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企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)最新精神-展示頁

2024-11-08 23:57本頁面
  

【正文】 務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。清單申報(bào)項(xiàng)目,相當(dāng)于舊辦法的自行計(jì)算扣除內(nèi)容,企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總,然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤T撧k法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng),也應(yīng)按該辦法執(zhí)行。2011年3月31日國(guó)家稅務(wù)總局公告了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》,明確了自2011年1月1日起施行??倷C(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)損失,由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)要雙重報(bào)送,既要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào),又要向總機(jī)構(gòu)報(bào)送。此外,新《管理辦法》第五十條規(guī)定,本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng),只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的,也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。四、資產(chǎn)損失扣除范圍適當(dāng)擴(kuò)大。以前多繳稅款只能是抵扣而不能退稅。三、增加以前未報(bào)損的處理規(guī)定。實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失;法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合財(cái)稅[2009]57號(hào)和新辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí),將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。清單申報(bào)項(xiàng)目,相當(dāng)于舊辦法的自行計(jì)算扣除內(nèi)容,企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總,然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。該辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng),也應(yīng)按該辦法執(zhí)行。附件:國(guó)稅發(fā)211(25)號(hào)公告企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表(清單申報(bào))企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表(專項(xiàng)申報(bào))企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單稅務(wù)師事務(wù)所資產(chǎn)損失鑒證企業(yè)需提供的資料廣東德美精細(xì)化工股份有限公司財(cái)務(wù)管理部 201231第二篇:企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)辦法2011年3月31日國(guó)家稅務(wù)總局公告了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》,自2011年1月1日起施行。2011年度以后,則應(yīng)按實(shí)際發(fā)生年度申報(bào),2012年度要追補(bǔ)確認(rèn)以前年度的資產(chǎn)損失是否會(huì)以稅務(wù)部門確認(rèn)的《延期申報(bào)申請(qǐng)》為要件,還不得而知,請(qǐng)大家做好準(zhǔn)備。二、向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備延期申報(bào)申請(qǐng)對(duì)不能及時(shí)在2011年度申報(bào)的資產(chǎn)損失,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)申報(bào)。※ 我們要做的準(zhǔn)備一、明確本年度申報(bào)的資產(chǎn)損失項(xiàng)目和金額明確2011年度需要在稅前申報(bào)的資產(chǎn)損失,包括2011年度實(shí)際發(fā)生的和在5年期追溯范圍內(nèi)的損失。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年,但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。二、資產(chǎn)損失年度確定及追補(bǔ)確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定 1)資產(chǎn)損失稅前扣除年度的規(guī)定企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;企業(yè)法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除2)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除追補(bǔ)確認(rèn)的規(guī)定企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照“25號(hào)公告”的規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年,特殊原因追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失由企業(yè)負(fù)責(zé)舉證,企業(yè)法定資產(chǎn)損失由政府行政管理部門出具證明。新《辦法》明確,實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失是企業(yè)實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度資產(chǎn)損失?!钡囊?guī)定,明顯降低了要求?!薄暗诙臈l 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。在資產(chǎn)定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)、無形資產(chǎn)三種。資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大了,體現(xiàn)了國(guó)稅辦函(2010)535號(hào)精神。不過還是要“按規(guī)定的程序和要求”申報(bào)。第一篇:企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)最新精神企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)最新精神一、新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法主要變化點(diǎn)審批制改申報(bào)制新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定,“第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。”,老文件是使用審批,現(xiàn)在改成申報(bào)了。由于名義上取消了審批,原來自行計(jì)算扣除的改叫“清單申報(bào)”,原來需要審批的改叫“專項(xiàng)申報(bào)”。新文件規(guī)定“第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)”,不再強(qiáng)調(diào)與收入有關(guān),也就是說未使用的資產(chǎn)、不產(chǎn)生應(yīng)稅收入的資產(chǎn)發(fā)生的損失也可以扣除了。降低了壞賬損失扣除門檻新文件規(guī)定,“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告?!边@比原來的“逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng),企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的,并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來,可以認(rèn)定為損失。實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定不是所有實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。法定資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)生或未實(shí)際發(fā)生但符合辦法限定的條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度可以在稅前申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。增加以前年度未報(bào)損的處理規(guī)定新《辦法》規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,應(yīng)做專項(xiàng)說明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。增加按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求 新《辦法》規(guī)定,企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失,或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失,準(zhǔn)予扣除,但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明,同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。其中,屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報(bào)年度扣除。3)企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。4)專項(xiàng)資產(chǎn)損失延期申報(bào)的規(guī)定屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,可適當(dāng)延期申報(bào)。各分子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需對(duì)各公司已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失做一個(gè)梳理,哪些是證據(jù)資料齊全,有望在在2011年度所得稅匯算清繳清申報(bào)并獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的,同時(shí)要積極準(zhǔn)備資料。因?yàn)榇诵隆掇k法》在2011年度4月份發(fā)布,2011年度是第一個(gè)執(zhí)行此新辦法的年度,對(duì)以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失,稅務(wù)部門可以追補(bǔ)確認(rèn)。三、做好溝通工作積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)和有合作關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)咨詢具體內(nèi)容,做好事前溝通。原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))及相關(guān)政策同時(shí)廢止。新的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法與舊辦法主要有以下區(qū)別:一、由原來自行申報(bào)扣除和審批扣除改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)扣除。專項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告,同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。二、提出實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。例如企業(yè)的被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限,已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值,尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失,就可以按規(guī)定申報(bào)扣除。對(duì)于實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除,追補(bǔ)期限一般不得超過五年,特殊原因的,追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除,即只在申報(bào)扣除,不能追補(bǔ)扣除。增加了無形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)損失等范圍。五、增加匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。除上述區(qū)別外,新辦法還明確要求企業(yè)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度,收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料,方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]772號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2010]196號(hào))同時(shí)廢止。新的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法與舊辦法最大的區(qū)別:一是由原來自行申報(bào)扣除和審批扣除改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)扣除。專項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告,同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。二是提出實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。三是增加以前未報(bào)損的處理規(guī)定。以前多繳稅款只能是抵扣而不能退稅。在此需注意的是,按省地稅局要求,對(duì)于企業(yè)所得稅在地稅局經(jīng)管的企業(yè),其發(fā)生資產(chǎn)損失如果要在2010匯算清繳時(shí)稅前扣除的,包括2010申請(qǐng)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失,原屬審批扣除的仍要按原辦法規(guī)定上報(bào)審批資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具批復(fù)方可稅前扣除。五是增加匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定??倷C(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。除上述要點(diǎn)外,新辦法明確要求企業(yè)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度,收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣
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