【正文】 （ 1） 借入 （ 2） 歸還 （ 3） 核算實(shí)例 ： 例 1．因季節(jié)性儲(chǔ)備材料的需要，企業(yè)向銀行借入期限為三個(gè)月的借款 500 000元，款存入銀行。 ★ “ 長期借款 ” 賬戶： 是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 一年以上 的各種借款的賬戶 。 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 167。 結(jié)構(gòu)： 實(shí)收資本 （ 股本 ） 減少資本 收到資本 實(shí)有資本總額 明細(xì)賬戶設(shè)置 ： （ 2） 核算時(shí)賬戶對應(yīng)關(guān)系 實(shí)收資本 （ 或股本等 ） 銀行存款 （ 固定資產(chǎn) 、 原材料等 ） 投資者投入 （ 3） 核算實(shí)例： 例 1． 收到投資者投入企業(yè)的股款 1 000 000元 ， 存入銀行 。 （ 1） 賬戶設(shè)置： “ 實(shí)收資本 ” 賬戶 (或 “ 股本 ” ) ： 是核算企業(yè)收到投資人投入資本的賬戶 。 ●教學(xué)內(nèi)容： 資金籌集的核算 供應(yīng)過程的核算及采購成本計(jì)算 生產(chǎn)過程的核算及產(chǎn)品制造成本的計(jì)算 銷售過程的核算 利潤及利潤分配的核算 167。 這一章實(shí)際是上兩章的繼續(xù) 、 發(fā)展和深化 ，學(xué)習(xí)本章 ,要求理解制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ， 所使用的賬戶 ， 主要賬戶的對應(yīng)關(guān)系 ， 以及成本計(jì)算所用的明細(xì)分類賬戶和成本計(jì)算過程 。 167。 4企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算及成本計(jì)算 ● 教學(xué)目的和要求： 本章以產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為例 ， 進(jìn)一步講述賬戶和復(fù)式記賬法的具體運(yùn)用 ， 并粗略介紹成本這個(gè)專門方法 。 通過本章的學(xué)習(xí)進(jìn)一步掌握賬戶和借貸記賬法的運(yùn)用 。 ◆ 投入資金的核算 ◆ 借入資金的核算 167。 性質(zhì)： 所有者權(quán)益類賬戶 。 借：銀行存款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000 例 2． 某單位投入企業(yè)設(shè)備一臺(tái) ， 經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為200 000元 。 （ 1） 賬戶設(shè)置： ★ “ 短期借款 ” 賬戶： 是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 一年以下 （ 含一年 ） 的各種借款的賬戶 。 性質(zhì)： 負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)： 短期借款 （ 長期借款 ） 歸還 借入 尚未歸還 明細(xì)賬戶：應(yīng)按借款單位 、 借款種類設(shè)置 。 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000 例 2．企業(yè)因購置設(shè)備向銀行貸款 1 000 000元，借款期限二年，借款已存入銀行。 167。 167。 ★ 貨款結(jié)算業(yè)務(wù) — 發(fā)生應(yīng)付賬款；償付應(yīng)付賬款 。 167。 ★ 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 賬戶 。 （ 2）“原材料”賬戶 ★ 是用來核算企業(yè)庫存的各種原材料收入 、 發(fā)出和結(jié)存情況的賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu) ： 原材料 入庫 材料成本 出庫 材料成本 余額：庫存 材料成本 ★ 明細(xì)賬戶 ： 按材料的品種 、 規(guī)格類別設(shè)置 。 ★ 性質(zhì) ： 負(fù)債類賬戶 。 （ 4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 ★ 用來核算企業(yè)購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出 、 承兌的商業(yè)匯票賬戶 。 ★結(jié)構(gòu)： 應(yīng)付票據(jù) 支付票款 開出承兌匯票 余額：尚未支付 匯票金額 （ 5）“應(yīng)交稅金”賬戶 ★ 用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)交稅金 已交稅金 應(yīng)交稅金 多交稅金 應(yīng)交未交稅金 ★ 明細(xì)賬戶：按稅種設(shè)置 ★“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”賬戶 ★ 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 已交稅額 結(jié)轉(zhuǎn)前 余：多交或待抵扣 余：應(yīng)交未交的增值稅 的增值稅 （ 6）“銀行存款”賬戶 ★ 是用來核算存入銀行的各種存款的賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu) ： （ 7） “ 現(xiàn)金 ” 賬戶 ★ 是核算庫存現(xiàn)金收 、 支 、 結(jié)存情況的賬戶 。 ★ 性質(zhì) ： 資產(chǎn)類 賬戶 ★ 結(jié)構(gòu) ： 167。 ： 某企業(yè)年 6 月份發(fā)生下列材料采購業(yè)務(wù)： （ 1） 向大華公司購入 甲材料 1000 千克 ， 每千克15 元 ， 乙材料 500千克 ， 每千克 10元 ， 發(fā)票列明貨款 20230元 ， 增值稅 3400 元 。 （ 或開出承兌商業(yè)匯票 借：物資采購 — 甲材料 15 000 — 乙材料 5 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 3400 貸：應(yīng)付賬款 — 大華公司 23 400 （ 或貸應(yīng)付票據(jù) ） （ 2） 以銀行存款支付所購甲 、 乙材料的運(yùn)費(fèi) 3000元 ， 以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 450 元 。 （ 或商業(yè)匯票到期 ,支付票款 23400元 ) 借：應(yīng)付賬款 — 大華公司 23 400 （ 或借應(yīng)付票據(jù) ） 貸：銀行存款 23 400 （ 4） 向光明公司購入甲材料 100 千克 ， 每千克14 元 ， 貨款 1400元 ， 增值稅 238 元 ， 運(yùn)雜費(fèi) 100 元 ， 貨款和增值稅款及運(yùn)雜費(fèi)均由銀行存款支付 。 借：物資采購 — 甲材料 1 500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 238 貸：銀行存款 1 738 （ 5） 以銀行存款 5500元預(yù)付給華南公司用于購買 乙 材料 。 借：物資采購 — 乙材料 5 000 借： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 850 貨：預(yù)付賬款 — 華南公司 5 500 貸：銀行存款 350 （ 7） 結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料實(shí)際成本 29 950元 ， 其中甲材料18800元 ， 乙材料 11150元 。 借：其他應(yīng)收款 — 張某 500 貸：現(xiàn)金 500 （ 9）采購員張某報(bào)銷差旅費(fèi) 300元，交回現(xiàn)金 200元。 ★ 含義： 就是將供應(yīng)過程中所發(fā)生的物資的買價(jià)和有關(guān)采購費(fèi)用 ， 按一定品種 （ 或類別 ） 的材料進(jìn)行歸集和分配 ， 確定該種物資的實(shí)際成本 。能劃清的費(fèi)用直接計(jì)入；不能劃清的費(fèi)用分配計(jì)入。 （ 按材料重量分配 。 ） 采購費(fèi)用分配率＝采購費(fèi)用總額／材料總重量 ＝（ 3000＋ 450）247。 采購成本計(jì)算表 年 月 單位：元 實(shí)例： 上例資料 。 ◆生產(chǎn)過程的核算 ◆產(chǎn)品制造成本計(jì)算 167。 生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成。 （ 1） “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ☆ 是用來核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 ， 并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本的賬戶 。 ☆ 結(jié)構(gòu)： 生產(chǎn)成本