【正文】 ：從計(jì)稅依據(jù)和稅率兩個主要因素入手，尋找合理、合法的籌劃方法。第四節(jié)稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。（三）審核外籍個人來源于中國境內(nèi)由境外公司支付的收入，來源于中國境外由境內(nèi)、境外公司支付的所得，根據(jù)有無住所或?qū)嶋H居住時間，以及在中國境內(nèi)企業(yè)任職的實(shí)際情況，確認(rèn)納稅義務(wù)。二、個人所得稅代理申報(bào)——居民納稅義務(wù)人（一）審核有關(guān)工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息、股息、紅利所得結(jié)算賬戶，審核支付單位工薪支付明細(xì)表，獎金和補(bǔ)貼性收入發(fā)放明細(xì)表，勞務(wù)報(bào)酬支付明細(xì)表，福利性現(xiàn)金或?qū)嵨镏С?，集資債券利息、股息、紅利支出，確定應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)稅收入。境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得，還要審核計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳稅額并匯總申報(bào)。（八）根據(jù)企業(yè)適用的所得稅稅率，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。（六）審核營業(yè)外收支賬戶及主要原始憑證，計(jì)算營業(yè)外收支凈額。（四）審核稅金核算賬戶，確定稅前應(yīng)扣除的稅金總額。（二）審核成本核算賬戶和主要的原始憑證，根據(jù)行業(yè)會計(jì)核算制度，確定當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本或營業(yè)成本。納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙質(zhì)的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。4.《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）。，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》。，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會計(jì)科目【答案】A【解析】選項(xiàng)B：代理人為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會計(jì)科目；選項(xiàng)C：代理人可以代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作；選項(xiàng)D：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位出納人員登記，代理人不能代為登記?！纠}現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位出納人員登記，注冊會計(jì)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。（2）代理人代理記賬，應(yīng)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)蓋章?！究键c(diǎn)小貼士】對于經(jīng)營規(guī)模小，確實(shí)無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。（1）代建復(fù)式賬，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。【考點(diǎn)小貼士】這部分內(nèi)容應(yīng)與第十二章第二節(jié)中“發(fā)票管理”的有關(guān)內(nèi)容結(jié)合起來學(xué)三、建賬、記賬代理代理人首先應(yīng)當(dāng)了解國家有關(guān)代理記賬的管理制度，在代理建賬建制的過程中，主動接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督與管理，區(qū)別不同的業(yè)戶實(shí)施分類建賬。代理人應(yīng)根據(jù)委托人的不同情況選擇不同的領(lǐng)購方式。（2013年）【答案】A【解析】稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局（縣級以上國稅局、地稅局）根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。單選題】稅種認(rèn)定登記是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行適用稅種、稅目和稅率的鑒定。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記代理（四）注銷稅務(wù)登記代理——先稅務(wù)后工商【考點(diǎn)小貼士】這部分內(nèi)容要結(jié)合第十二章第二節(jié)中“稅務(wù)登記管理”的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。（一）開業(yè)稅務(wù)登記代理稅務(wù)登記表的種類有內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表、個體經(jīng)營稅務(wù)登記表、其他單位稅務(wù)登記表和涉外企業(yè)稅務(wù)登記表。（2009年）【答案】D【解析】涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。【例題涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損鑒證（3）企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（4）土地增值稅清算稅款的鑒證；（5）其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。本章核心考點(diǎn)一覽表2014年教材的主要變化在增值稅一般納稅人認(rèn)定登記代理內(nèi)容中增加了“對于營改增企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記代理，代理人可參照國家稅務(wù)總局和各省市國家稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定報(bào)送所需各種材料。雖然近兩年考試出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃方面的題型，但本章介紹的僅僅是稅務(wù)籌劃的基本方法，不具有操作性，因此，對稅務(wù)籌劃的考核主要還是從稅收制度角度出發(fā)。最近3年本章考試題型、分值分布本章內(nèi)容：共4節(jié)第一節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理 第二節(jié)商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理 第三節(jié)所得稅納稅申報(bào)代理 第四節(jié)稅務(wù)籌劃本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)：本章內(nèi)容主要包括企業(yè)稅務(wù)登記代理、發(fā)票領(lǐng)購代理、代理建賬記賬的范圍與內(nèi)容、各個稅種納稅申報(bào)代理以及稅務(wù)籌劃等內(nèi)容。第一篇：專題08 稅務(wù)籌劃第十四章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃本章考情分析本章的題型和分值：本章主要以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題的形式出現(xiàn)，近年出現(xiàn)稅務(wù)籌劃與稅收實(shí)體法結(jié)合出主觀題的情形，綜合性較強(qiáng)。題量2～3個，分值4分左右。本章命題的新趨勢：本章與前面實(shí)體法有關(guān)稅種聯(lián)系較大，如商品和勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等納稅申報(bào)代理及稅務(wù)籌劃等內(nèi)容，其基礎(chǔ)知識大多建立在前面各章節(jié)內(nèi)容的基礎(chǔ)上。備考策略：本章知識點(diǎn)眾多，可做考點(diǎn)的內(nèi)容也較多，但作為考試的非重點(diǎn)內(nèi)容，在基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段建議全面掌握，到集中復(fù)習(xí)時，遵循“抓大放小”的原則，只進(jìn)行一般性復(fù)習(xí)鞏固即可?！钡谝还?jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依據(jù)國家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項(xiàng)民事法律行為的總稱。三項(xiàng)基礎(chǔ)工作代理：稅務(wù)登記代理、發(fā)票領(lǐng)購代理和建賬、記賬代理。單選題】下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（）。一、稅務(wù)登記代理企業(yè)稅務(wù)登記代理相應(yīng)的有：開業(yè)稅務(wù)登記代理、變更稅務(wù)登記代理、停業(yè)和復(fù)業(yè)登記代理、注銷稅務(wù)登記代理和納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理等。（二）變更稅務(wù)登記代理——先工商后稅務(wù)需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括以下幾種：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（4）增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；（5）改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）；（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容?！纠}下列稅務(wù)機(jī)構(gòu)中，有權(quán)進(jìn)行稅種認(rèn)定登記的是（）。二、發(fā)票領(lǐng)購代理、代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種?！咎崾尽颗R時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或根據(jù)領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。【注意的問題】復(fù)式賬和簡易賬下，應(yīng)報(bào)送哪些報(bào)表。（2）代建簡易賬，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。【考點(diǎn)小貼士】（1）注冊會計(jì)師不能代制原始憑證，只能對原始憑證進(jìn)行審核。（3）對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。【考點(diǎn)小貼士】注冊會計(jì)師不能代為編制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，只能對其審核。單選題】下列關(guān)于代理建賬、記賬業(yè)務(wù)的說法，符合規(guī)定的是（）。第二節(jié)商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理一、增值稅代理申報(bào)（一）增值稅一般納稅人報(bào)送資料1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。3.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》。（二）增值稅一般納稅人代理申報(bào)操作規(guī)程（P502）第三節(jié)所得稅納稅申報(bào)代理一、企業(yè)所得稅代理申報(bào)操作規(guī)程（一）審核收入核算賬戶和主要的原始憑證，計(jì)算當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等各項(xiàng)應(yīng)稅收入。（三）審核主要的期間費(fèi)用賬戶和原始憑證，確定當(dāng)期實(shí)際支出的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（五）審核損失核算賬戶，計(jì)算資產(chǎn)損失、投資損失和其他損失。（七）代理人可據(jù)此計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期會計(jì)所得，再按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅項(xiàng)目調(diào)整，調(diào)增或調(diào)減利潤，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)稅所得額。如果企業(yè)有境外投資收益。（九）正確計(jì)算填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表，審核無誤后，同時附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。（二）審核稅法有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，確定免予征稅的所得，計(jì)算應(yīng)稅所得。（四）審核稅款負(fù)擔(dān)方式和適用的稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額，并于每月7日前向主管稅務(wù)