【正文】 分錄 簡單分錄；一借一貸 復合分錄：一貸多借，一借多貸或多借多貸（很少編制） 第三章 流動資產(chǎn) ?一、應收帳款的核算 ? 應收賬款 應收賬款 1 、企業(yè)應收的各種款項 2 、已沖減壞帳準備的壞帳損失收回 1 、企業(yè)已收到的各種款項 2 、已結(jié)轉(zhuǎn)壞帳損失的應收帳款 3 、已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失又收回的貨款 借余：尚未收回的應收帳款 第三章 流動資產(chǎn) 二、壞帳損失的核算 (一 )壞帳損失的涵義及確認 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項 。 第二節(jié) 復式記賬 收入（利潤）類帳戶 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 第二節(jié) 復式記賬 三 借貸記帳法的記帳規(guī)則 資產(chǎn)增加 （借） 資產(chǎn)減少 （貸） 權(quán)益減少 （借） 權(quán)益增加 （貸） 1 2 3 4 第二節(jié) 復式記賬 記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 第二節(jié) 復式記賬 成本（費用）類帳戶 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 第二節(jié) 復式記賬 收入（利潤）類帳戶結(jié)構(gòu) 會計期末實現(xiàn)的收入要轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶，據(jù)以計算財務成果。 第二節(jié) 復式記賬 （ 二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 由于借貸記帳法中，“借”、“貸”二字均有雙重含義，因而不同性質(zhì)的帳戶，其結(jié)構(gòu)不盡相同。 （一）借貸記帳法的記帳符號 借貸記帳法以“借”和“貸”為記帳符號，分別表示帳戶的左方和右方。 會計科目是帳戶的名稱 。 此外 ， 會計要素是建立會計科目體系和確定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ) 。 謹慎性原則 謹慎性原則，亦稱穩(wěn)健原則，要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用，并不得計提秘密準備。 第一章 總論 ?四、會計準則 ? (二 ) 我國現(xiàn)行會計準則的內(nèi)容 ?會計的基本前提 (會計假設 ) ? (1)獨立實體假設 ? (2)持續(xù)經(jīng)營的假設 ? (3)會計分期的假設 ? (4)貨幣計量的假設 ?會計的一般原則 (會計基本準則 ) 第一章 總論 劃分收益性支出與資本性支出原則 收益性支出指支出的效益僅及于本年度 (或一個營業(yè)周期 )。 ?為了確保會計信息的主要質(zhì)量。 權(quán)責發(fā)生制的涵義是指收入應當在收入權(quán)利形成期間予以確認，而不管該期間是否收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；費用應當在費用責任形成期間予以確認，而不管該期間是否付出現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。它是依據(jù)費用是否在本會計期間已經(jīng)付出、收入是否已經(jīng)收到現(xiàn)金，而不管其應否記入本期損益為標準，來處理有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務的一種會計處理基礎(chǔ)。會計要素是對會計對象的基本分類項目，是對會計核算對象的具體化，也是財務報表的基本構(gòu)成要素。 第一章 總論 （ 三 ） 會計要素 為了使會計核算工作能科學地反映會計對象的內(nèi)容 ，并便于會計信息使用者的理解和閱讀 ， 需要對會計對象的具體內(nèi)容進行適當?shù)姆诸?。 2．生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本與費用的形成情況。因而研究會計對象必須首先考察企業(yè)資金及其運動過程。會計并不反映和監(jiān)督企、事業(yè)單位的全部經(jīng)濟活動，只能反映和監(jiān)督其中一部分，即能以貨幣計量、并引起資金變動的經(jīng)濟活動。 財務會計有其特定的目標并建立在一系列概念結(jié)構(gòu)上 。 財務會計仍運用若干普遍接受的會計貫例 。這就使財務會計產(chǎn)生的信息具有兩個特點： ? (1)主要是歷史信息， ? (2)主要是能用貨幣表現(xiàn)的財務信息。 (一 )財務會計的主要特點 財務會計是一個經(jīng)濟系統(tǒng)。胡華夏 會計學講義 (MBA) 里 面 的 世 界 很 精 彩 第一章 總論 一、會計的涵義 會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)。財務會計則是會計系統(tǒng)中側(cè)重向企業(yè)外部提供財務信息的一個子系統(tǒng)。 財務會計系統(tǒng)的加工對象是已發(fā)生或已完成的交易事項所發(fā)生的財務數(shù)據(jù)。 第一章 總論 財務會計的整個處理過程必須遵循公認會計原則或企業(yè)會計準則的規(guī)范要求 。 為了促進財務報表進行公正的表達 ， 財務報表必須送獨立 、 客觀 、 公正的注冊會計師進行審計 。 第一章 總論 （ 二 ） 會計對象 會計對象是指會計所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。而以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為資金運動。 第一章 總論 會計反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容可以歸納為如下三方面內(nèi)容： 1．由于經(jīng)營資金的籌集、運用和退出企業(yè)等經(jīng)濟活動所引起的資產(chǎn)、負債和權(quán)益的增減變化情況。 3．企業(yè)各項收入的取得以及企業(yè)純收入的實現(xiàn)和分配的情況。 對會計對象的具體內(nèi)容進行適當分類而形成的基本項目，就構(gòu)成會計要素。 第一章 總論 會計要素間的互相聯(lián)系 靜態(tài)要素間的聯(lián)系： 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 動態(tài)要素間的聯(lián)系： 收入 費用 =利潤 靜態(tài)要素與動態(tài)要素之間的聯(lián)系 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +(收入 費用 ) 第一章 總論 三、 會計處理基礎(chǔ) 為了真實地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，會計實務中在選擇確認的時間基礎(chǔ)時，就有以下兩種基礎(chǔ)可供選擇 : （一）現(xiàn)金收付基礎(chǔ) 現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，通常也稱為收付實現(xiàn)制。 第一章 總論 （二）應計基礎(chǔ) 應計基礎(chǔ)通常也稱為權(quán)責發(fā)生制。 第一章 總論 ?四、會計準則 ?(一 ) 財務會計規(guī)范化的必要性 ?在實行市場經(jīng)濟的國家和地區(qū)，都采取法律、準則或制度等形式，規(guī)范財務會計業(yè)務的處理程序和財務報表的編報，防止企業(yè)自行其是，保證如實反映情況。 ?為了提高會計信息的可比性。資本性支出指支出的效益及于幾個會計年度 (或幾個營業(yè)周期 )。 第一章 總論 ?四、會計準則 ? (二 ) 我國現(xiàn)行會計準則的內(nèi)容 ?會計要表 ? 資產(chǎn) ? 負債 ? 所有者權(quán)益 ? 收入 ? 費用 ? 利潤 第二章 會計核算方法 第一節(jié) 會計科目與帳戶 第二節(jié) 復式記賬法 第三節(jié) 借貸記賬法的應用 — 會計分錄 第四節(jié) 總分類核算與明細分類核算 第一節(jié) 會計科目與帳戶 一 會計科目 —— 會計要素的再分類 (一 )什么是會計科目 會計要素按經(jīng)濟內(nèi)容進行歸類 ,每一類別的名稱即為會計科目 . 科目本身的涵義就是歸類的意思 (二 )會計科目與會計要素項目有何區(qū)別 會計要素項目和會計科目都是對會計要素的細分 ,原則上每一個會計要素項目都可成為一個會計科目 ,但后者更具有靈活性 。 順序號 編 號 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 5 1121 應收票據(jù) 6 1122 應收賬款 7 1123 預付賬款 8 1131 應收股利 9 1132 應收利息 10 1221 其他應收款 11 1231 壞賬準備 12 1303 貸款 13 1401 材料采購 14 1402 在途物資 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差異 17 1405 庫存商品 18 1406 發(fā)出商品 19 1407 商品進銷差價 20 1408 委托加工物資 21 1411 周轉(zhuǎn)材料 22 1431 貴金屬 25 1461 融資租賃資產(chǎn) 26 1471 存貨跌價準備 27 1501 持有至到期投資 28 1502 持有至到期投資減值準備 29 1511 長期股權(quán)投資 30 1512 長期股權(quán)投資減值準備 31 1521 投資性房地產(chǎn) 32 1531 長期應收款 33 1532 未實現(xiàn)融資收益 34 1601 固定資產(chǎn) 35 1602 累計折舊 36 1603 固定資產(chǎn)減值準備 37 1604 在建工程 38 1605 工程物資 39 1606 固定資產(chǎn)清理 40 1611 未擔保余值 41 1701 無形資產(chǎn) 42 1702 累計攤銷 43 1703 無形資產(chǎn)減值準備 44 1711 商譽 45 1801 長期待攤費用 46 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 47 1821 獨立賬戶資產(chǎn) 48 1901 待處理財產(chǎn)損溢 23 1441 抵債資產(chǎn) 24 1451 損余物資 三、共同類 68 3101 衍生工具 69 3201 套期工具 順序號 編 號 名 稱 二、負債類 49 2023 短期借款 50 2023 存入保證金 51 2201 應付票據(jù) 52 2202 應付賬款 53 2203 預收賬款 54 2211 應付職工薪酬 55 2221 應交稅費 56 2231 應付利息 57 2232 應付股利 58 2241 其他應付款 59 2401 遞延收益 60 2501 長期借款 61 2502 應付債券 62 2621 獨立賬戶負債 63 2701 長期應付款 64 2702 未確認融資費用 65 2711 專項應付款 66 2801 預計負債 67 2901 遞延所得稅負債 四、所有者權(quán)益類 70 4001 實收資本 71 4002 資本公積 72 4101 盈余公積 73 4102 一般風險準備 74 4103 本年利潤 75 4104 利潤分配 五、成本類 76 5001 生產(chǎn)成本 77 5101 制造費用 78 5201 勞務成本 六、損益類 79 6001 主營業(yè)務收入 80 6011 利息收入 81 6051 其他業(yè)務收入 82 6111 投資收益 83 6301 營業(yè)外收入 84 6401 主營業(yè)務成本 85 6402 其他業(yè)務成本 86 6403 營業(yè)稅金及附加 87 6601 銷售費用 88 6602 管理費用 89 6603 財務費用 90 6711 營業(yè)外支出 91 6801 所得稅費用 92 6901 以前年度損益調(diào)整 第一節(jié) 會計科目與帳戶 （三）會計科目及其分類 ① 資產(chǎn)類科目 ② 負債類科目 ③ 所有者權(quán)益類科目 ④ 收入類科目 ⑤ 費用類科目 第一節(jié) 會計科目與帳戶 ① 一級科目 （ 總帳科目 ） ② 二級科目 （ 子目 ） ③ 明細科目 （ 細目 ） 第一節(jié) 會計科目與帳戶 二 設置和運用賬戶 (一 )帳戶的涵義 帳戶是以會計科目為依據(jù) ， 對有關(guān)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容所作的分類記錄 。 第一節(jié) 會計科目與帳戶 (二 )賬戶的分類 按會計要素的內(nèi)容分類 1） 資產(chǎn)類帳戶 2） 負債類帳戶 3） 所有者權(quán)益類帳戶 4） 成本類帳戶 5） 損益類帳戶 第一節(jié) 會計科目與帳戶 按提供會計信息的詳細程度分類 一級會計科目 —— 設置總分類賬戶 (總賬 ) 明細會計科目 —— 設置明細分類賬戶 (明細賬 ) 第一節(jié) 會計科目與帳戶 (三 )賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1 賬戶名稱 —— 會計科目 ， 表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) 2 賬戶的左右兩個部分 —— 分別記錄增加 、減少數(shù)據(jù) 第一節(jié) 會計科目與帳戶 帳戶名稱 借方 貸方 第二節(jié) 復式記賬法 一 記賬方法的種類 (一 )單式記賬法 由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化 ,只對主要方面設置賬戶進行記錄 ,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法 .(通常只設現(xiàn)金賬 ,人欠和欠人的備忘記錄 ,其它不做記錄 ) (二 )復式記賬法 由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化 ,按相等的金額在兩個或兩個以上賬