【正文】 同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （四）采取 預(yù)收貨款方式 銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天； 3/10/2023 29 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 明確供應(yīng)商對(duì)返利、折讓開(kāi)具紅字專用發(fā)票的義務(wù)。 3/10/2023 23 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 此外，企業(yè)可同時(shí)在采購(gòu)合同中明確以下問(wèn)題： 明確供應(yīng)商與貴公司的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供應(yīng)商必須履行通知義務(wù)；企業(yè)與供應(yīng)商的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供應(yīng)商有義務(wù)配合?？赡軐?dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)損失 17萬(wàn)、罰款 17萬(wàn)，同時(shí) 100萬(wàn)元不能稅前列支，導(dǎo)致多交 企業(yè)所得稅 25萬(wàn)（ 100*25%），合計(jì)損失 17+17+25=59萬(wàn)。 此外，增值稅一般納稅人在采購(gòu)貨物時(shí)，還需明確供應(yīng)商是否必須提供增值稅專用發(fā)票，避免取得增值稅普通發(fā)票，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。供應(yīng)商在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，為了減輕自己的稅負(fù)，可能會(huì)開(kāi)具低稅率的發(fā)票，或者提供與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。 同時(shí)，企業(yè)可在采購(gòu)合同中明確，供應(yīng)商在開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須通知企業(yè)，企業(yè)在驗(yàn)證發(fā)票符合規(guī)定后付款。 3/10/2023 18 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 根據(jù)《 增值稅 專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票必須按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票。 現(xiàn)款現(xiàn)貨方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款元整。 預(yù)收款方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款元整。 3/10/2023 17 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 合同當(dāng)中常見(jiàn)的結(jié)算方式有以下幾種： 賒銷和分期收款方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款元整。企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)考慮發(fā)票因素，選擇供應(yīng)商時(shí)，對(duì)能提供規(guī)定發(fā)票的供應(yīng)商優(yōu)先考慮。 規(guī)范采購(gòu)合同，必須明確以下發(fā)票條款： （一）明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù) 《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。各位朋友 大家好 ! 3/10/2023 1 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 自我介紹 主講課程： 稅務(wù)檢查相關(guān)課程 稅收征管相關(guān)課程 納稅評(píng)估操作規(guī)程 稅收風(fēng)險(xiǎn)控制與籌劃 房地產(chǎn)稅收操作實(shí)務(wù) 徐珺婷 中央財(cái)大客座教授 中稅協(xié)網(wǎng)校特聘專家 浙江大學(xué)時(shí)代總裁班稅 收主講人 浙稅協(xié)教育委員會(huì)委員 3/10/2023 2 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 合同分析及涉稅處理 培訓(xùn)提綱 : 第一部分 各種業(yè)務(wù)合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 3/10/2023 3 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 第一部分 各種業(yè)務(wù)合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 采購(gòu)合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析 銷售合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析 技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可合同的涉稅分析與分析 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)合同的分析與分析 各種租賃合同的分析與涉稅條款分析 加工承攬合同的分析與涉稅條款分析 3/10/2023 4 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 安裝調(diào)試合同的分析與涉稅條款分析 運(yùn)輸合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析 中介服務(wù)合同的分析與涉稅條款分析 代理合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析 1業(yè)務(wù)合作合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析 1包稅合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析 1關(guān)聯(lián)交易合同的稅務(wù)分析與草擬要點(diǎn) 第一部分 各種業(yè)務(wù)合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 3/10/2023 5 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 一、增值稅納稅籌劃及案例分析 增值稅納稅身份選擇與違章規(guī)避 混合銷售合同涉稅分析與節(jié)稅策略 價(jià)外費(fèi)用合同涉稅分析與節(jié)稅策略 視同銷售與總分機(jī)構(gòu)貨物移送的稅務(wù)處理技巧 采購(gòu)業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的稅務(wù)處理技巧 動(dòng)產(chǎn)出售、清理的稅務(wù)處理技巧 3/10/2023 6 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 集團(tuán)企業(yè)增值稅現(xiàn)金流出的合理控制 銷售方式涉稅分析與節(jié)稅策略 結(jié)算方式的涉稅分析與節(jié)稅策略 讓利促銷的涉稅分析與節(jié)稅策略 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 3/10/2023 7 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 二、營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃及案例分析 規(guī)避納稅義務(wù)發(fā)生的幾種基本思路 分期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的合同、賬務(wù)與發(fā)票處理技巧 兼營(yíng)與混合銷售的稅務(wù)處理 工程承包與工程代建的稅務(wù)分析與節(jié)稅策略 合作建房的法律操作與合理避稅策略 不動(dòng)產(chǎn)處理的幾種方式及節(jié)稅策略 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 3/10/2023 8 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 三、消費(fèi)稅納稅籌劃及案例分析 設(shè)立銷售公司節(jié)稅的政策限制與變通技巧 包裝物籌劃 連續(xù)生產(chǎn)籌劃案例 組合銷售稅務(wù)處理技巧 3/10/2023 9 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 四、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中合同的簽定在企業(yè)所得稅納稅籌劃及案例應(yīng)用 投資決策合理避稅籌劃 開(kāi)辦費(fèi)用與融資決策合理避稅籌劃 總、分機(jī)構(gòu)（成員企業(yè)）匯總 /合并納稅籌劃案例 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅務(wù)處理技巧 商貿(mào)企業(yè)如何轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式靠攏?生產(chǎn)性企業(yè)? 3/10/2023 10 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 ?搬廠?合理避稅的操作誤區(qū)與改善策略 銷售費(fèi)用與傭金合同簽定稅務(wù)處理技巧 固定資產(chǎn)修理、裝修、改建合理避稅籌劃 利用關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃案例 3/10/2023 11 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 五、勞動(dòng)合同的簽定在個(gè)人所得稅籌劃納稅籌劃及案例應(yīng)用 管理人員工薪所得稅籌劃應(yīng)用 投資興業(yè)個(gè)人所得稅籌劃應(yīng)用 職業(yè)經(jīng)理人員個(gè)人所得稅應(yīng)用 業(yè)務(wù)人員提成工資所得稅應(yīng)用 勞務(wù)所得收入合理避稅案例應(yīng)用 外籍人員個(gè)人所得稅籌劃 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 3/10/2023 12 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 六、其他稅種合同簽定合理避稅籌劃典型案例 借款合同簽定及相關(guān)涉稅分析 投資、籌資、重組、清算相關(guān)合同簽定及涉稅分析 第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用 3/10/2023 13 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 第一講 各種業(yè)務(wù)合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 3/10/2023 14 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 采購(gòu)合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析 供應(yīng)商是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭之一。防范采購(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是選擇稅務(wù)狀況良好的供應(yīng)商，消除稅務(wù)隱患；另一方面是規(guī)范采購(gòu)合同，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 3/10/2023 15 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 企業(yè)向供應(yīng)商采購(gòu)貨物，必須在采購(gòu)合同中明確供應(yīng)商按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)。 3/10/2023 16 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 （二）供應(yīng)商提供發(fā)票的時(shí)間要求 購(gòu)買、銷售貨物，有不同的結(jié)算方式，企業(yè)在采購(gòu)時(shí)，必須結(jié)合自身的情況，在合同中明確結(jié)算方式，并明確供應(yīng)商提供發(fā)票的時(shí)間。甲方必須在年月日支付貨款的（百分比），在年月日前付訖余款。甲方在合同簽訂后日內(nèi)支付（百分比），剩余貨款于貨物發(fā)出時(shí)支付。甲方必須在合同簽訂后日內(nèi)支付全部貨款，乙方憑發(fā)票發(fā)貨。因此，企業(yè)對(duì)不同的結(jié)算方式，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，要求供應(yīng)商按規(guī)定時(shí)間開(kāi)具發(fā)票。 3/10/2023 19 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 （三）供應(yīng)商提供發(fā)票類型的要求 不同稅種間存在稅率差，而同一稅種又可能存在多種稅目，各稅目的稅率差別可能更大。 3/10/2023 20 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票要如實(shí)開(kāi)具，不能變更項(xiàng)目與價(jià)格等，否則所開(kāi)具的屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。 3/10/2023 21 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 （四）發(fā)票不符合規(guī)定所導(dǎo)致的賠償責(zé)任 企業(yè)采購(gòu)時(shí)不能取得發(fā)票，或者取得的發(fā)票不符合規(guī)定，如發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱不符等，會(huì)導(dǎo)致哪些損失呢？ 假設(shè)采購(gòu)原材料 100萬(wàn)元，供應(yīng)商提供的發(fā)票不符合規(guī)定。 3/10/2023 22 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 為防止發(fā)票問(wèn)題所導(dǎo)致的損失，企業(yè)在采購(gòu)合同中應(yīng)當(dāng)明確供應(yīng)商對(duì)發(fā)票問(wèn)題的賠償責(zé)任，明確以下內(nèi)容： 供應(yīng)商提供的發(fā)票出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，包括但不限于稅款、滯納金、罰款及其相關(guān)的損失。 雙方財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)溝通，供應(yīng)商有義務(wù)提供當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)法規(guī)。 3/10/2023 24 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 銷售合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析 一、我國(guó)稅法關(guān)于簽訂銷售合同中所涉稅收的相關(guān)規(guī)定 (一 )增值稅 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 3/10/2023 25 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 3/10/2023 26 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間，這一規(guī)定在增值稅納稅籌劃中非常重要，說(shuō)明納稅義務(wù)一經(jīng)確定，必須按此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā) 出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。不能按期納稅的，可以按次納稅。納稅期限：一個(gè)月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅 。進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。 ：在貨物買賣關(guān)系中的應(yīng)納稅憑證是買賣合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 。 3/10/2023 32 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 應(yīng)稅憑證的書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)繳納。營(yíng)業(yè)賬簿在啟用時(shí)繳納 。采取匯總辦法繳納印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是：次月的 10日前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。(2)由于條例規(guī)定，合同簽定時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。印花稅實(shí)施細(xì)則又明確，對(duì)超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收滯納金。 ： 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 3/10/2023 35 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 對(duì)于企業(yè)銷售產(chǎn)品而言，如何確認(rèn)收入是計(jì)稅的關(guān)鍵，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 。而企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。 3/10/2023 37 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 匯繳清繳企業(yè)所得稅的期限 ：企業(yè)以一個(gè)納稅年度 (公歷 1月 1日起至 12月 31日止 )作為清算期間 。正常企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)于企業(yè)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 3/10/2023 38 中稅網(wǎng)控股股份有限公司 由于企業(yè)所得稅是采取‘按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳’的辦法征收的。企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到企業(yè)的一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)，平時(shí)在預(yù)繳中無(wú)論是采用按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，還是按上一年度內(nèi)應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，或者按其他方法預(yù)繳，都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問(wèn)題。 所以，這就給了企業(yè)延遲