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正文內(nèi)容

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨-展示頁

2024-10-17 21:54本頁面
  

【正文】 常情況,負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門和人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告;有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。第十一條 單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明。單位接受投資者投入的存貨,其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評(píng)估和檢查,并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致。第三章 取得、驗(yàn)收與入庫控制第十條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式,采取相應(yīng)的控制方法實(shí)施有效控制,確保存貨取得真實(shí)、合理、透明。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。第七條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施,規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:(一)存貨的采購、驗(yàn)收與付款;(二)存貨的保管與清查;(三)存貨的銷售與收款;(四)存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行;(五)存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,制定本部門或本系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定。第一篇:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———存貨(征求意見稿)第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位存貨的內(nèi)部控制和管理,防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊,保護(hù)存貨的安全、完整,提高存貨運(yùn)營效率,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī),制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下統(tǒng)稱單位)。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的存貨內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。第九條 單位應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程,明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫,倉儲(chǔ)與保管,領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況,確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。單位外購存貨,應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———采購與付款(試行)》的有關(guān)規(guī)定,采購批量和采購時(shí)點(diǎn)的確定應(yīng)當(dāng)符合市場狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營管理的實(shí)際需要。單位取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的,該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn),其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)。第十二條 單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,根據(jù)驗(yàn)收證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù),正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。第十三條 單位存貨管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬,詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容,并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)。第四章 倉儲(chǔ)與保管控制第十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃,合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。單位生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制,并根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進(jìn)行登記。單位倉儲(chǔ)、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制,明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù),并定期或不定期地進(jìn)行檢查。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求,結(jié)合存貨的具體特征,建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施,并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。第二十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),正確計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。確認(rèn)、計(jì)量存貨跌價(jià)的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分,方法應(yīng)當(dāng)正確。單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的,應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù),填制領(lǐng)料憑證。單位對(duì)外捐贈(zèng)存貨,應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù),簽訂捐贈(zèng)協(xié)議。單位運(yùn)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資,應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù),并與投資合同或協(xié)議等核對(duì)一致。單位處置殘、次、冷、背存貨,應(yīng)由倉儲(chǔ)、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財(cái)會(huì)等部門共同提出處置方案,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度,并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì),發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)處理。第二十六條 存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:(一)存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。(二)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。(三)存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。(四)存貨處置制度的執(zhí)行情況。(五)存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。第二十七條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,采取措施加以糾正和完善。第七章 附則第二十八條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。第二篇:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè),加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī),制定本規(guī)范。二.單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約,確保貨幣資金的安全。.四.單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位,建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序,加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞,減少采購風(fēng)險(xiǎn)。六
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