【正文】 業(yè)的稅負(fù)。 納稅人俱樂部 4006509936 二、“營(yíng)改增”政策帶來哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大 （ 1）增值稅征管制度的嚴(yán)密與完善，使企業(yè)步入前所未有的稅務(wù)雷區(qū)； ◆ 行政處罰： （ 2）增值稅法律懲罰的鋼性與嚴(yán)厲，使企業(yè)相關(guān)人員面臨前所未有的牢獄風(fēng)險(xiǎn)。 納稅人俱樂部 4006509936 二、“營(yíng)改增”政策帶來哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （ 5） 如何充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 131號(hào)文件規(guī)定了一些免稅項(xiàng)目，值得注意的是，免稅項(xiàng)目不同于零稅率，免稅項(xiàng)目無需計(jì)算銷項(xiàng)稅，但這些項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵扣。 ◆ 增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立； ◆ 進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的獲取時(shí)點(diǎn)。 納稅人俱樂部 4006509936 二、“營(yíng)改增”政策帶來哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （ 3） 需要盡快地掌握相關(guān)稅收新政，并要特別留意針對(duì)所在行業(yè)的特別規(guī)定，并進(jìn)行數(shù)字模擬的財(cái)務(wù)分析。 【 案例分析 】 納稅人俱樂部 4006509936 二、“營(yíng)改增”政策帶來哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （ 2）需要盡快提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平。 ③ 咨詢服務(wù)， 是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ② 鑒證服務(wù)， 是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 納稅人俱樂部 4006509936 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)： ① 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃。 ⑦ 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) ， 代客保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ⑤ 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)， 是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ③貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)， 是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ①航空服務(wù)， 包括航空地面和通用航空服務(wù)。 ⑤會(huì)議展覽服務(wù)， 是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ④廣告服務(wù)， 是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ②商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)， 是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ①設(shè)計(jì)服務(wù)， 是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ④業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)， 是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ②電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)， 是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 ⑥ 工程勘察勘探服務(wù)， 是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 納稅人俱樂部 4006509936 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)： ④ 技術(shù)咨詢服務(wù)， 是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ① 研發(fā)服務(wù) ，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ◆ 跨?。ㄊ校┑摹靶路止尽鄙虡I(yè)模式 …… ◆ “諸侯連鎖”模式 …… ◆ 品牌與管理輸出下的“聯(lián)合艦隊(duì)”模式 …… 納稅人俱樂部 4006509936 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)邊界 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 此規(guī)定優(yōu)于現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅政策。 這比現(xiàn)行的服務(wù)接受方代繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，服務(wù)接受方的納稅成本大幅降低。 納稅人俱樂部 4006509936 一、“營(yíng)改增”政策帶來哪些發(fā)展機(jī)遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 4）服務(wù)（技術(shù)）貿(mào)易的進(jìn)口，接受方將扣繳增值稅，同時(shí)規(guī)定在一定情況下，服務(wù)接受方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。 廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 納稅人俱樂部 4006509936 （六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。 （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 （二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 納稅人俱樂部 4006509936 一、“營(yíng)改增”政策帶來哪些發(fā)展機(jī)遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 3） 服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或者免稅的制度，而現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制的缺陷之一在于對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口征稅，在某種程度上，服務(wù)貿(mào)易出口免稅將大大減少相關(guān)企業(yè)的成本，加大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。稅負(fù)由 5%降為 %。 納稅人俱樂部 4006509936 內(nèi) 容 提 要 第三部分 “營(yíng)改增”財(cái)務(wù)管控方法 一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì) 采購(gòu)環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 銷售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 二、銷項(xiàng)稅額中的管控與疑難問題處理 三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問題的管控 四、“營(yíng)改增”票據(jù)管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范 納稅人俱樂部 4006509936 內(nèi) 容 提 要 第四部分 “營(yíng)改增”會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù) 一、增值稅涉稅處理流程與納稅申報(bào) 二、增值稅納稅會(huì)計(jì)處理方法 附錄：服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施核定匯編 納稅人俱樂部 4006509936 第一部分：“營(yíng)改增”帶給企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 一、“營(yíng)改增”政策帶來哪些發(fā)展機(jī)遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 1） 多數(shù)服務(wù)型企業(yè)， 過去稅率是 5%，現(xiàn)在是6%，只要稍有抵扣，稅負(fù)就是降低的。 二、組織結(jié)構(gòu)的梳理與設(shè)計(jì) 如何選擇和調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而改變企業(yè)的納稅待遇。 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)“營(yíng)改增”節(jié)稅方略 與運(yùn)作實(shí)務(wù) 納稅人俱樂部 4006509936 內(nèi) 容 提 要 第一部分：“營(yíng)改增”帶給企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 一、“營(yíng)改增”政策帶來哪些發(fā)展機(jī)遇 全面降低納稅成本的深度分析 節(jié)稅效益促發(fā)商業(yè)模式的創(chuàng)新和升級(jí) 二、“營(yíng)改增”政策帶來哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大 納稅人俱樂部 4006509936 內(nèi) 容 提 要 第二部分 “營(yíng)改增”企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略 一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整與設(shè)計(jì) 不同的商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程）決定稅負(fù)的輕重。 如何創(chuàng)新商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。 設(shè)計(jì)和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的有效路徑與方法。年銷售金額 500萬元以內(nèi)的企業(yè)，適用小規(guī)模納稅人待遇，征收率為 3%。 （ 2） 經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 納稅人俱樂部 4006509936 財(cái)稅（ 2023） 131文件： 四、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外： （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 （三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。 （五）從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，但未取得 《 國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 》 、 《 道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 》 、 《 國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證 》 、 《 公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證 》 的企業(yè)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 納稅人俱樂部 4006509936 財(cái)稅（ 2023） 131文件： 一、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。 提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其按照財(cái)稅 [2023]111號(hào)第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。因此，對(duì)于接受方來說，這不會(huì)成為實(shí)際納稅成本。 納稅人俱樂部 4006509936 一、“營(yíng)改增”政策帶來哪些發(fā)展機(jī)遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 5） 境外提供方向境內(nèi)企業(yè)提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅，同樣，如果境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)出租有形動(dòng)產(chǎn)，而該有形動(dòng)產(chǎn)完全在境外使用，也不需要繳納增值稅。 納稅人俱樂部 4006509936 一、“營(yíng)改增”政策帶來哪些發(fā)展機(jī)遇 節(jié)稅效益促發(fā)商業(yè)模式的創(chuàng)新和升級(jí) 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣效應(yīng)，將使試點(diǎn)地區(qū)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)迎來規(guī)模擴(kuò)張時(shí)代。 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)： 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 ② 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) ，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ⑤ 合同能源管理服務(wù)， 是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 納稅人俱樂部 4006509936 信息技術(shù)服務(wù)： ①軟件服務(wù)， 是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 ③信息系統(tǒng)服務(wù)， 是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 納稅人俱樂部 400650993