【正文】 務(wù)機(jī)關(guān)報送。清單申報項(xiàng)目,相當(dāng)于舊辦法的自行計算扣除內(nèi)容，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。該辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按該辦法執(zhí)行。2011年3月31日國家稅務(wù)總局公告了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，明確了自2011年1月1日起施行。總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報。分支機(jī)構(gòu)要雙重報送，既要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報，又要向總機(jī)構(gòu)報送。此外，新《管理辦法》第五十條規(guī)定，本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。四、資產(chǎn)損失扣除范圍適當(dāng)擴(kuò)大。以前多繳稅款只能是抵扣而不能退稅。三、增加以前未報損的處理規(guī)定。實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合財稅[2009]57號和新辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。清單申報項(xiàng)目,相當(dāng)于舊辦法的自行計算扣除內(nèi)容，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｔ撧k法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按該辦法執(zhí)行。附件：國稅發(fā)211（25）號公告企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表（清單申報）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表（專項(xiàng)申報）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報報送資料清單稅務(wù)師事務(wù)所資產(chǎn)損失鑒證企業(yè)需提供的資料廣東德美精細(xì)化工股份有限公司財務(wù)管理部 201231第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報辦法2011年3月31日國家稅務(wù)總局公告了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，自2011年1月1日起施行。2011年度以后，則應(yīng)按實(shí)際發(fā)生年度申報，2012年度要追補(bǔ)確認(rèn)以前年度的資產(chǎn)損失是否會以稅務(wù)部門確認(rèn)的《延期申報申請》為要件，還不得而知，請大家做好準(zhǔn)備。二、向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備延期申報申請對不能及時在2011年度申報的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請申報?！?我們要做的準(zhǔn)備一、明確本年度申報的資產(chǎn)損失項(xiàng)目和金額明確2011年度需要在稅前申報的資產(chǎn)損失，包括2011年度實(shí)際發(fā)生的和在5年期追溯范圍內(nèi)的損失。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。二、資產(chǎn)損失年度確定及追補(bǔ)確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定 1）資產(chǎn)損失稅前扣除年度的規(guī)定企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；企業(yè)法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除2）以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除追補(bǔ)確認(rèn)的規(guī)定企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照“25號公告”的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，特殊原因追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失由企業(yè)負(fù)責(zé)舉證，企業(yè)法定資產(chǎn)損失由政府行政管理部門出具證明。新《辦法》明確，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失是企業(yè)實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度資產(chǎn)損失。”的規(guī)定，明顯降低了要求?！薄暗诙臈l 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。在資產(chǎn)定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)、無形資產(chǎn)三種。資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大了，體現(xiàn)了國稅辦函（2010）535號精神。不過還是要“按規(guī)定的程序和要求”申報。第一篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報最新精神企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報最新精神一、新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法主要變化點(diǎn)審批制改申報制新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，“第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除?！保衔募鞘褂脤徟?，現(xiàn)在改成申報了。由于名義上取消了審批，原來自行計算扣除的改叫“清單申報”，原來需要審批的改叫“專項(xiàng)申報”。新文件規(guī)定“第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)”，不再強(qiáng)調(diào)與收入有關(guān)，也就是說未使用的資產(chǎn)、不產(chǎn)生應(yīng)稅收入的資產(chǎn)發(fā)生的損失也可以扣除了。降低了壞賬損失扣除門檻新文件規(guī)定，“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告?！边@比原來的“逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定不是所有實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。法定資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)生或未實(shí)際發(fā)生但符合辦法限定的條件，且會計上已作損失處理的年度可以在稅前申報扣除的資產(chǎn)損失。增加以前年度未報損的處理規(guī)定新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說明進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除。增加按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求 新《辦法》規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告及其相關(guān)的證明材料。其中，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。3）企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。4）專項(xiàng)資產(chǎn)損失延期申報的規(guī)定屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。各分子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人需對各公司已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失做一個梳理，哪些是證據(jù)資料齊全，有望在在2011年度所得稅匯算清繳清申報并獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，同時要積極準(zhǔn)備資料。因?yàn)榇诵隆掇k法》在2011年度4月份發(fā)布，2011年度是第一個執(zhí)行此新辦法的年度，對以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失，稅務(wù)部門可以追補(bǔ)確認(rèn)。三、做好溝通工作積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)和有合作關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)咨詢具體內(nèi)容，做好事前溝通。原《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕88號)及相關(guān)政策同時廢止。新的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法與舊辦法主要有以下區(qū)別：一、由原來自行申報扣除和審批扣除改為清單申報和專項(xiàng)申報扣除。專項(xiàng)申報項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。二、提出實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。例如企業(yè)的被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，就可以按規(guī)定申報扣除。對于實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除，追補(bǔ)期限一般不得超過五年，特殊原因的，追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的申報扣除，即只在申報扣除，不能追補(bǔ)扣除。增加了無形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)損失等范圍。五、增加匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。總機(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失以清單申報形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。除上述區(qū)別外，新辦法還明確要求企業(yè)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]772號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函[2010]196號)同時廢止。新的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法與舊辦法最大的區(qū)別：一是由原來自行申報扣除和審批扣除改為清單申報和專項(xiàng)申報扣除。專項(xiàng)申報項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。二是提出實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。三是增加以前未報損的處理規(guī)定。以前多繳稅款只能是抵扣而不能退稅。在此需注意的是，按省地稅局要求，對于企業(yè)所得稅在地稅局經(jīng)管的企業(yè)，其發(fā)生資產(chǎn)損失如果要在2010匯算清繳時稅前扣除的，包括2010申請以前發(fā)生的資產(chǎn)損失，原屬審批扣除的仍要按原辦法規(guī)定上報審批資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具批復(fù)方可稅前扣除。五是增加匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定?？倷C(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失以清單申報形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。除上述要點(diǎn)外，新辦法明確要求企業(yè)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣