【正文】 —— 乙材料 4 140 舉 例 2021/6/15 P04金融保險班 31 ? 5月 3日 ， 倉庫發(fā)出輔助材料和燃料 ，用于車間和管理部門的一般性消耗 ， 其中：生產(chǎn)車間耗用 750元 ， 管理部門耗用 219元 。 5月份無在產(chǎn)品 ， 本月投入 A產(chǎn)品 100臺 ， B產(chǎn)品 300件 ? 5月 2日 ， 倉庫發(fā)出下列材料 ， 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 。 返回 2021/6/15 P04金融保險班 24 （二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算帳戶的設(shè)置 ? 成本計算帳戶 : 生產(chǎn)成本 制造費用 ? 其他費用帳戶：管理費用 營業(yè)費用 2021/6/15 P04金融保險班 25 成本計算帳戶 生產(chǎn)成本 借 貸 歸集生產(chǎn)成本： 直接人工 直接材料 制造費用 余額： 在產(chǎn)品成本 注： 該帳戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬 完工入庫數(shù) 2021/6/15 P04金融保險班 26 借 貸 歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費用 制造費用 注： 該帳戶按車間名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，分配到各種產(chǎn)品的費用數(shù) 2021/6/15 P04金融保險班 27 其他費用帳戶 借 貸 行政管理部門發(fā)生的各種費用數(shù) 管理費用 注： 該帳戶可按費用名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶借方數(shù) 2021/6/15 P04金融保險班 28 借 貸 歸集銷售部門發(fā)生的各種費用 營業(yè)費用 注： 該帳戶可按費用名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶借方數(shù) 返回 2021/6/15 P04金融保險班 29 （三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 材料費用的核算 處理原則： ? 按 領(lǐng)用部門 和 經(jīng)濟(jì)用途 計入相應(yīng)的成本費用。 2021/6/15 P04金融保險班 23 完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本： 是指可供銷售產(chǎn)品的生產(chǎn) 成本。 成本項目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項目。 注意： 管理費用為期間費用。 第三節(jié) 生產(chǎn)成本 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 （一）相關(guān)概念 2021/6/15 P04金融保險班 21 直接費用和間接費用 直接費用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費。（與時期相關(guān)） 生產(chǎn)成本： 指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn) 費用。 先進(jìn)先出法，依照“先入庫的存貨先發(fā)出”的成本流轉(zhuǎn)假設(shè)。因此，我們必須采用適當(dāng)?shù)姆椒?，即存貨計價方法確定發(fā)出存貨的實際成本。 2021/6/15 P04金融保險班 17 習(xí)題解答： 運費的分配率 = /kg 甲材料分配的運雜費 =2021 =2900元 乙材料分配的運雜費 =5000 =7250元 借：物資采購 —甲材料 72900 —乙材料 132250 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 33150 貸：銀行存款 238300 2021/6/15 P04金融保險班 18 運費的分配率 =甲材料分配的運雜費 =54000 =3132元 乙材料分配的運雜費 =62400 = 借：物資采購 —甲材料 57132 —乙材料 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 19788 貸：銀行存款 2021/6/15 P04金融保險班 19 四、發(fā)出存貨的核算 企業(yè)發(fā)出存貨時，會引起企業(yè)費用的增加，借此表達(dá)存貨資產(chǎn)的減少。 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用 =該物資的總重量（或買價等） 分?jǐn)偮? P96例 7—18 存貨入庫的核算（ P96例 7－ 19） 2021/6/15 P04金融保險班 15 小結(jié)：存貨核算簡圖 （ 3） 原材料（材料物資） 預(yù)付賬款 （ 1） 物資采購 （ 2） 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 說明： （ 1）購入材料（或入庫、或在途） （ 2）在途材料入庫 （ 3）預(yù)付購貨款 2021/6/15 P04金融保險班 16 作業(yè)一 20 3年 12月，環(huán)球公司（一般納稅人）在供應(yīng)過程中發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 向 A公司購入甲材料 2021千克，增值稅專用發(fā)票列明材料單價為 35元 /kg， 總價款為 70000元，增值稅進(jìn)項稅額11900元；購入乙材料 5000千克，增值稅專用發(fā)票列明材料單價為 25元 /kg， 總價款為 125000元，增值稅進(jìn)項稅額21250元；支付運雜費 10150元（按照重量分配），貨款已經(jīng)支付。 2021/6/15 P04金融保險班 14 具體分?jǐn)偡椒ㄈ缦?： 首先，計算采購費用的分?jǐn)偮省? 以銀行存款結(jié)算貨款的（ P94） 賒購或以商業(yè)匯票結(jié)算貨款的（ P94） 預(yù)付貸款購入存貨的（ P95） 存貨采購費用的分?jǐn)偧昂怂? 能分清采購費用歸屬于何種物資的 ， 直接計入各種物資的采購成本 。 該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 用以核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項 。 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 。其貸方登記應(yīng)支付但尚未支付的款項 ， 借方登記實際歸還的賬款；期末余額在貸方 ， 反映企業(yè)尚欠供應(yīng)單位的賬款數(shù) 。 該賬戶屬于負(fù)債類 。該賬戶應(yīng)設(shè) “ 應(yīng)交增值稅 ” 、 “ 應(yīng)交消費稅 ” 、 “ 應(yīng)交所得稅 ” 等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)一般只能開具普通發(fā)票 ， 不能開具增值稅專用發(fā)票；購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額不能抵扣 ， 其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的征收率一般為 6%。增值稅暫行條例將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 。 增值稅是就其貨物或勞務(wù)的增值額征稅的一種稅 ，它是一種價外稅 。 該賬戶屬于負(fù)債類 。 本帳戶按材料大類設(shè)一級明細(xì)會計科目 （ 二級會計科目 ） ， 在原材料分大類的二級會計科目下 ， 再按材料的品種 、 規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬 。 “ 原材料 ” 賬戶 ， 屬于資產(chǎn)類賬戶 ， 用于核算企業(yè)庫存原料及主要材料 、 輔助材料 、 外購半成品 、 修理用備件及燃料等的實際成本 。 該賬戶的借方反映外購材料物資的買價和采購費用；貸方反映已驗收入庫材料物資的采購成本；期末借方余額 ， 反映在途物資的實際成本 。 如果企業(yè)為一般納稅人 ， 并且采購貨物所收發(fā)票為增值稅專用發(fā)票時 ， 其發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項稅額不包括在采購貨物的成本中；如果一般納稅人采購貨物所收發(fā)票為非增值稅專用發(fā)票或者小規(guī)模納稅人采購貨物 ，其向銷貨方支付的增值稅進(jìn)項稅額計入材料采購成本中 。 第四 、 入庫前挑選整理費用是指挑選整理中發(fā)生的人工 、費用和必要的損耗并扣除回收殘料價值的金額 。 第二 、 外地運雜費是指供貨單位運到本企業(yè)倉庫所發(fā)生的 ，應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝 、 運輸 、 裝卸 、 搬運等費用 。 （ 二 ） 存貨采購成本的確定 外購存貨的入賬成本：根據(jù)外購存貨的買價加運輸費 、 裝卸費 、 保險費 、 包裝費 、 倉儲費 、 運輸途中的合理損耗 、 入庫前挑選整理費用和規(guī)定的可計入成本的稅金作為實際成本入賬 。 主要包括商品 、 在產(chǎn)品 、 半成品 、 產(chǎn)成品以及各類材料 、 燃料 、 包裝物 、 低值易耗品等 。 該賬戶應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 用以核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以上的各種借款的本金及利息 。 長期借款核算的賬戶設(shè)置 “ 長期借款 ” 賬戶 。該賬戶應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。用以核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等 借入的期限在 1年以內(nèi)（含 1年）的各種借款的本金。 短期借款核算的賬戶設(shè)置 “ 短期借款 ” 賬戶。 其貸方 登記企業(yè)從各種來源取得的資本公積數(shù)額， 借方 登記按法定程序轉(zhuǎn)增注冊資本而減少的資本公積數(shù)額； 期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積的實有數(shù)額。該賬戶屬于所有者權(quán)益類。該賬戶 應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算 。用以核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。 2021/6/15 P04金融保險班 3 實收資本（或股本）核算的賬戶設(shè)置 “ 實收資本 ” 賬戶。投入資本在一般情況下無需償還 ， 并可以長期周轉(zhuǎn)使用 。 在我國 ， 投入資本按照投資主體的不同分為國家資本金 、 法人資本金 、 個人資本金和外商資本金四類 。2021/6/15 P04金融保險班 1 第七章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動核算和成本計算 一、資金籌集和資金退出 二、存貨 三、生產(chǎn)成本 四、期間費用 五、收入和利潤 2021/6/15 P04金融保險班 2 第一節(jié) 資金籌集和資金退出