【正文】 元以內(nèi) 101 500萬元 501 — 1000 萬元 1001 —5000 萬元 5001 萬元 — 1 億 1 億以上 11 施工階段全過程工程造價(jià)控制 建安工程造價(jià) 1 2 . 0 1 0 . 0 9 . 0 7 . 0 5 . 0 4 . 0 跟蹤審計(jì)收費(fèi) 28 四、審計(jì)理論依據(jù)： 系統(tǒng)、控制、信息 決策期 建設(shè)期 Preparation Design Construction 生產(chǎn)期 Operator FM Developer DM PM Designer PM Contractor PM Supplier PM Investor DM PM FM 29 國務(wù)院 ?省級(jí)政府 ?審計(jì)署 ?市級(jí)政府 ?區(qū)縣級(jí)政府 ?區(qū)縣審計(jì)局 ?市審計(jì)局 ?省審計(jì)廳 ?各部委派出局 ?審計(jì)署駐各地特派員辦事處 五 . 法律依據(jù) :91條 ,109條 :22條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的 預(yù)算執(zhí)行情況和決算 ，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ? 124條：跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具審計(jì)報(bào)告。 ? 58條：采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的， 審計(jì)實(shí)施方案 應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排。 23 國家審計(jì)準(zhǔn)則 ? 37條：采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目， 年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求。 南京長江二橋工程以其建設(shè)速度快、質(zhì)量 好、干部沒有一人倒下 等優(yōu)異成果被譽(yù)為“二 橋精神” 94年到 01年 6年跟蹤 21 舉例 22 審計(jì)法實(shí)施條例 ?第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府財(cái)政部門具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況，本級(jí)預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入的情況，與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，下級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)” 國家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知（計(jì)投資 ? １９９９ ? ６９３號(hào)） 13 年度投資計(jì)劃 項(xiàng) 目 建 議 書 可 行 報(bào) 告 可行性研究 投資估算 設(shè) 計(jì) 工 作 設(shè)計(jì)總概算 建 設(shè) 準(zhǔn) 備 施工圖預(yù)算 建 設(shè) 實(shí) 施 生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 竣 工 驗(yàn) 收 交 付 使 用 竣工決算 長期計(jì)劃 五年計(jì)劃 預(yù)備項(xiàng)目計(jì)劃 項(xiàng) 目 后 評(píng) 價(jià) 14 二 .投資“十制” 審計(jì) ? 內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)容 （ 一）工程立項(xiàng)控制 （二）工程招標(biāo)控制 （三）工程造價(jià) 控制 （四）工程建設(shè) 控制 （五）工程驗(yàn)收控制 舉例：職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制（ 甲控乙供材價(jià)格失控 ）、會(huì)計(jì)與出納 2. 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 3. 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 4. 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 15 序號(hào) 調(diào)查內(nèi)容 是 否 備注 一 建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序 1 是否立項(xiàng) 2 是否具有可行性研究報(bào)告 3 是否科學(xué)決策 二 建設(shè)項(xiàng)目前期決策 1 建設(shè)項(xiàng)目前期決策是否科學(xué) 2 建設(shè)項(xiàng)目前期決策程序是否合理 3 建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)是否必要 4 編制可行性研究報(bào)告的單位和批準(zhǔn)單位是否具備相應(yīng)的資格 5 可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否完整 6 項(xiàng)目建設(shè)的條件是否具備 內(nèi)部控制審計(jì) 16 投資體制執(zhí)行情況審計(jì) ? 法人制 ? 資本金制 ? 招投標(biāo)制 ? 合同制 ? 監(jiān)理制 ? BT代建制 ? BOT投資 ?核準(zhǔn)制 ?備案制 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問題的通知 17 三、跟蹤審計(jì) 18 跟蹤審計(jì)的做法 19 經(jīng)濟(jì)性 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既是建設(shè)項(xiàng)目績效 審計(jì)的一種 有效模式 ，也是建設(shè)項(xiàng)目績效 審計(jì)的 必然選擇 。由承包人承擔(dān)的審計(jì)費(fèi)用，從工程款中扣除 ） 9 關(guān)注“ 1明 1暗” ? ? ? ? ?5. “ 小報(bào)告”或?qū)徲?jì)移送 ? ?6. 風(fēng)險(xiǎn)管理信息共享 10 學(xué)習(xí)內(nèi)容 ?第 2節(jié)：建設(shè)前期審計(jì) ?第 3節(jié)：大案要案評(píng)析 ?第 4節(jié)：投資決策審計(jì) ?第 5節(jié)：招標(biāo)投標(biāo)審計(jì) ?第 6節(jié)： 工程合同與結(jié)算審計(jì) ?第 7節(jié)： 工程造價(jià)審計(jì)案例 ?第 8節(jié)： 建設(shè)資金審計(jì) ?第 9節(jié) ： 投資效益審計(jì) 11 第 2節(jié) :建設(shè)前期 審計(jì) （一序十制三論） ?一、 建設(shè)程序?qū)徲?jì) 問題 ?、 多邊工程 ：邊論證、邊審批、邊施工、邊設(shè)計(jì) ? ，未批先建、未批先用（土地）、閑置浪費(fèi) ?3. 違反基建程序， 越權(quán)審批 項(xiàng)目，擅自對(duì)外簽約，甚至自行開工建設(shè)國家已明確否決的項(xiàng)目，事后又要求國家予以確認(rèn) ?4. 關(guān)注違規(guī)建設(shè)的后果，是否形成 損失浪費(fèi) 12 審計(jì)依據(jù) :建筑法、招投標(biāo)法、合同法 “在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行。 1 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 2 第 1節(jié)：導(dǎo)論 （問題、方法、規(guī)范） 一、突出問題 問題 1 ?六大突出問題 ?六大監(jiān)管重點(diǎn) ? 重點(diǎn)審查對(duì)象： ? 主管領(lǐng)導(dǎo)、招標(biāo)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、左右工程建設(shè)進(jìn)程的關(guān)鍵人物 3 20 08 年以來已結(jié)案 審計(jì)署 移送 36 起典型案件 1. 謝根榮貸款詐騙案 19. 北京鄒慶等人虛假按揭騙貸案 2. 徐國華 虛假按揭騙貸及高息轉(zhuǎn)貸案 20. 宏盛科技發(fā)展股份有限公司逃匯案 3. 羅和平等人合同詐騙案 21. 重慶謝建東等人職務(wù)侵占案 4. 李振遠(yuǎn)貪污受賄案 22. 國家人口和計(jì)生委陳勝利貪污案 5. 浙江前環(huán)保 局局長戴備軍受賄案 23. 航天五院杜泉利貪污案 6. 重慶唐文峰濫用職權(quán)、挪用公款案 24. 廣州劉燕文 故意銷毀會(huì)計(jì)憑證案 7. 王益等人受賄案 25. 昆明張連奇受賄案 8. 胡漢成受賄索賄案 26. 四川鄭路等人侵占資金案 9. 董維富信用證詐騙案 27. 四川澤旺受賄案 10. 紹興市交通局蔡繼東濫用職權(quán)案 28. 四川彭州市 10 名村干部受賄案 11. 海南省國資委 王俊武受賄案 29. 甘肅 余五堂侵占補(bǔ)助資金案 12. 嘉興市交通局浦加漁 挪用公款案 30. 四川文明受賄案 13. 首都機(jī)場李培英受賄、貪污案 31. 河北省電力公司臧其臣案 14. 昆明市掌鳩河案 32. 股市名嘴汪建中操縱證券市場問題 15. 杭州王萬里等人職務(wù)侵占案 33. 四川仲輝實(shí)業(yè)集團(tuán)虛假申報(bào) 16. 佳木斯 理李文章騙取汽車 貸款案 34. 四川何晉平套取侵占項(xiàng)目資金問題 17. 濰坊 尹軍 貪污和侵占國有資產(chǎn)案 35. 廣州張漢泉貪污問題 18. 中石油高建中等人挪用公款案 36. 什邡市套取補(bǔ)助資金問題 4 36例審計(jì)移送典型案件分析 審計(jì)對(duì)象 工程 12 33% 金融機(jī)構(gòu)（銀行） 9 25% 政府部門 9 25% 國企 6 17% 違法性質(zhì) 貪污受賄 5千 18 49% 濫用職權(quán) 30w 6 17% 合同詐騙 2w 5 14% 職務(wù)侵占 5千 3 8% 抽逃出資 虛假出資 2 6% 違紀(jì) 2 6% 審計(jì)移送 紀(jì)檢監(jiān)察 16 44% 公安 9 25% 檢察院 5 14% 政府 5 14% 主管部門 1 3% 審計(jì)方式 常規(guī)審計(jì) 17 47% 審計(jì)調(diào)查 13 36% 跟蹤審計(jì) 6 17% 5 小結(jié)：工程審計(jì)要與財(cái)務(wù)審計(jì)互動(dòng) 投資審計(jì)常見 18項(xiàng)移送案件 6 小結(jié) ?工程建設(shè)中存在：貪腐、質(zhì)量、安全、損失浪費(fèi)、環(huán)境等問題。 ?在相當(dāng)長時(shí)間，全世界工程建設(shè)的熱點(diǎn)和突出問題在中國！ ? 、審計(jì)要關(guān)注：如何發(fā)現(xiàn)問題（ 違法違規(guī)、損失浪費(fèi)、貪污受賄 ）取證、進(jìn)報(bào)告、處理（無罪假設(shè)） 7 二、回答問題 ?1.