【正文】 案（見附件4）。第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由檢測(cè)證明中列明。增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)升級(jí)的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)升級(jí)的說明》（見附件7）。第八條 增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后因改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，需重新核定登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。第六條 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。第一篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國(guó)家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2011]4號(hào)）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）等文件精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 本辦法適用于深圳市國(guó)家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。第五條 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。進(jìn)口軟件，是指在我國(guó)境外開發(fā)，以各種形式在我國(guó)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品。經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記是指經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后未改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。第九條 符合下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策：（一）取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料（以下簡(jiǎn)稱檢測(cè)證明）；（二）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》（以下將該兩證書簡(jiǎn)稱為“登記證書”）。第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷貨清單注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。第十一條 對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷售額(或營(yíng)業(yè)額)。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例分?jǐn)?，并于本辦法下發(fā)后第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品即征即退時(shí)，將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（見附件4），分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固定的縮寫。（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額17%“當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括