【正文】 —乙材料 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸：銀行存款 3 510 7．7 月8 號(hào)，銷(xiāo)售給大唐公司產(chǎn)品一批，其中銷(xiāo)售55 型手機(jī)5 部，單價(jià)1 000 元，銷(xiāo)售貨款計(jì)5 000 元；66 型手機(jī)2 部，單價(jià)3 500 元，銷(xiāo)售貨款計(jì)7 000 元，增值稅稅率17%，全部款項(xiàng)已收妥入賬。借：材料采購(gòu)—丙材料 4 200+270＝4470 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）744 貸：銀行存款 5 214 9．7 月10 日，向德龍公司購(gòu)入丙材料一批15 噸，單價(jià)400 元，貨款6 000 元； 購(gòu)入丁材料4 噸，單價(jià)2 000 元，貨款8 000 元，增值稅稅率17%。借：材料采購(gòu)—丙材料 6 000丁材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 380 貸：應(yīng)付賬款 16 380 10．7 月10 日，公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付給德龍公司承運(yùn)丙材料和丁材料的運(yùn) 輸費(fèi)用1 900 元（運(yùn)輸費(fèi)用按照丙材料和丁材料的重要進(jìn)行分配）。借：庫(kù)存現(xiàn)金 35 415 貸：銀行存款 35 415 12．7 月10 日，公司向銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅7 460 元。借：管理費(fèi)用 520 貸：銀行存款 520 15．7 月18 日，以轉(zhuǎn)賬支票支付開(kāi)西廣告公司廣告費(fèi)50 000 元，款項(xiàng)已從銀行劃 出。借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 71 貸：銀行存款 71 借：其他貨幣資金 7 000 貸：銀行存款 7 000 17．7 月24 日，上月一筆應(yīng)付九頂公司的賬款4 000 元，批準(zhǔn)列入企業(yè)的資本公 積，因核實(shí)對(duì)方機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付。分配率=4000＼8000= 生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)分配的電費(fèi)=*5 000=2 500 管理部門(mén)應(yīng)分配的電費(fèi)=* 3 000=1 500 借：制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 4 000 19．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知，7 月電話費(fèi)3 560 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 —林建 900 21．7 月26 日，采購(gòu)員周舟借支差旅費(fèi)2 350 元，出納員先開(kāi)出現(xiàn)金支票去銀行 提現(xiàn)，然后支付給采購(gòu)員周舟現(xiàn)金。借：應(yīng)付賬款 25 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 25 051 23．7 月28 日，公司銷(xiāo)售給東方有限公司66 型手機(jī)53 部，單價(jià)3 000 元，貨 款159 000 元，增值稅稅率17%，收到兩個(gè)月期限商業(yè)匯票一張。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 累計(jì)折舊 2 000 貸：固定資產(chǎn) 2 500 借：原材料丙材料 *400＝120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 25．7 月29 日，向金羊城公司購(gòu)入甲材料一批200 克，單價(jià)50 元，計(jì)10 000 元；乙材料一批60 盒，單價(jià)6 000 元，增值稅稅率17%。借：材料采購(gòu)—甲材料 10 000乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 18771 26．7 月31 日，以轉(zhuǎn)賬支票付給平安運(yùn)輸公司承運(yùn)甲材料200 千克，乙材料60 盒的運(yùn)輸費(fèi)用1600 元（運(yùn)輸費(fèi)用按照甲材料和乙材料的價(jià)值進(jìn)行分配）。借：其他應(yīng)付款 —托兒費(fèi) 2 600房租 4 570 貸：銀行存款 7 170 28．7 月31 日，公司以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)銀行借款合同書(shū)印花稅15 元，公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使 用權(quán)合同書(shū)印花稅120 元， 元。借：應(yīng)收賬款 119 574 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 102,200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 374 30．以銀行存款18 000 元支付倉(cāng)庫(kù)租金，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：營(yíng)業(yè)外支出 2 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 200 32．7 月31 日，公司出售不需用的包裝盒100 個(gè)， 元，并已送 交銀行。借：管理費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)收賬款－海河公司 1 800 34．7 月31 日，公司工會(huì)組織文藝活動(dòng)，花費(fèi)2 160 元，以轉(zhuǎn)賬支 票付訖。借：營(yíng)業(yè)外支出 8 000 貸：銀行存款 8 000 36．7 月31 日，公司職工狄江報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)1 000 元，其中應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān) 30%，以現(xiàn)金支付。借：營(yíng)業(yè)外支出 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸：管理費(fèi)用 120 38．7 月31 日，公司的供應(yīng)部門(mén)報(bào)來(lái)7 月份采購(gòu)清單，7 月份采購(gòu)的甲 材料，乙材0 料，丙材料和丁材料已經(jīng)全部搬驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，并均已 給予入庫(kù)。材料領(lǐng)料單匯總表 料別 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 55 型手機(jī)耗用 120 6000 90 9000 18 7200 2220 0 66 型手機(jī)耗用 80 4000 150 1500 0 7 2800 2180 0 車(chē)間一般耗用 38 1900 60 6000 7900 廠部一般耗用 4 800 0 8000 合計(jì) 238 1190 0 300 3000 0 25 1000 0 4 800 0 59900 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 22200 66 型手機(jī) 21800 制造費(fèi)用 7900 管理費(fèi)用 8000 貸：原材料甲材料 11900乙材料 30 000丙材料 10 000丁材料 8 000 40．7 月31 日，公司計(jì)算分配7 月份應(yīng)付職工工資。生產(chǎn)工人福利費(fèi)： 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 153366 型手機(jī) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 月31 日,公司按照規(guī)定的折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。制造費(fèi)用分配率=本期制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人總工資=（10950+12540）= 55 型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=10950*= 66 型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=12540*= 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 14 型手機(jī) 16 貸：制造費(fèi)用 30 44．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份完工產(chǎn)品成本，7 月份投產(chǎn)的55 型手機(jī)和66 型手機(jī)已經(jīng)全部完工入庫(kù)。借： 貸：庫(kù)存商品55 型手機(jī) 200*70＝14 00066 型手機(jī) *67＝ 46．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝盒的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)表 年 月 日 名稱(chēng) 原值 攤銷(xiāo)期限 已攤銷(xiāo)價(jià)值 本次攤銷(xiāo)價(jià)值 剩余價(jià)值 專(zhuān)利權(quán) 100 5 年 30 100000/5/12＝ 商標(biāo)權(quán) 348 10 年 2900 借：管理費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn) 49．7 月31 日，公司預(yù)提應(yīng)由7 月份負(fù)擔(dān)的銀行借款利息。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 273,200 其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 273 52．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月的各項(xiàng)支出。項(xiàng)目 金額 （見(jiàn)本年利潤(rùn)余額） 3 （利潤(rùn)總額*25%） 1 3．凈利潤(rùn)（利潤(rùn)總額所得稅） 2 （凈利潤(rùn)*10%） （凈利潤(rùn)盈余公積） 4 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 貸：盈余公積－法定盈余公積 54．7 月31 日，公司計(jì)提所得稅及企業(yè)盈余公積金后，剩余利潤(rùn)的90%向投資 者進(jìn)行分配（分配比例為投資者的投資比例）。從華星公司購(gòu)入B材料2000千克，單價(jià)10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，運(yùn)雜費(fèi)580元，貨、稅款及運(yùn)雜費(fèi)均以尚未支付向理想工廠購(gòu)入A材料5000千克，單件10元B材料 3000千克，單價(jià)20元?？铐?xiàng)尚未支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)（運(yùn)雜費(fèi)按材料買(mǎi)價(jià)進(jìn)行分配）1采購(gòu)員劉立出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金付訖1用銀行存款支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)5000元1從銀行提取現(xiàn)金60000元1用現(xiàn)金發(fā)放工資60000元1用現(xiàn)金支付管理部門(mén)辦公用品費(fèi)400元1采購(gòu)員劉立出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)860元1計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息.(根據(jù)第一題)1用銀行存款2500元支付銷(xiāo)售廣告費(fèi)銷(xiāo)售材料一批，該批材料的實(shí)際成本6000元，銷(xiāo)售價(jià)款10000元，增值稅率17%元，貨款尚未收取2捐贈(zèng)5000元作為某小學(xué)操場(chǎng)修繕費(fèi)，用現(xiàn)金支付2銷(xiāo)售A產(chǎn)品500件，單價(jià)300元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額25500元，款項(xiàng)尚未收取2企業(yè)收到供貨單位違約罰款1200元存入銀行2用現(xiàn)金支付滯納金罰款500元2收到某聯(lián)營(yíng)公司分來(lái)的利潤(rùn)6000元存入銀行2銷(xiāo)售B產(chǎn)品800件，單價(jià)200元，增值稅27200元，全部款項(xiàng)尚已存入銀行。1．企業(yè)收到乙公司一張95600元的轉(zhuǎn)賬支票，償還前欠賬款。3．企業(yè)的存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本月7日從新星公司購(gòu)入A材料一批，買(mǎi)價(jià)160000元。4．企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧庫(kù)存甲材料18000元。編制按規(guī)定上報(bào)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。該機(jī)床又發(fā)生安裝費(fèi)6280元。6．企業(yè)分配本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬185760元，月末予以確認(rèn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7．企業(yè)接到某電力公司通知，本月應(yīng)支付電費(fèi)96000元?？铐?xiàng)尚未支付。根據(jù)股東大會(huì)決議，按15%提取任意盈余公積。10．企業(yè)本月銷(xiāo)售商品一批，商品售價(jià)260000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到。該批商品成本為182000元。二、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年6月份有關(guān)資料如下：1．該企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間共領(lǐng)用甲材料198000元（其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元），車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料3000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料2000元。3．本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1000元。5．分配制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。8．結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（假設(shè)該企業(yè)月初無(wú)庫(kù)存商品）。（尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)）10．一筆應(yīng)收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。第四篇：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》分錄 模型第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄模型第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理 書(shū)P501．提現(xiàn)備用 【例41】借： 庫(kù)存現(xiàn)金貸： 銀行存款——銀行2．將現(xiàn)金存銀行 【例42】 借： 銀行存款——銀行貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 借： 庫(kù)存現(xiàn)金貸： 有關(guān)科目以現(xiàn)金支付各種款項(xiàng)借： 有關(guān)科目貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 借： 銀行存款貸：有關(guān)科目以存款支付各種款項(xiàng)借： 有關(guān)科目貸： 銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理書(shū)P51 1．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用（1）轉(zhuǎn)存投資款 借： 其他貨幣資金——存出投資款 【例43】貸： 銀行存款——銀行（2）購(gòu)買(mǎi)股票 借： 交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益貸： 其他貨幣資金——存出投資款（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用出售股票 借： 其他貨幣資金——存出投資款貸： 交易性金融資產(chǎn)——成本 【例44】 投資收益（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要包括：①材料的買(mǎi)價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是專(zhuān)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購(gòu)幾種材料發(fā)生的。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。費(fèi)用分配率（1）根據(jù)分配的運(yùn)費(fèi)，支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借： 在途物資 —— 材料（運(yùn)費(fèi)）【例418】—— 材料（運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅（總運(yùn)費(fèi)7%）貸： 銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（2）當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購(gòu)成本書(shū)P60借： 原材料—— 材料(買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))【例419】貸： 在途物資—— 材料(買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)) 即各部門(mén)生產(chǎn)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料 書(shū)P60 實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：借： 生產(chǎn)成本——產(chǎn)品——產(chǎn)品制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸： 原材料 【例423】二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理 書(shū)P63 1．購(gòu)買(mǎi)原材料的核算 書(shū)P6364①料已收、款已付書(shū)P64【例424】①1購(gòu)料： 借： 材料采購(gòu)——材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(