【正文】 能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流出和流入的原因 能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力 能夠說(shuō)明企業(yè)償債能力和支付股利的能力 能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響 3/11/2023 6 1 2 3 4 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額 企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時(shí)可以用于支付的存款 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ? 現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金 （ Cash） ”為基礎(chǔ)編制 ? 現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物 3/11/2023 7 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ?現(xiàn)金流量 （ Cash Flow） 是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。 ?現(xiàn)金等價(jià)物 ，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表 武漢科技大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 3/11/2023 1 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表 （ Financial Statement） 學(xué)習(xí)目的 ?本章著重介紹財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理 ?通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該： ? 理解財(cái)務(wù)報(bào)表的意義 ? 熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法 ? 認(rèn)識(shí)報(bào)表附注的重要性 ? 熟悉附注披露的主要內(nèi)容 3/11/2023 2 第五節(jié) 所有者權(quán)益增減變動(dòng)表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表編制舉例 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第三節(jié) 利潤(rùn)表 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述 第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 3/11/2023 3 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 1 現(xiàn)金流量表的分類(lèi) 2 現(xiàn)金流量表的編制方法 3 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 （ Cash Flow Statement） 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 4 一般企業(yè) 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料及其填列 5 3/11/2023 4 ? 現(xiàn)金流量表 是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。 ?現(xiàn)金 ，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 3/11/2023 5 ? 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌?，F(xiàn)金流量是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。 3/11/2023 8 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 （ Cash Flow Statement） 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 1 現(xiàn)金流量表的分類(lèi) 2 現(xiàn)金流量表的編制方法 3 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 4 一般企業(yè) 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料及其填列 5 現(xiàn)金流量表的分類(lèi) 2 3/11/2023 9 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的分類(lèi) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng) 企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng) 導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng) 3/11/2023 10 收到的其他 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 銷(xiāo)售商品提供勞務(wù) 收到現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 支付的其他 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付給職工以及 為職工支付的現(xiàn)金 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金 3/11/2023 11 處置子公司及其他 營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 收到的現(xiàn)金凈額 取得投資收益收到現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到的其他 與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他 營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他 與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 3/11/2023 12 收到其他 與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 取得借款收到現(xiàn)金 吸收投資收到的現(xiàn)金 籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 支付的其他 與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付 利息支付的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 3/11/2023 13 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 1 現(xiàn)金流量表的分類(lèi) 2 現(xiàn)金流量表的編制方法 3 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 （ Cash Flow Statement） 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 4 一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料及其填列 5 3/11/2023 14 現(xiàn)金流量表的的編制方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3/11/2023 15 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ： ? 可以說(shuō)明企業(yè)在不動(dòng)用從外部籌得資金的情況下，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資。 采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 間接法 以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 3/11/2023 18 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?收到的稅費(fèi)返還 ? 反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi) ? 如：收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等 ? 應(yīng)該指出的是“收到的稅費(fèi)返還”只包括企業(yè)上交后而由稅務(wù)等部門(mén)返還的款項(xiàng)，不應(yīng)包括其他方面的補(bǔ)貼或返還款項(xiàng)。 3/11/2023 28 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“ 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等，不包括股票股利。 3/11/2023 31 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項(xiàng)目反映） 3/11/2023 32 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 3/11/2023 36 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“ 支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)列示） 3/11/2023 37 現(xiàn)金流量表的的編制方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3/11/2023 38 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“ 吸收投資收到的現(xiàn)金 ” 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。以發(fā)行股票方式籌集資金而由 企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用 在“支付的其他與籌