【正文】 公司實際情況，制定和實施了一些管理制度，如《辦公室管理制度》、《存貨管理制度》、《費用報銷管理制度》、《員工考核制度》、《貨款回收規(guī)定》、《回訪制度》、《倉庫盤點制度》等，但由于缺乏相應的檢查與落實，導致部分規(guī)章制度流于形式。本審計認為，產(chǎn)品銷售毛利率（%）過低和營業(yè)費用率（%）偏高，是導致分公司盈利偏低的重要原因。（2）費用情況：任南京分公司總經(jīng)理期間，累計發(fā)生營業(yè)費用6,047,，%。審計發(fā)現(xiàn)，任職期間，累計完成銷售收入37,852,，月均銷售收入為2,102,，但銷售收入起伏較大，尤其是從2005年8月起，銷售收入大幅下降，812月銷售收入分別只有781,、900,、1,008,、1,126,。累計回收貨款34,455,，%，累計發(fā)生營業(yè)費用6,047,，%，%。：截止2005年11月20日，南京分公司資產(chǎn)總計為11,665,，其中應收賬款為3,974,，%；存貨金額為7,012,，%；%。公司現(xiàn)有正式員工48人，下設財務、行政與人力資源、商務、市場、物流、售后等部門。現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、基本情況：南京分公司于2003年5月在南京地區(qū)開展銷售業(yè)務，于2004年6月21日注冊成立，歷經(jīng)個人承包到公司總部統(tǒng)一經(jīng)營管理。此次審計的目的和范圍確定為南京分公司原總經(jīng)理在任期間資產(chǎn)安全、完整、利用和經(jīng)營活動情況，審查和評價分公司內(nèi)控制度的健全性和有效性。財務工作中，要切實做好以好幾點：（1）遵守《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》，完善會計核算制度，制定費用開支標準，正確處理經(jīng)濟業(yè)務，正確履行核算和管理職責，確保會計記錄真實、完整、數(shù)據(jù)正確、可靠；（2）遵守《會計基礎工作規(guī)范》，憑證填制、登記賬薄、編制報表等會計業(yè)務要合規(guī)、合理；（3）完善會計稽核程序，嚴格履行電子憑證的稽核和紙質(zhì)原始單據(jù)的稽核；（4）完善財務監(jiān)控體系，完善內(nèi)控體系的財務管控制度，對經(jīng)營過程進行多角度全方位的監(jiān)督和控制，杜絕不相容職務的合并和兼容；（5）制定財務工作計劃，特別是在建工程轉(zhuǎn)固工作進度計劃；（6）制定和完善費用開支標準和開支范圍，有效控制非經(jīng)營費用性的發(fā)生，為公司創(chuàng)造管理效益；（7）認真研究稅務政策，注意防范涉稅風險，確保公司不受損失。建議XX公司及相關管理部門，對此次審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認真分析和總結(jié)，找出問題的根源，提升整體管理水平。四、管理建議XX先生任職期間，在經(jīng)營管理、內(nèi)控制度的建立和完善以及執(zhí)行力方面還存在不足。在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)工作滯后 xx工程項目建設已完工，賬務賬面仍保持在建階段，2016年底在建工程XXX萬元，2017年底XX萬元，全年只是把購進的設備已取得發(fā)票部分進行了轉(zhuǎn)固，未取得發(fā)票部分項目均未報建轉(zhuǎn)固，目前，對轉(zhuǎn)固沒有時間安排，工作嚴重滯后。以下核算業(yè)務中的缺陷，反映了會計稽核程序不健全，履行職責不到位，在某些方面，也和公司內(nèi)部監(jiān)控體制缺失、監(jiān)督不力有關，主要問題有：會計核算稽核程序缺失，會計記賬沒有稽核環(huán)節(jié)，出現(xiàn)差錯和漏洞，主要有：（1）原始附件所顯示的金額與記賬憑證不一致；（2）銀行承兌貼現(xiàn)只有記賬憑證，沒有附件，貼息是多少，誰批準，誰審核不清楚；（3）個別記賬憑證沒有附件，也沒有摘要說明，無法確認會計核算的真實性。使用私人設備支付的勞務費，未取得發(fā)票，不能在所得稅前列支。（3）負責采購報銷部門或人員未盡到職責，部分材料采購報銷沒有取得供貨商的增值稅專用發(fā)票。這種操作程序，材料消耗預算和計劃控制缺失。（2）物資出庫沒有必要的審核批準程序，管理失控。從會計核算所附的憑證追蹤業(yè)務流程分析，部分環(huán)節(jié)制約和監(jiān)控缺失，存在以下問題：（1）采購報銷缺乏必要的審核程序材料報銷中，采購員直接持原始單據(jù)到財務報銷，采購過程的計劃提出、部門審核批準、公司審核批準、詢價、批準采購和報銷、入庫驗收、質(zhì)檢情況等環(huán)節(jié)，在會計核算的原始單據(jù)中沒有反映，或反映不全。完整的采購業(yè)務控制流程應包括：編制物資需求計劃、采購計劃、采購計劃申請和批準、選擇供應商、詢價并確定采購價格、訂立采購合同、采購過程控制、材料物資的質(zhì)量和數(shù)量驗收、申請付款和審批、材料物資出入庫管理和控制、會計核算對業(yè)務流程的監(jiān)控等。存在未經(jīng)審批、越權審批現(xiàn)象。突出的問題是在經(jīng)營業(yè)務處理環(huán)節(jié)缺乏制衡機制，部門之間的職責和權限不清，不相容崗位沒有合理分離，某些方面管理混亂。三、任期內(nèi)各項制度及管理流程組織建立和完善公司內(nèi)部控制制度，確保各項管理制度全面貫徹實施，有效維護公司資產(chǎn)的安全完整；保證會計信息真實、可靠，保證公司各項經(jīng)營活動高效、合規(guī)，是總經(jīng)理的應盡職責。XX先生受托經(jīng)營，在任職期間對形成的經(jīng)營虧損承擔責任，對已形成的資產(chǎn)真實性、完整性、安全性、價值的合理性承擔責任，對已形成的債權和債務的真實性、完整性承擔責任。二、任職期間完成的主要經(jīng)濟指標（一）財務狀況資產(chǎn)變化情況如下XXXX先生任職期間，總資產(chǎn)增加XX萬元，其中，流動資產(chǎn)減少XX萬元，固定資產(chǎn)及在建工程增加XX萬元，無形及其他長期攤銷增加XX萬元。第一篇：XXX公司總經(jīng)理離任審計報告關于xxx先生離任經(jīng)濟責任的審計報告按照已發(fā)布的《離任審計制度》，應集團人力資源中心《關于xxx離職審計的工作函》委托，監(jiān)察審計委員會對xxx先生開展離任審計。監(jiān)察審計委員會根據(jù)《離任審計制度》及公司相關管理制度開展了離任審計工作，現(xiàn)將審計情況及結(jié)果匯報如下：一、人員基本情況XXXX先生于2016年8月1日開始出任xxx公司總經(jīng)理一職，主要負責xxx公司全面管理工作、完成董事會下達的正佳xxx年度營業(yè)收入指標、制定和健全xxx各項規(guī)章制度及管理流程、負責xxx各項工作的設施及檢查、組織培訓及人力資源建設等工作。權益及負債變化情況XXXX先生任職期間，總負債增加XX萬元，其中，向集團內(nèi)部借款增加XX萬元。（二）任期內(nèi)的管理目標及評價目標管理根據(jù)2016年12月20日集團與XX先生簽訂的崗位責任狀，董事會下達的正佳XX2017年年度營業(yè)收入指標為XX萬元（2017年11月XX全年經(jīng)營指標調(diào)整為XX億元），截止至2017年12月31日海洋館累計營業(yè)收入為XX萬元，完成2017年年度營業(yè)收入指標XX%（調(diào)整后完成率為XX%）；集團人力資源中心于2017年第二季度期開始對中高層管理人員的季度績效進行考核，集團對XX先生任職崗位主要的KPI考核指標為XX銷售收入，該指標占季度績效考核權重70%，監(jiān)察審計委員會收集2017年第二季度、第三季度的績效考核表進行分析，%（季度預算收入目標為XX萬、實際完成XX萬），第三季度收入指標季度的完成情況完成XX%（季度預算收入目標為XX萬、實際完成XX萬）。XX公司先后出臺的內(nèi)部管理制度比較多，但部分內(nèi)控制度沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制的基本原則要求，在一定范圍內(nèi)存在管理漏洞，會計核算中反映出經(jīng)營各環(huán)節(jié)的問題比較多，暴露了內(nèi)部控制存在缺陷，經(jīng)營中存在風險隱患。**董辦制定并發(fā)布的《層級管控及授權體系》未得到嚴格執(zhí)行。主要表現(xiàn)在以下幾點：（一）經(jīng)營過程供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)采購、報銷及庫存管理2015年10月XX董辦下發(fā)了《關于進一步加強物資管理工作的意見》，系統(tǒng)規(guī)范了采購各環(huán)節(jié)相關管理措施，XX公司內(nèi)部也先后制定了采購報銷及庫存管理的相關制度，但從會計憑證所附原始單據(jù)反映的業(yè)務程序看，在實際工作中沒有得到有效落實。每個環(huán)節(jié)的不同崗位之間應形成牽制和制約，如果不相容的崗位在歸并到一個崗位辦理業(yè)務，容易產(chǎn)生差錯或舞弊而不易被發(fā)現(xiàn)，而使公司蒙受損失。采購前詢價程序形同虛設，零星采購報銷時所附詢價單上會計簽字是填制憑證時填寫，沒有起到實質(zhì)監(jiān)控詢價作用，部分采購報銷所附的《采購物資申請及審價單》沒有履行詢價的實質(zhì)內(nèi)容，且填列不全。需要領用材料的部門，到材料庫領用材料，沒有任何審核批準手續(xù)，庫管員現(xiàn)場填制領料單，領用人簽字領料。如何避免使用中的浪費，如何避免人為造成材料的損毀，如何杜絕“兩用”物資的私用，如何做到可回收物資的殘值回收或再利用，存在嚴重的管理漏洞。部分業(yè)務在匯總報銷時，應取得增值稅專用發(fā)票，按普通票報銷，損失了17%的可抵扣進項稅。（二）會計核算問題在經(jīng)營活動中，反映出的管理失效和內(nèi)控漏洞，大部分暴露在會計核算業(yè)務的處理中，有些屬于公司內(nèi)控體制和機制缺失，有些屬于財務控制失效。（4）有的憑證摘要寫的不全，隨意增減合并會計處理。本應轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程，不及時轉(zhuǎn)固，影響正常計提折舊，使得稅前應扣除的成本費用，不能正常抵扣，有利潤情況下，多交25%的企業(yè)所得稅，將給公司造成嚴重的損失。內(nèi)控體制及財務管理中存在的問題比較突出，影響了會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。明確劃分公司管理層和各部門之間的職責和權限，建立完善的內(nèi)控管控體系，在XX公司董事會規(guī)定的職責和權限范圍內(nèi)，構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置、權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互監(jiān)督、同時兼顧運行效率的管理體制。監(jiān)察審計委員會二〇一八年一月十五日第二篇：公司離任審計報告關于深圳股份有限公司 南京分公司原總經(jīng)理的離任審計報告根據(jù)總部安排，審計人員于2005年11月20日至11月26日，對南京分公司原總經(jīng)理進行了為期七天的離任審計，審計期間為2004年6月至2005年11月。審計中審計人員依照一定的程序，采用適當?shù)膶徲嫹椒?，對任職期間的經(jīng)營狀況及經(jīng)營業(yè)績進行了重點審查。自2004年6月5日加入深圳股份有限公司任南京分公司總經(jīng)理，至2005年11月18日提出離職申請，歷時約18個月，其任職期間，致力于銷售網(wǎng)絡體系的建設，將南京分公司發(fā)展成立足南京、面向長三角的專業(yè)銷售分公司。分公司實行內(nèi)部獨立核算，總公司對其財務收支實行兩條線管理，即：“收入上繳，費用預算”。二、經(jīng)營情況審計（1）業(yè)績情況：任南京分公司總經(jīng)理期間，即2004年6月至2005年11月，南京分公司報表累計銷售收入37,852,（其中渠道收入3,175,，%，商場收入34,677,，%），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本30,666,，實現(xiàn)銷售毛利7,185,，%；本次審計確認審計期間實際完成銷售收入37,852,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本30,666, 實現(xiàn)銷售毛利7,185,，%。任職期間，累計賬面利潤1,138,。經(jīng)審計了解，引起銷售業(yè)績大幅下降的原因主要有：南京市場格局的重新洗牌，產(chǎn)品供應不到位，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，市場推廣費用不夠、人員不穩(wěn)定等，審計人員調(diào)查后認為，做為分公司總經(jīng)理對銷售業(yè)績大幅下降負有一定的責任，針對銷售過程中出現(xiàn)的影響銷售業(yè)績的因素，沒有及時采取有效的和針對性的措施，是銷售業(yè)績自2005年8月起大幅下降的關鍵因素。比較重要費用支出有：①工資性支出3,104,，%；②商場費用1,305,，%；③運雜費363,，%④辦公、差旅費241,，%；⑤業(yè)務招待費148,，%⑥房租、水電費139,，%。從費用管控角度看，應大力壓縮人工成本，貫徹執(zhí)行商場費用的審批權限和按公司總部制定的《費用申請與報銷制度》，從嚴控制業(yè)務招待費、辦公費、差旅費等支出。三、資產(chǎn)狀況審計（1）應收賬款情況：截止報告日，應收賬款期初余額為3,00,期末余額為3,974,，按照賬齡分，3個月以內(nèi)的應收賬款為2,101,，%；36個月的應收賬款為341,，%；612個月的應收賬款為303,，%；12個月以上的應收賬款為1,228,，%。其中公司欠400,，超市欠300,，公司欠381,，電器欠122,，電器欠24,。審計人員認為：任職期間，商品的回款情況總體來講是良好的，對于其任期前形成的1,228,，南京分公司及總部應成立專門機構(gòu)查明原因并做處理。在倉庫庫存中，不良品庫存800,，%。南京分公司存貨每月都定期盤點并核對,南京分公司存貨發(fā)出采用上月加權平均價計價，符合總部會計制度規(guī)定。在立章建制方面，將盈利思想引進每一個區(qū)域市場方面也有具體措施，不足的是，分公司市場銷售仍以自然銷售為主，市場推廣力度欠缺，銷售業(yè)績不是很理想，以公司年銷售計劃4800萬計算，平均每月銷售額應達到267萬，但任職期間，平均每月實際銷售額才210萬，尤其是2005年8月后南京分公司銷售額大幅下降，做為南京分公司總經(jīng)理，應負有管理責任。分公司人力成本及商業(yè)市場費用相對其他分公司過高，銷售網(wǎng)絡主要集中于商業(yè)系統(tǒng)，營銷隊伍素質(zhì)較低，團隊及管理手段有待加強。五、審計建議通過本次審計，發(fā)現(xiàn)南京分公司存貨出入庫管理、費用報銷管理、會計核算方面相對規(guī)范，但也存在一些問題，為此，特提出審計建議如下：（1）加強財務管理和監(jiān)督作用：針對人工成本及商