【正文】 件來判斷所得稅的歸屬問題。(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題我公司新投資注冊一子公司，％，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊后我公司又以實物對該子公司進行投資，計入資本公積，未占有股權(quán)。計算錯誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅。請問這樣的說法對嗎?稅務(wù)機關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。工會法對工會經(jīng)費使用的具體辦法未作具體規(guī)定，而是授權(quán)中華全國總工會制定經(jīng)費使用的具體辦法，根據(jù)全國總工會的有關(guān)規(guī)定，基層工會經(jīng)費的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助；開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓；職工集體福利事業(yè)補助；工會自身建設(shè)：培訓工會干部和工會積極分子；召開工會會員(代表)大會；工會建家活動；工會為維護職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動爭議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會辦公費和差旅費；設(shè)備、設(shè)施維修；工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費用以及對所屬事業(yè)單位的必要補助。經(jīng)費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。(4)母公司以管理費形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。(2)母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。需要注意的是，《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)【2008】B6號)規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：(1)母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的扣除，對各銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的會計賬務(wù)、業(yè)績等都無法如實準確反映，且由于實行法人匯總納稅后，準許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機構(gòu)之間支付的利息扣除，相應(yīng)獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營業(yè)機構(gòu)就將這部分利息作為收入，兩者相抵并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。要求同一法人的各分支機構(gòu)匯總納稅。非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的資金拆借行為，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸，不宜作為收入和費用體現(xiàn)；另外。實踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨立的內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)管理，內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨立的資產(chǎn)、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨立企業(yè)之間進行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理等服務(wù)，但是企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間進行的這類業(yè)務(wù)活動，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，雖然在不同內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間的收入、支出等，但是在繳納企業(yè)所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。(2)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費過去，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實體界定上遵循獨立核算標準將企業(yè)內(nèi)部能夠獨立核算的營業(yè)機構(gòu)或者分支機構(gòu)作為獨立納稅人處理為準確反映企業(yè)不同營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，對內(nèi)部提供管理服務(wù)、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動一般需要按獨立交易原則處理，分別確認應(yīng)稅收入和費用企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分攤的合理管理費，通過總分機構(gòu)自動匯總得到解決。現(xiàn)行市場經(jīng)營活動中，企業(yè)之同的分工日益精細化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。(1)企業(yè)之間支付的管理費原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。每年向下面各個項目部收取以下費用：①融資費用：按融資額的一定比例收取，②權(quán)證使用費(即房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費)：按投資額的一定比例收??；③管理費用：按稅前利潤額的一定比例收取。成本加成合同的賬務(wù)處理請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認是一樣的，按完工百分比法確認。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)付款退回押金：借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金等對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當于是將包裝物賣掉：借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[押金／1+增值稅稅率)增值稅稅率]其他業(yè)務(wù)收入[押金／(1+增值稅稅率)]涉及到消費稅的，接應(yīng)繳納的消費稅：借：營業(yè)稅金及附加 [押金／(1+增值稅稅率)消費稅稅率]貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[押金／(1+增值稅稅率)消費稅稅率]對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；隨同產(chǎn)品一起出售，單獨計價的包裝物相當于單獨銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價，應(yīng)是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務(wù)收入。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務(wù)處理正常計算值稅。銀行承兌匯票處理我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。第一篇：賬務(wù)處理（精選）增資款的賬務(wù)處理企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?其間有一個臨時賬戶，停留在該賬戶時，要計入“銀行存款——增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時再入賬?企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時賬戶進行驗資，所以要確認銀行存款增加。借：銀行存款——臨時戶貸：其他應(yīng)付款等辦理完驗資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時戶：借：其他應(yīng)付款貸：實收資本借：銀行存款——基本戶貸：銀行存款——臨時戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應(yīng)當在銷售房產(chǎn)確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發(fā)票時)：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入成本費用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費用’在確認收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費用在發(fā)生的時候計入管理費用簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費用在發(fā)生的時候計入管理費用等期間費用。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?您的理解不對。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等貸：應(yīng)收票據(jù)包裝物核算在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務(wù)處理。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。收到押金時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：借：其他應(yīng)付款(加收的押金)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)增值稅稅率]應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)消費稅率]營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：借：原材料(按其殘料價值)貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)或：銷售費用(出借包裝物)。1，建設(shè)方的處理：按工程的進度與施，工方結(jié)算付款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預(yù)付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2，施工方按建造合同準則處理：發(fā)生合同成本、費用時：借：工程施工——合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算實際收到款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款期末按完工的百分比確認收入和成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進項稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中，本月認證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認證通過的進稅額可以設(shè)置“待抵扣進項稅額”明細，以便與正常可以抵扣的進項稅額區(qū)分：外購貨物時：借：原材料(庫存商品)應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)次月允許抵扣時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（二）子公司向母公司支付的融資費用，特許權(quán)使用費和管理費用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負責下面各個項目的融資，沒有經(jīng)營收入。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費，不得扣除。但是企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。它不是一個獨立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得扣除的理由類同。由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構(gòu)不是獨立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實行法人所得稅。即取得利息收入的營業(yè)機構(gòu)作為收入，支付的營業(yè)機構(gòu)作為費用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。(3)母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》?wù)分攤協(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用應(yīng)向管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。工會經(jīng)費開支范圍工會經(jīng)費開支內(nèi)容有哪些?《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動?！边@一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。其中工會自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容：(1)工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務(wù)所需費用；(2)培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；(3)評選表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；(4)工會全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（三）無租使用房產(chǎn)問題同一個法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％％)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認為：乙單位的一部分實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)補交房產(chǎn)稅。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》