稅收制度培訓(xùn)(ppt55頁)-展示頁
2025-03-21 20:29本頁面
【正文】 ?車船使用牌照稅 ?印花稅 ?農(nóng)業(yè)稅類 ?契 稅 ?證券交易稅 ?筵席稅 ?屠宰稅 ?農(nóng)業(yè)稅 ?牧業(yè)稅 2023/4/2 19 第二節(jié) 商品課稅 ? 一、增值稅 ? 二、消費稅 ? 三、營業(yè)稅 2023/4/2 20 一、增值稅 ? (一 )增值稅的概念和類型 ? 增值稅是以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 ? 我國同其他國家一樣，目前征收很多不同類型的 稅種，各稅種既互相區(qū)別又密切相關(guān)。 （ 2）對資金存量或過去財富課稅的稅種 主要有土地稅、房屋稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、 贈與稅等。 我國的復(fù)合稅制 2023/4/2 8 我國的復(fù)合稅制 2023/4/2 9 三、主體稅種 ? 主體稅種是在一國稅制中經(jīng)濟(jì)影響最大，收入比重最高的稅種。 ? （一）單一稅制 ? ? ? —— 理論抽象：起因 – 減少稅收扭曲 – 降低稅收征納成本 – 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 困惑 —— 稅收原則難于體現(xiàn) 2023/4/2 7 （二）復(fù)合稅制 ? 復(fù)合稅制是指在一個稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，同時課征兩種以上稅種的稅制，是一種比較科學(xué)的稅收制度。 從人類社會的發(fā)展來看，無論哪一國家的稅收制 度都是從稅收的自然制度到與稅收的人為制度相 結(jié)合的產(chǎn)物。 2023/4/2 5 ? 隨著政府活動范圍的不斷擴(kuò)大，政府需要的財力 不斷增加，這就需要有一個穩(wěn)固的公共收入來源 渠道 (自然制度）。2023/4/2 1 第九章 稅收制度 2023/4/2 2 第十二講 稅收制度 第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu) 第二節(jié) 商品課稅 第三節(jié) 所得課稅 第四節(jié) 國際稅收（不講） 2023/4/2 3 第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu) ? 一、稅收制度 ? 二、稅制類型 ? 三、主體稅種 2023/4/2 4 一、稅收制度 ? 稅收制度是一個國家稅收征納行為的基本規(guī)范。 – 形式 —— 法律 – 內(nèi)容 —— 稅種 稅收制度既具有自然屬性， 又具有人為屬性。與此同時，國家的政治、法律制度相繼創(chuàng)立，并把它與稅收相結(jié)合，對稅收的自然制度加以法制化，使稅收這一經(jīng)濟(jì)行為制度化、法制化、 規(guī)范化和長期化，從而形成了稅收制度的 人為屬 性，即稅收的人為制度。 2023/4/2 6 二、稅制類型 ? 稅制類型是指一個國家稅收制度的基本形式結(jié)構(gòu)特征。 ? 要解決的問題 – 征多少種稅？ —— 簡化稅制 – 征哪些稅？ —— 稅收原則 ? 商品課稅（財政目標(biāo)、矯正市場失靈） ? 所得課稅（公平目標(biāo)、財政目標(biāo)） ? 財產(chǎn)課稅（公平目標(biāo)） – 如何搭配？ —— 主體稅種的選擇 (稅制結(jié)構(gòu) :一國各稅種的總體安排）。 間接稅 直接稅 2023/4/2 10 （一）影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素 ? 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 ? 稅收征管能力 – 征稅成本 ? 稅收征管能力 ? 課稅對象 ? 稅收政策目標(biāo) – 直接稅 —— 收入分配 —— 發(fā)達(dá)國家 – 間接稅 —— 資源配置 —— 發(fā)展中國家 ? 政治、經(jīng)濟(jì)、社會文化等方面的相關(guān)制度和傳統(tǒng) 2023/4/2 11 （二）稅種設(shè)置理論 １、 按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu) ２、按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu) ３、按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu) ４、按社會再生產(chǎn)過程中的資金運動劃分 稅制結(jié)構(gòu) 2023/4/2 12 １、按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu) ? 主要代表人物：亞當(dāng) ?斯密 ? 三大稅系：地主稅系、利潤稅系和工 資稅系 2023/4/2 13 ２、按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu) ? 主要代表人物：阿道夫 ?瓦格納 ? 三大稅系：收益稅系、所得稅系和消費 稅系 2023/4/2 14 ３、按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu) ? 主要代表人物：小川鄉(xiāng)太郎 ? 三大稅系：所得稅制系統(tǒng)、流通稅 制系統(tǒng)和消費稅制系統(tǒng) 2023/4/2 15 ４、 按社會再生產(chǎn)過程中的資金運動劃分稅制結(jié)構(gòu) ? 主要代表人物：馬斯格雷夫夫婦 ? 稅制劃分： （ 1）各種稅主要是在商品市場和要素市 場上課征，相應(yīng)地形成商品課稅體系和所 得課稅體系。 2023/4/2 16 2023/4/2 17 （三）稅種設(shè)置現(xiàn)狀 ? 現(xiàn)實中常用的稅收分類標(biāo)準(zhǔn) ： （ 1）以稅種的稅收負(fù)擔(dān)是否能轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，將 稅種劃分為直接稅和間接稅； （ 2）以課稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，將稅種劃分
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1