【正文】 不能提供真實(shí)合法有效料工費(fèi)憑證的建筑安裝企業(yè)，一律視為會計(jì)核算不規(guī)范，按《稅收征管法》的規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收。對建筑企業(yè)不進(jìn)行結(jié)算的，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定按以不列、少列收入和虛假納稅申報(bào)方式偷逃稅款進(jìn)行處罰。做好日常的稅收管理與監(jiān)督。近幾年來，隨著信息化建設(shè)的不斷加強(qiáng)，稅收信息化建設(shè)也突飛猛進(jìn)，但是不管稅收信息化進(jìn)化到何地步，稅收管理軟件如何先進(jìn)，人的因素始終是第一位的，因此加強(qiáng)一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調(diào)查研究、抓登記申報(bào)入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。針對建筑企業(yè)上述問題和特點(diǎn)，單純“以票管稅”的征管方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管，要想從根本上解決問題，必須采取新的措施。長此以往，稅款分項(xiàng)目混淆，開票不交稅、交稅不開票的稅、票分離狀況必然造成建筑業(yè)發(fā)票開具混亂。征收分局在受理建筑公司申報(bào)時，只限于其帳上代扣上繳的稅款，忽視納稅義務(wù)時間的實(shí)現(xiàn)和工程竣工結(jié)算情況。但在實(shí)際管理中，我們的征管更注重房地產(chǎn)的發(fā)票管理，厚此薄彼。由此可見，稅源監(jiān)控全面與否、信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問題，還直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的水平。由于地稅部門不參加競招標(biāo)過程，而納稅申報(bào)表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報(bào)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的施工項(xiàng)目難以實(shí)施有效的源泉控管。建筑工程實(shí)行競招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)。稅務(wù)部門對建筑業(yè)稅源產(chǎn)生過程、應(yīng)稅行為等相關(guān)信息的來源仍停留在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的分線交流上。稅收管理人員對建筑業(yè)經(jīng)營流程模糊，對納稅人施工項(xiàng)目、資金流向、完工情況、納稅狀況了解甚微，未能全面掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的征收資料，造成工程稅收監(jiān)控困難，人為導(dǎo)致稅款流失或滯后。建筑業(yè)征收管理員較少，專業(yè)性管理較弱，征納關(guān)系仍定位在“以票控稅”的管理方式，無疑是“守株待兔”。（一）管理理念落后，粗放型的稅收管理模式效率較低。少數(shù)建筑安裝施工單位利用上述原因造成的稅收盲點(diǎn)，用收據(jù)、白條以及竣工結(jié)算單等種種不合法票據(jù)收取工程款，偷逃國家稅款。行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位除個人所得稅外，其他涉稅事項(xiàng)較少，對稅收管理不熟悉。但是，從實(shí)際執(zhí)行情況來看，這些納稅人在外地承攬工程，只要其不來辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，那么原所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)是很難掌握其在外地的實(shí)際經(jīng)營情況，而他們由于規(guī)模小、建筑工期短，甚至在少量工程款也沒結(jié)清的情況下，迅速轉(zhuǎn)移，當(dāng)然也很少主動到經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受正常管理，使得這一部分企業(yè)所得稅流失較為嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在一些中、小施工企業(yè)。（五）對外來企業(yè)特別是中小建筑企業(yè)管理不到位。這種行為一方面嚴(yán)重?cái)_亂了財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)秩序，造成各級財(cái)政名義收入很高，實(shí)際可用財(cái)力非常有限，國家財(cái)政收入大量流入私人口袋，助長了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生；另一方面也滋生了偷稅行為，少數(shù)建筑單位利用分包工程，在總包單位轉(zhuǎn)出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環(huán)收入不入賬形式偷逃企業(yè)所得稅。為增加本級財(cái)政收入，少數(shù)財(cái)政部門許諾對不應(yīng)屬于本級財(cái)政收入而在本級財(cái)政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。（四）不同轄區(qū)行政爭稅是新時期造成建筑業(yè)管理難的毒瘤。而建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算大多數(shù)不規(guī)范，以收到的工程款作為營業(yè)收入，以支付給項(xiàng)目經(jīng)理的賬款為工程營業(yè)支出，按公司收取的工程管理費(fèi)用扣除公司管理機(jī)構(gòu)的正常開支后余額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際上，總承包人將一個工程分包給多個分包人以及層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象極為普遍，再加上某些工程的特殊要求，總承包人要對分包人或轉(zhuǎn)包人進(jìn)行人工技術(shù)指導(dǎo)或提供特種設(shè)備材料等相關(guān)費(fèi)用，一些承包人就利用這條政策任意扣減分包或轉(zhuǎn)包營業(yè)額，同時還將這些費(fèi)用在自已的賬內(nèi)列支，這樣不僅少計(jì)了營業(yè)收入，而且還多列支了成本費(fèi)用，造成了所得稅稅款流失。目前建筑施工企業(yè)直接承擔(dān)施工的工程項(xiàng)目不多，大部分企業(yè)帶項(xiàng)目掛靠，接受掛靠的大中企業(yè)只是名義上的工程承包人，只想收取管理費(fèi)，而忽略其應(yīng)履行的代扣代繳義務(wù)，造成所得稅計(jì)稅依據(jù)失真。由于建筑材料中的磚、瓦、沙、石采購對象大多是個體私營性質(zhì)，財(cái)務(wù)核算混亂，發(fā)票提供極不完善。更有甚者，少數(shù)單位在工程結(jié)算支付價款時，由建設(shè)單位憑購買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建安發(fā)票納稅，造成國家稅款流失。而這些建筑材料早就已經(jīng)實(shí)際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以工程所用的各種原材料、人工工資、其他費(fèi)用的合計(jì)總金額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。（二）建筑企業(yè)利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。對企業(yè)存在的問題視而不見，或不管不問。不可否認(rèn)，隨著依法治稅的要求越來越規(guī)范化、科學(xué)化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來迎接考核檢查、統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)等，用到征收管理的時間占的比例減少，管理員壓力太大，下不出去，對企業(yè)情況了解的太少，很多管理員對自己的管戶去的少，或不去，有事電話聯(lián)系，所以經(jīng)常出現(xiàn)漏征漏管戶問題。二、建筑行業(yè)存在的新的或突出問題（一）建筑行業(yè)的復(fù)雜多樣化造成稅收管理難度加大。從類型上看，建筑企業(yè)主要分為三種情況，一是有資質(zhì)的企業(yè)，一般能獨(dú)立核算，獨(dú)立納稅；二是沒有資質(zhì)掛靠有資質(zhì)的建筑公司，有登記獨(dú)立納稅，或集中納稅；三是既沒資質(zhì)又不掛靠同時沒辦理稅務(wù)登記的小建筑隊(duì)、裝修隊(duì)等。第一篇：建筑業(yè)稅收管理中存在突出的問題與對策建筑業(yè)稅收管理中存在突出的問題與對策自2007年以來，隨著建筑材料等建筑成本的不斷增大、我國土地政策的緊縮變動和基礎(chǔ)建設(shè)投資的逐漸減少等原因的影響，建筑行業(yè)在部分地區(qū)呈下降趨勢，少數(shù)建筑行業(yè)納稅人也因利潤減少而千方百計(jì)在稅收上打主意，加以有的稅務(wù)機(jī)關(guān)不及時改變征管思路等原因，造成了建筑行業(yè)出現(xiàn)一些新的突出問題，本文從稅收角度探討建筑行業(yè)稅收征管的問題并提出建議。一、建筑行業(yè)基本現(xiàn)狀建筑行業(yè)從稅收角度來說一般都在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和稅收收入上有著舉足輕重的作用，以萊西市為例，從2003年政府北遷，北部新區(qū)不斷開發(fā)，建筑行業(yè)從20多家迅速增長到60多家，稅收收入所占比重也從2003年的22%上升到2006年的37%。上述現(xiàn)狀和情況的存在，既為當(dāng)?shù)囟愂赵鲩L提供了良好的稅基，但其復(fù)雜性也為稅收管理不到位打下伏筆。一是建筑行業(yè)的復(fù)雜多樣和稅收管理員管理不及時或管理層次不夠到位。二是責(zé)任心不強(qiáng)。不能及時掌握企業(yè)簽定的合同、開工的建筑施工項(xiàng)目等?，F(xiàn)在不少建設(shè)單位（甲方）出于保證建筑工程質(zhì)量或由于其他原因考慮，經(jīng)常自己購買建筑材料，然后供應(yīng)給建筑單位（乙方）使用，雙方定期對使用的建筑材料進(jìn)行結(jié)算，這就是“甲方供料”現(xiàn)象。由于建筑工程項(xiàng)目一般周期較長，有的甚至要好幾年，建安企業(yè)一般要在整個工程項(xiàng)目全部竣工完畢，才辦理“甲方供料”價款結(jié)算手續(xù)，申報(bào)繳納營業(yè)稅金。還有些建筑工程項(xiàng)目，建設(shè)單位和施工單位在工程竣工后長期不辦理結(jié)算手續(xù)，使施工企業(yè)長期占有國家稅款。（三）建筑納稅人企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重。同時，工程施工和工程結(jié)算收入與實(shí)際工程進(jìn)度往往不符，很難確認(rèn)其收入總額或成本費(fèi)用。建筑總承包人與分包人或轉(zhuǎn)包人之間計(jì)稅收入、費(fèi)用混淆。建筑企業(yè)的工程基本采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，工程人財(cái)物全部由項(xiàng)目經(jīng)理支配，成本、利潤全部歸項(xiàng)目經(jīng)理所有。企業(yè)與項(xiàng)目經(jīng)理之間領(lǐng)取工程款基本上憑白條或內(nèi)部工程結(jié)算單作為支付憑證，而項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)款后使用情況沒有合法憑證記載反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法實(shí)施檢查，最終導(dǎo)致建筑企業(yè)的所得稅大部分流失。在部分地區(qū)，由于財(cái)政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。在這種利益驅(qū)動下，導(dǎo)致少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過注冊假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉(zhuǎn)開建筑安裝發(fā)票形式，在各級稅收預(yù)算級次之間相互轉(zhuǎn)換財(cái)政收入。也有部分建筑企業(yè)，虛開建筑企業(yè)發(fā)票，在享受“轉(zhuǎn)、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失，而這種偷稅方式由于要涉及兩個或幾個單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查非常困難。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營的固定工商業(yè)戶可憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原所在地繳納企業(yè)所得稅，否則將由經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅。（六）行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的建筑工程是建筑業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中很難將其列入管理范圍。存在問題原因分析造成目前建筑業(yè)稅收管理眾多問題的原因是多方面的，既有建筑業(yè)對稅法遵從度差的外部因素，也有控管措施相對落后的內(nèi)部因素；既有稅收部門對加強(qiáng)建筑業(yè)管理的緊迫性和必要性認(rèn)識不足的主觀原因，也有一線征管力量相對薄弱和相關(guān)政策不完善的客觀原因。目前全市建筑業(yè)市場不斷龐大與稅務(wù)部門一線征管力量相對薄弱形成鮮明對比。稅務(wù)部門僅從財(cái)務(wù)報(bào)表的字面上得到的是毫無意義的收入、成本、稅金等財(cái)務(wù)指標(biāo)，獲取無價值的征管信息，對經(jīng)常性的零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)、甚至不申報(bào)等現(xiàn)象監(jiān)控不力。（二）稅源跟蹤管理不到位，信息來源渠道