【正文】 十計算，超過 30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10日 內(nèi) 。 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須 具有真實的交易關(guān)系或債僅債務(wù)關(guān)系 ，才能使用商業(yè)匯票。 銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過 2個月， 在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。 銀行本票分定額本票和不定額本票，定額本票面值分別為 1 000元、 5 000元、 10 000元和 50 000元。 二、銀行支付結(jié)算方式出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票也可以用于取現(xiàn)金。 銀行匯票具有使用錄活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 銀行結(jié)算原則為恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。企業(yè)申請開立一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請書，銀行審核同意后開立賬戶 。出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 一、銀行存款管理的主要內(nèi)容 銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定 銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員周芳的責(zé)任為 150元，屬于無法查明的其他原因為 50元，屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)臑?200元。經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因：屬于應(yīng)支付給甲企業(yè)的款項為 15元，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余為 15元。5 、職工王明預(yù)支差旅費(fèi) 1000元，以現(xiàn)金付訖。3 、企業(yè)管理部門職工李軍原出差借款 1 000元，報銷 900元，交回剩余現(xiàn)金 100元。現(xiàn)金清查出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院庫 存 現(xiàn) 金 盤 點(diǎn) 表單位名稱： 年 月 日實存余額 賬存余額對比結(jié)果備注盈 虧盤點(diǎn)人員簽章： 出納人員簽章：（ 4）庫 存 現(xiàn) 金 盤 點(diǎn) 表示例賬少實多賬多實少出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺金額， 借：待處理財產(chǎn)損益 ── 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額， 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ── 待處理流動資產(chǎn)損溢待查明原因后，應(yīng)分別情況處理： 現(xiàn)金溢缺的賬務(wù)處理出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院現(xiàn)金短缺 ：現(xiàn)金短缺： （ 1）責(zé)任人賠償部分： 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ xx個人） —— 應(yīng)收保險賠款（ x保險公司） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 （ 2）無法查明原因的： 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余： （ 1）屬于支付給個人和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ xx個人） （ 2）無法查明原因的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 課堂練習(xí)現(xiàn)金收入的核算1 、從開戶銀行提取現(xiàn)金 8 000元備用。 （ 3）盤點(diǎn)完畢后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和現(xiàn)金日記賬的結(jié)存余額填制 “現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表 ”。 企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定 支付現(xiàn)金時：借記有關(guān)科目 貸：庫存現(xiàn)金 （二）現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理（ 1）現(xiàn)金清查方法：現(xiàn)金清查采用實地盤點(diǎn)法，要求出納人員必須在場，以明確責(zé)任。 收取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金 貸記有關(guān)科目。 現(xiàn)金的總分類核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 現(xiàn)金收入的核算。二、現(xiàn)金收付的核算（一）賬戶的設(shè)置及登記 設(shè)置 “ 庫存現(xiàn)金 ”—— 資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金的序時核算 設(shè)置 庫存現(xiàn)金日記賬 進(jìn)行現(xiàn)金的序時核算。 遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。 規(guī)定現(xiàn)金使用范圍一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 控制庫存現(xiàn)金限額 。（ 7）結(jié)算起點(diǎn)（ 1 000元人民幣）以下的零星支出。（ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項。（ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金。 有效的防止不法行為嚴(yán)格分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理加強(qiáng)票據(jù)及有關(guān)印章的管理實施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查貨幣資金的控制出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算（ 1）職工工資、津貼。 保證生產(chǎn)活動正常進(jìn)行216。 會計要素及平衡式216。 財務(wù)會計目標(biāo)216。 財務(wù)會計對象216。出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院項目二項目二 出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算《財務(wù)會計講義》出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 回顧回顧216。 財務(wù)會計的含義216。 財務(wù)會計職能216。 會計基本假設(shè)216。 會計信息的質(zhì)量要求出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院本章內(nèi)容提示了解貨幣資金的涵義、范圍以及貨幣資金的管理與控制；了解外幣業(yè)務(wù)及期末計算匯兌損益的賬務(wù)處理；掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務(wù)處理以及掌握其他貨幣資金的內(nèi)容和賬務(wù)處理，熟練掌握現(xiàn)金清查和銀行存款核對方法；q 貨幣資金概念及內(nèi)容q 貨幣資金管理與控制q 庫存現(xiàn)金的核算與清查q 銀行存款的支付方式q 銀行存款的核對q 外幣業(yè)務(wù)的核算重點(diǎn) :現(xiàn)金的管理與核算，銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，銀行存款的核對， 其他貨幣資金的內(nèi)容，難點(diǎn) :銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 外幣業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 出納業(yè)務(wù)是指管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作出納員職責(zé)：第一節(jié) 出納業(yè)務(wù)概述辦理庫存現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬辦理外匯出納業(yè)務(wù)掌握銀行存款余額保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管有關(guān)印章空白收據(jù)的空白支票出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于 貨幣形態(tài) 的資產(chǎn)，貨幣資金概述 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金出