xxxx稅收新政及年終決算風(fēng)險(xiǎn)防范-展示頁
2025-02-14 14:16本頁面
【正文】 2023年因市政府整體搬遷計(jì)劃由市內(nèi)遷至城郊， 2023年取得搬遷補(bǔ)償款3000萬元，拆遷的固定資產(chǎn)原值 600萬元，已提折舊 560萬元，拆遷的土地使用權(quán)賬面余值 360萬元， 2023年 10月 A公司在城效租賃廠房經(jīng)營并重置機(jī)器設(shè)備支出 1200萬元， 2023年末搬遷改造項(xiàng)目完畢。自然資源使用權(quán)，是指海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。 ? 賣礦要交營業(yè)稅問題 財(cái)稅〔 2023〕 6號(hào) ? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知 ? 在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 營業(yè)稅稅目注釋 （試行稿）的通知》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）第八條 “轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ”稅目注釋中增加 “轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) ”子目。 ? ? 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 ”科目，貸記 “遞延收益 ”科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 ? 營改增未來展望 ? 分稅制的未來 稅控設(shè)備與維護(hù)費(fèi)增值稅與會(huì)計(jì)處理 一般納稅人會(huì)計(jì)處理 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔 2023〕 13號(hào)） 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（ 2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 ? ? 模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。? 2023年稅收新政解析部分 ? 稅收新政及年終決算稅收風(fēng)險(xiǎn)防范 營改增專題 應(yīng)稅服務(wù)范圍：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 ? 1．原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （ 1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。 （ 3）與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（ 4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理 ? 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。按期計(jì)提折舊，借記 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目；同時(shí)，借記 “遞延收益 ”科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ”科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”等科目。轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開采、使用自然資源權(quán)利的行為?？h級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。（假設(shè) A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，機(jī)器設(shè)備按 10年計(jì)提折舊， 不考慮殘值） 核定與查帳可否兼容？ 總局 2023年 27號(hào)公告 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。 重要的 15號(hào)公告若干重大問題 ? 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 15號(hào)公告 ? 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出 專項(xiàng)申報(bào)及說明 后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過 5年。 ? 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。 ? 證券經(jīng)濟(jì)人之 45號(hào)公告 ? 二、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對(duì)展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅。 ? ? 三、證券經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 河北地稅 2023年 1號(hào)公告 ? 企業(yè)各項(xiàng)法
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