【正文】 細(xì)表”表明本月工資分配如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品的職工工資45萬元，輔助生產(chǎn)部門人員工資10萬元，管理部門人員工資10萬元。其2011年1月份有關(guān)成本與費用的業(yè)務(wù)如下：輔助生產(chǎn)部門1月份領(lǐng)用材料9萬元。借：對附屬單位補(bǔ)助100 000貸：銀行存款000七、成本費用 ①成本計算對象： ②確定成本計算期： ③成本費用的歸集與分配 發(fā)生時： 借：成本費用間接費用貸：銀行存款、材料、應(yīng)付工資等 1月份“領(lǐng)料單”表明該所為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料69萬元。如該高校的財政撥款屬非包干經(jīng)費，又應(yīng)如何？四、?？钪С觯ㄓ蒙霞壔蜇斦苋氲膶ｍ椯Y金進(jìn)行課題研究或購建固定資產(chǎn)）如科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用。其中500000元由財政撥 入屬包干經(jīng)費；另一半由單位自有資金安排。所屬單位工程完結(jié)后全部支出為950000元。發(fā)生時：借：經(jīng)營支出貸：銀行存款現(xiàn)金材料專用基金產(chǎn)成品三、撥出專款（多余經(jīng)費繳回）撥出?？顡艹鰰r：借：撥出專款貸：銀行存款所屬單位報銷?？钪С鰰r：如果專項資金 是上級單位撥入的，則沖減撥入?？睿航瑁簱苋雽？钯J：撥出?？钊绻麑ｍ椯Y金是本單位用自有資金對 所屬單位專項撥款，沖減事業(yè)基金：借：事業(yè)基金——一般基金貸：撥出專款如自有部分沒用完：借：事業(yè)基金——一般基金銀行存款貸：撥出?？钍盏綍r：借：銀行存款500000貸：撥入專款500000撥出時：借：撥出?？?00萬貸：銀行存款 100萬例：某省屬學(xué)校向其所屬單位撥出?？?00萬 元用于改建學(xué)生宿舍。借：撥入?？睢痴n題50000貸：專項結(jié)余50000借：專項結(jié)余40000貸：?？钪С?0000 例：某學(xué)校收到教育廳課題經(jīng)費50000元，用 它購設(shè)備20000元，購試驗材料10000元，支付 研究人員補(bǔ)助10000元，結(jié)余10000元留用。應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款代收的預(yù)算外資金，管理方式由財政克確定，分為三種：（1）預(yù)算外資金全額上繳財政：（2）預(yù)算外資金比例上繳財政：（3）預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政： 第四節(jié)事業(yè)單位收入管理會計的主要職能 附屬單位繳款與其他收入一、財政補(bǔ)助收入與上級補(bǔ)助收入收到上級補(bǔ)助收入時借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入年終該科目無余額收到財政補(bǔ)助收入（1）國庫單一制下屬于財政直接支付的：①借：事業(yè)支出貸：財政補(bǔ)助收入—財政直接支付②借：材料貸：財政補(bǔ)助收入—財政直接支付 年終③借：財政補(bǔ)助收入—財政直接支付貸：事業(yè)結(jié)余（2）國庫單一制下屬于財政授權(quán)支付的：①借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入—財政授權(quán)支付②借：材料貸：零余額賬戶用款額度③借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度二、撥入專款核算與管理原則撥入?？畹暮怂悖?）設(shè)置專項結(jié)余的事業(yè)單位（2）未設(shè)置專項結(jié)余的事業(yè)單位 結(jié)轉(zhuǎn)已完工的專款項目 設(shè)置專項結(jié)余 不設(shè)置專項結(jié)余將本科目的余額轉(zhuǎn)出，貸記“專項結(jié)余”將“撥出專款”、“?？钪С觥钡挠囝~轉(zhuǎn)出，借記“專項結(jié)余”將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥睂_結(jié)余按規(guī)定處理：如需繳回則減少銀行存款；如留歸本單位使用則轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”收到?？顣r：借：銀行存款50000貸：撥入專款——某課題50000用?？钯彶牧稀⒅Ц度藛T工資時：借：?？钪С觥彶牧?0000——補(bǔ)助支出10000貸：銀行存款20000 例：某學(xué)校收到教育廳課題經(jīng)費50000元，用 它購設(shè)備20000元，購試驗材料10000元，支付 研究人員補(bǔ)助10000元，結(jié)余10000元留用。預(yù)收賬款：銷售之前發(fā)生的，先作負(fù)債處理，發(fā)貨后自然消失。（二）應(yīng)付項目應(yīng)付賬款如采取現(xiàn)金折扣方式購入材料時，按總價法入賬，實際付款時如果接受折扣，少支付的部分減少經(jīng)營支出。專利權(quán)；商標(biāo)權(quán)：土地使用權(quán)。（一）一般納稅人材料投資將材料與增值稅分開，差額用基金調(diào)節(jié)： 借：對外投資貸：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷）事業(yè)基金—投資基金（資產(chǎn)增值或減值）借：事業(yè)基金——一般基金（不含稅賬值）貸：事業(yè)基金——投資基金（二）小規(guī)模納稅人的材料投資用含稅價處理借：對外投資（合同價）貸：材料（含稅價）差額增加或減少投資基金。（四）盤虧一、證券投資投資時，借：對外投資——證券投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金二、到期回收時：三、對外投資二、固定資產(chǎn)投資按協(xié)商價或評估價入賬。（二）會計分錄：無折扣借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入有折扣（商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣）總價法下發(fā)生銷售時： 借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入到期收款時：借：銀行存款經(jīng)營支出（折扣）貸：應(yīng)收賬款 凈價法入賬： 發(fā)生銷售時：借：應(yīng)收賬款經(jīng)營支出貸：經(jīng)營收入對方如期付款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款如對方不能如期付款：四、應(yīng)收票據(jù)（一）帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)（一）票據(jù)貼現(xiàn)到期值=面值*（1+票據(jù)利率）貼息=到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期（二）賬務(wù)處理：貼息作事業(yè)或經(jīng)營支出處理?，F(xiàn)金的核算與清查 第三節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)二、銀行存款例、1月1日有美元存款10000元，匯率1：，銀行存款折為人民幣83500元。選擇時主要依據(jù)單位性質(zhì)、服務(wù)職能、市場化范圍和創(chuàng)收能力；一些事業(yè)單位可進(jìn)行成本核算可設(shè)置專用基金會計科目不同（一）流動資產(chǎn)在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和債權(quán)。第一篇：事業(yè)單位會計第四章事業(yè)單位會計一、事業(yè)單位資產(chǎn)二、事業(yè)單位負(fù)債三、事業(yè)單位收入四、事業(yè)單位支出五、事業(yè)單位凈資產(chǎn)一、事業(yè)單位指即不直接進(jìn)行物質(zhì)資料生產(chǎn)和經(jīng)營，也不具有對社會經(jīng)濟(jì)生活行政管理職能，但卻直接或間接地為社會經(jīng)濟(jì)服務(wù)的單位，主要包括教育、科學(xué)、文化、體育、社會福利以及各種法律、公正中介機(jī)構(gòu)。第一節(jié)事業(yè)單位會計概述 事業(yè)單位會計具有以下特點：經(jīng)費來源多樣化；兩種會計核算基礎(chǔ)并用，即可收付實現(xiàn)制，也可權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、現(xiàn)金管理原則：錢賬分管、按規(guī)定范圍使用、嚴(yán)格收付手續(xù)、嚴(yán)格限額管理、不坐支、如實反映庫存。年末匯率為1：，折人民幣為82200元，差額為1300元，則須作會計調(diào)整： 借：事業(yè)支出1300貸：銀行存款1300三、應(yīng)收賬款（一）入賬價值：一般銷售業(yè)務(wù)按實際發(fā)生額入賬；如附帶銷售條件時，將折扣因素考慮進(jìn)去。五、預(yù)付賬款六、其他應(yīng)收款七、存貨（一）購進(jìn)存貨入賬：一般納稅人購入非自用材料借：材料應(yīng)交稅金——增值稅貸：銀行存款等小規(guī)模納稅人和一般納稅人購入自用材料借：材料（含稅）貸：銀行存款等（二）發(fā)出存貨，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法記賬根據(jù)發(fā)出材料用途：借：事業(yè)支出貸：材料（三）存貨盤點盤盈：沖減支出盤虧：增加支出二、固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的定義及分類二、固定資產(chǎn)的計價三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理（一）購入：根據(jù)經(jīng)費來源：預(yù)算內(nèi)撥款，列為事業(yè)支出：用專用基金購入，減少專用基金用專項資金購入，增加專項支出（二）接受捐贈，按有效憑證或評估（三）融資租入，租入時：借：固定資產(chǎn)（合同價）貸：其他應(yīng)付款 付款時：借：經(jīng)營支出（事業(yè)支出）貸：銀行存款同時：借：其他應(yīng)付款貸：固定基金（四）盤盈：按完全重置價入賬二、固定資產(chǎn)減少的核算（一）轉(zhuǎn)讓：有償轉(zhuǎn)讓視同銷售，其收入增加專用基金，作為購置固定資產(chǎn)的來源（二）報廢：殘料收入作修購基金，同時按賬面價值注銷（三）投資轉(zhuǎn)出。借：對外投資——其他投資（協(xié)商價）貸：事業(yè)基金—投資基金（事業(yè)基金—投資基金）與賬面價 同時：借：固定基金（賬面價）貸：固定資產(chǎn)（賬面價）借：對外投資（協(xié)議價）事業(yè)基金—投資基金貸：固定資產(chǎn)（賬面價）（事業(yè)基金—投資基金）借：固定基金（賬面價）貸：事業(yè)基金—投資基金（賬面價）三、無形資產(chǎn)投資按合同價或評估價入賬，合同價與賬面價差額用事業(yè)基金調(diào)整當(dāng)評估價高于賬面價時：借：對外投資（評估價）貸：無形資產(chǎn)（賬值）事業(yè)基金—投資基金（差價）借：事業(yè)基金—一般基金（賬值）貸：事業(yè)基金—投資基金當(dāng)評估價低于賬面價時：借：對外投資（評估價）事業(yè)基金—投資基金（差價）貸：無形資產(chǎn)（賬值）借：事業(yè)基金—一般基金（賬值）貸：事業(yè)基金—投資基金四、材料投資：視同銷售。借：事業(yè)基金——一般基金（含稅價）貸：事業(yè)基金——投資基金五、貨幣資金投資 四 無形資產(chǎn)一、內(nèi)容：長期使用，不具備實物形態(tài)的資產(chǎn)。非專利技術(shù)著作權(quán)：商譽(yù)：二、無形資產(chǎn)的核算（一）增加無形資產(chǎn)購入按實際成本入賬：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款自創(chuàng)：（二）減少無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：借：銀行存款貸：事業(yè)收入 同時：借：事業(yè)支出貸：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的攤銷①不進(jìn)行成本核算的單位 ②進(jìn)行成本核算的單位借：事業(yè)支出貸：無形資產(chǎn) 第三節(jié)事業(yè)單位的負(fù)債一 借入款項二 應(yīng)付及預(yù)收款項三 應(yīng)繳款項一、負(fù)債及其特點二、負(fù)債的核算（一）借入款：利息作支出處理。購入時：借：材料貸：應(yīng)付賬款在折扣期付款時：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款經(jīng)營支出應(yīng)付票據(jù)：如果是帶息票據(jù)，支出款項時的利息作事業(yè)出處理：①購入時：借：材料貸：應(yīng)付票據(jù)②付款時：借：應(yīng)付票據(jù)經(jīng)營支出貸：銀行存款到期無力付款如何處理？其他應(yīng)付款租入固定資產(chǎn)的租金、存入的保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費（三）應(yīng)繳項目應(yīng)繳稅金包括增值稅、提供勞務(wù)時的營業(yè)稅、消費稅等。用專款購置設(shè)備時：借：?？钪С觥徳O(shè)備 20000貸：銀行存款20000同時；借：固定資產(chǎn)20000貸：固定基金 20000 例：某學(xué)校收到教育廳課題經(jīng)費50000元，用 它購設(shè)備20000元，購試驗材料10000元，支付 研究人員補(bǔ)助10000元，結(jié)余10000元留用。借：專項結(jié)余 10000貸：事業(yè)基金—一般基金10000 借：撥入?？睢痴n題40000貸：?？钪С?0000 借：撥入?？?10000貸：事業(yè)基金—一般基金10000 課題完成時設(shè)置專項結(jié)余 不設(shè)置專項結(jié)余 思考題：如該高校是實行按專項結(jié)余比例上繳，一部分留歸本單位使用，又應(yīng)如何？三、事業(yè)收入（納稅）事業(yè)收入的確認(rèn)（1）不實行成本核算的事業(yè)單位（2）實行成本核算的事業(yè)單位事業(yè)收入的核算四、經(jīng)營收入（納稅）五、附屬單位繳款六、其他收入 第五節(jié) 事業(yè)單位支出管理會計的主要職能對附屬單位補(bǔ)助、成本費用、銷售稅金一、事業(yè)支出分類事業(yè)支出的管理要求事業(yè)支出的核算 支出時：借：事業(yè)支出貸：銀行存款現(xiàn)金、材料財政補(bǔ)助收入零余額賬戶用款額度產(chǎn)成品 年終時：二、經(jīng)營支出：非獨立核算經(jīng)營活動的 支出。其中500000元由財政撥 入屬包干經(jīng)費；另一半由單位自有資金安排。工程完工收到報表時，財政撥入部分結(jié)平，剩余本級部分收回：借：撥入專款500000貸：撥出?？?75000銀行存款25000借：事業(yè)基金——一般基金 475000銀行存款50000貸：撥出專款525000 例：某省屬學(xué)校向其所屬單位撥出?？?00萬 元用于改建學(xué)生宿舍。所屬單位工程完結(jié)后全部支出為950000元。五、上繳上級支出發(fā)生時：借：上繳上級支出貸：銀行存款六、對附屬單位補(bǔ)助例：某省交通廳對其附屬單位補(bǔ)助10萬元。借：成本費用—A 690 000貸：材料690 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。借：間接費用000貸：材料000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。借：成本費用—A450 000間接費用000管理費用000貸：應(yīng)付工資650 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。借：成本費用—A190 000貸：間接費用190 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。借：事業(yè)支出000貸：管理費用000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。借：產(chǎn)成品—A1330 000貸：成本費用1330 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。借：銀行存款1500 000貸：事業(yè)收入1500 000 借：事業(yè)支出1330 000貸：產(chǎn)成品—A 1330 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。二、凈資產(chǎn)的核算（一）事業(yè)結(jié)余（相當(dāng)于“本年利潤”）年終，將屬于事業(yè)收入與支出的科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并結(jié)出余額，轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目。借：銀行存款800000貸：撥入?？?00000 例、假設(shè)用上述?？钚捱\動場時總支出750000元，余款按規(guī)定留用。（特殊情況除外）（四）固定基金：事業(yè)單位占用固定資產(chǎn)上的基金，與固定資產(chǎn)同時核算。管理原則：先提后用、專設(shè)賬戶、專款專用。使用時必須掌握各種基金的界線，不同的專用基金不能混用。核算方法A、修購基金：兩條來源，一是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并分別列在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中的修繕費和設(shè)備購置費中各50%；二是由固定資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)入。修購基金提取比例為5%。提取額=（結(jié)余應(yīng)交所得稅）*提取率借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金—職工福利基金 C、醫(yī)療基金未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎斦块T