【正文】 銀行，主要使用國家開發(fā)銀行貸款的投資項目，應(yīng)將資本金存入國家開發(fā)銀行指定的銀行。審計處理處罰依據(jù)：根據(jù)刑法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理；未構(gòu)成犯罪的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人行政責(zé)任。（五）損失浪費指由于決策不周和管理不善而造成的投資損失和浪費的金額。批準(zhǔn)設(shè)計外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。審計定性依據(jù)：國家規(guī)定的各行業(yè)概算定額標(biāo)準(zhǔn)。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令限期退還。審計定性依據(jù)：根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定和當(dāng)事人之間所簽合同、協(xié)議。否則，建設(shè)行政主管部門不予重新辦理施工許可證。徇私舞弊、濫用職權(quán)頒發(fā)施工許可證的責(zé)任人，不得繼續(xù)從事施工許可管理工作。凡按照規(guī)定應(yīng)該實行施工招標(biāo)的工程不招標(biāo)，應(yīng)該實行施工公開招標(biāo)的的不公開招標(biāo)，實行議標(biāo)的工程不按照規(guī)定的范圍、程序和審批權(quán)限實施的，建設(shè)行政主管部門不得頒發(fā)施工許可證。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條規(guī)定：違反本法規(guī)定，必須進行招標(biāo)的項目而不招標(biāo)的，將必須進行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，%以上1%以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對單位直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。法律或者國務(wù)院對必須進行招標(biāo)的其他項目的范圍有規(guī)定的依照其規(guī)定。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》（1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過）第三條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。對資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟處罰，必要時停緩建有關(guān)項目。（3）經(jīng)營性項目實行項目資本金制度，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號）第九條規(guī)定：對資本金未按照規(guī)定進度和數(shù)額到位的投資項目，投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。重點建設(shè)項目實行出資承諾制，項目的各出資方經(jīng)嚴(yán)密論證后作出出資承諾，建設(shè)中資金必須按比例同步到位。（2）根據(jù)《浙江省固定資產(chǎn)投資管理暫行辦法》（浙政[1998]2號）第十七、十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)投資項目推行資本金制度。投資項目資本金只能用于項目建設(shè)，不得挪作它用，更不得抽回。”五、固定資產(chǎn)投資審計（一）資金不落實指建設(shè)項目的資金未按規(guī)定落實到位的金額。”78．違規(guī)肢解發(fā)包工程定性依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第7條“建設(shè)單位不得將建設(shè)工程肢解發(fā)包?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理??（以下內(nèi)容略）77．項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)定性依據(jù): 《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第3條“進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)：(一)大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公共安全的項目；(二)全部或者、部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目?！薄?6．虛報投資完成額(虛列建設(shè)成本)定性依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第16條“虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)金會計制度作調(diào)帳處理；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處理。施工單位偷工減數(shù)、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20％以下的罰款外，對質(zhì)量低劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費用由責(zé)任方承擔(dān)。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外，對質(zhì)量低劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費用由責(zé)任方承擔(dān)。前款違反財政法規(guī)款額占全年應(yīng)撥款額或者應(yīng)補貼額20％以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對單位給予通報批評，并可處以相當(dāng)于違反財政法規(guī)款額20以上的罰款；對責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人3個月基本工資以下的罰款?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第7條“虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者補貼，違反財政法規(guī)款額不足全年應(yīng)撥款額或者應(yīng)補貼額的20％的，對單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財政法規(guī)款額20％以下的罰款；對責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人2個月基本工資以下的罰款?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。”處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第17條“基本建設(shè)收入按國家有關(guān)規(guī)定處理。”73．隱瞞、截留基建收入定性依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī) 定》第17條“基本建設(shè)收入按國家有關(guān)規(guī)定處理。第十條：國家建設(shè)項目實施過程中違反有關(guān)規(guī)定搞其他開發(fā)建設(shè)、非法進行房地產(chǎn)交易的，應(yīng)予制止。第10條：國家建設(shè)項目實施過程中違反有關(guān)規(guī)定搞其他開發(fā)建設(shè)、非法進行房地產(chǎn)交易的，應(yīng)予制止，并沒收非法所得?！薄抖愂照鞴芊ā返?8條“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”’71．技術(shù)改造項目建設(shè)成本擠列生產(chǎn)本定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第9條“違反技術(shù)改造主管部門有關(guān)規(guī)定，改變技術(shù)改造項目內(nèi)容搞基本建設(shè)的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定繳納各種稅費，并按有關(guān)程序重新報批；在技術(shù)改造項目中將建設(shè)成本擠列生產(chǎn)成本，造成各種稅費漏繳的，應(yīng)予以補繳。”《山東省實施(審計法)辦法》第31條“計劃外工程和超出批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，審計機關(guān)對建設(shè)單位處以超出規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)投資額10％—50％的罰款。批準(zhǔn)設(shè)計外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、援建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。第一篇：固定資產(chǎn)投資部分四、固定資產(chǎn)投資部分69．多(少)列概算”定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第7條“建設(shè)項目概算中多計、重計、少計和漏計的投資及不應(yīng)由建設(shè)項目負擔(dān)的費用，應(yīng)要求建設(shè)單位報審批部門批準(zhǔn)予以調(diào)整；實行投資包干的項目，經(jīng)批準(zhǔn)可相應(yīng)調(diào)整包干基數(shù)?！保?70．概算(預(yù)算)外投資(計劃外工程)定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第6條“建設(shè)項目不突破概算總投資的單項工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報批準(zhǔn)。建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計劃外工程投資處理。已辦理結(jié)算的建設(shè)項目，審計機關(guān)對設(shè)計、施工等單位違反國家規(guī)定多收取的國家建設(shè)資金予以收繳，可以并處多收取費用金額5％—10％的罰款?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)‘區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！保?2．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入定性依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第11條“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回，進行經(jīng)營活動的，收繳其經(jīng)營收益?！碧幚硖幜P依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第ll條“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回，進行經(jīng)營活動的，收繳其經(jīng)營收益?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。隱瞞、截留的基本建設(shè)收入，應(yīng)予以追回并收繳。隱瞞、截留的基本建設(shè)收入，應(yīng)予以追回并收繳。”74．虛列工程費用，套取財政資金定性依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī) 定》第16條“虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)金會計制度作調(diào)帳處理；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處理。”處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第16條“虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)金會計制度作調(diào)帳處理；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處理《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第7條“虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者補貼，違反財政法規(guī)款額不足全年應(yīng)撥款額或者應(yīng)補貼額的20％的，對單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財政法規(guī)款額20％以下的罰款；對責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人2個月基本工資以下的罰款?！?5．多(少)計工程款(虛報冒領(lǐng)工程款)定性依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第14條“工程價款結(jié)算中多計、少計的于程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳?！碧幚硖幜P依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第14條：“工程價款結(jié)算中多計、少計的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！碧幚硖幜P依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第16條“虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)金會計制度作調(diào)帳處理；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處理?！薄豆こ探ㄔO(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》第2條至第11條(具體內(nèi)容略)處理分罰依據(jù)：《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第49條‘‘違反本法規(guī)定，必須進行招標(biāo)的項目而不招標(biāo)的，將必須進行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對單位直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。”處理處罰依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第55條“違反本條—例規(guī)定，建設(shè)單位將建設(shè)工程肢解發(fā)包的，責(zé)令改正，處工程合同價款0．5％以上1％以下的罰款；對全部或部分使用國有資金的項目，并可以暫停項目執(zhí)行或者暫停資金撥付。審計定性依據(jù)：（1）經(jīng)營性項目實行項目資本金制度，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號）規(guī)定：從1996年開始，對各種經(jīng)營性投資項目，包括國有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開發(fā)項目和集體投資項目，試行資本金制度，投資項目必須首先落實資本金才能進行建設(shè)；投資項目資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和項目的經(jīng)濟效益等因素確定（具體規(guī)定略）；投資項目的資本金一次認(rèn)繳，并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進度按比例逐年到位；對投資項目概算要實行靜態(tài)控制、動態(tài)管理，凡實際動態(tài)概算超過原批準(zhǔn)動態(tài)概算的，投資項目資本金應(yīng)按本通知規(guī)定的比例，以經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的概算為基數(shù)，相應(yīng)進行調(diào)整，并按照國家有關(guān)規(guī)定，確定各出資方應(yīng)增加的資本金，實際動態(tài)概算超過原批準(zhǔn)動態(tài)概算10%的，其概算調(diào)整須報原概算審批單位批準(zhǔn)； 主要使用商業(yè)銀行貸款的投資項目，投資者應(yīng)將資本金按分年應(yīng)到位數(shù)量存入其主要貸款銀行，主要使用國家開發(fā)銀行貸款的投資項目，應(yīng)將資本金存入國家開發(fā)銀行指定的銀行。有關(guān)銀行承諾貸款后，要根據(jù)投資項目建設(shè)進度和資本金到位情況分年發(fā)放貸款。經(jīng)營性投資項目須在落實資本金后才能進行建設(shè)。審計處理處罰依據(jù)：（1）實行項目資本金制度的投資項目，按《中華人民共和國公司法》第二百零八條和第二百零九條規(guī)定：公司的發(fā)起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)，虛假出資，欺騙債權(quán)人和社會公眾的，責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。（2）《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）第五條規(guī)定：建設(shè)項目資金來源不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者年度投資未按規(guī)定到位的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)方面解決。對將已存入銀行的資本金挪作它用的，在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，銀行要停止對該項目撥付貸款。（二）項目未招標(biāo)指建設(shè)單位在發(fā)包工程和采購設(shè)備材料時未按規(guī)定實行招標(biāo)的金額。以上項目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院發(fā)展計劃部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)。（2）《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四條規(guī)定：任何單位和個人不得將依法必須進行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。（2）《工程建設(shè)若干違法違紀(jì)行為處罰辦法》（1999年3月3日，建設(shè)部、監(jiān)察部令68號發(fā)布）第五條規(guī)定：建設(shè)單位對按照規(guī)定應(yīng)該實行施工招標(biāo)或施工公開招標(biāo)的工程，必須實行施工招標(biāo)或施工公開招標(biāo)。（一）對違反本條規(guī)定的建設(shè)行政主管部門和責(zé)任人的處理：對于違反規(guī)定頒發(fā)施工許可證的，由上級機關(guān)責(zé)令改正，給予通報批評。（二）對違反本條規(guī)定的建設(shè)單位和責(zé)任人的處理： 責(zé)令改正；對于以欺騙手段領(lǐng)取施工許可證的，責(zé)令停止施工，并處罰款，已確定的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位無效，已領(lǐng)取的施工許可證作廢；建設(shè)單位還應(yīng)對建設(shè)項目管理班子作出調(diào)整或重組。（三）克扣征地補償金額指建設(shè)單位及其他單位不按規(guī)定