袡鄾Q定一個企業(yè)的財務和經營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經營活動中獲取利益。（2）重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權