【正文】 括轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度和數(shù)量。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表右方項(xiàng)目： 流動(dòng)負(fù)債； 長(zhǎng)期負(fù)債與 股權(quán)資本。資產(chǎn)負(fù)債表的演變歷史。 ? 現(xiàn)金流量表的主要功用是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金存量的狀況。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的主要功用是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的償債能力的大小。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括 財(cái)務(wù)報(bào)表、其他財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，有公司的年度報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)、中期報(bào)告、配股說(shuō)明等等。 財(cái)務(wù)信息的構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表注釋 （含括號(hào)說(shuō)明） 補(bǔ)充信息 財(cái)務(wù)報(bào)告 其他方法 其他信息 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?收益表 ?現(xiàn)金流量表 ?會(huì)計(jì)政策 ?或有事項(xiàng) ?存貨計(jì)價(jià)方法 ?流通在外股數(shù) ?物價(jià)變 動(dòng)影響 ?石油等 儲(chǔ)量信息 ?管理當(dāng)局 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 表的分析 和評(píng)價(jià) ?致股東 的信 ?分析人 員報(bào)告 ?經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì) ?公司新聞 基本財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響的領(lǐng)域 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表是列示來(lái)自會(huì)計(jì)記錄的那些表明某一會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，或某一時(shí)期內(nèi)一種或幾種財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的項(xiàng)目、名稱和金額的正式表格。 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)要素比如資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益等確認(rèn)與計(jì)量的規(guī)范；會(huì)計(jì)制度則側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)記錄、報(bào)告等具體會(huì)計(jì)行為的規(guī)范。主要是指會(huì)計(jì)制度所起到的操作指南的作用。盡量與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)保持一致。比如計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不同行業(yè)、不同所有制的企業(yè)均適用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的演變 ? 1993年以前，分行業(yè)、分所有制的企業(yè)會(huì)計(jì)制度； ? 1993年 2023年，分行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度； ? 2023年以后，統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度：以股份有限公司會(huì)計(jì)制度為藍(lán)本而制定的適用于除小型企業(yè)、金融企業(yè)之外的所有企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。 會(huì)計(jì)一般原則、會(huì)計(jì)確認(rèn)問(wèn)題引起關(guān)注。 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 我國(guó)“復(fù)關(guān)談判”與 1993年的會(huì)計(jì)改革。 ? 制定會(huì)計(jì)法的目的在于：規(guī)范會(huì)計(jì)行為；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。 ? 財(cái)政部是中國(guó)會(huì)計(jì)管理的主要官方機(jī)構(gòu)。 ? 法國(guó)有全國(guó)統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)總方案”。 ? 在法國(guó)，納稅成為企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目的之一。 ? 最低權(quán)威原則： AICPA之“實(shí)務(wù)指南”；FASB之“概念公告”；其他權(quán)威聲明。 美國(guó)“一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則” ? 最權(quán)威原則： FASB之“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”；APB之“意見(jiàn)書(shū)”； CAP之“會(huì)計(jì)研究公告”。 一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ? 美國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)行為所遵循的是所謂的“一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”（ GAAP）， 包括一系列的會(huì)計(jì)規(guī)范公告，比如會(huì)計(jì)原則公告、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)公告，一直到會(huì)計(jì)學(xué)著作中所建議的會(huì)計(jì)規(guī)則。 ? 美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體制有兩個(gè)層次：一是證券交易委員會(huì)，二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。 ? 美國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)達(dá)，投資人眾多且分散。 ? 我們必須了解國(guó)際上公認(rèn)的會(huì)計(jì)規(guī)范，并力爭(zhēng)使我們的會(huì)計(jì)信息納入國(guó)際會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之中。 ? 在 WTO環(huán)境下，我們的企業(yè)行為包括會(huì)計(jì)行為必須遵循國(guó)際上通行的規(guī)則。 ? “與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌”，在某種意義上講，就是在會(huì)計(jì)概念上“與美國(guó)會(huì)計(jì)慣例接軌”；在會(huì)計(jì)目標(biāo)或會(huì)計(jì)管理上則“與法國(guó)、日本等國(guó)會(huì)計(jì)慣例接軌”。國(guó)際間的對(duì)彼此國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相互承認(rèn)即是“接軌”。 ? 審計(jì)可以保證會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性。 會(huì)計(jì)行為與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 ? 由于會(huì)計(jì)信息的社會(huì)性，為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和客觀，會(huì)計(jì)行為必須講究高水平的規(guī)范性。 ? 為金融市場(chǎng)服務(wù)的會(huì)計(jì)，就是為廣大投資者與信貸者服務(wù)的會(huì)計(jì)。 為什么叫“ 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)” （ Financial Accounting） ? ? 英文“ Financial”可譯為“財(cái)務(wù)的”或“金融的”，但后一種譯法更切合原義。會(huì)計(jì)所提供的信息也非常少。 ? 在這次大危機(jī)之前，會(huì)計(jì)工作被認(rèn)為是一門技巧，是一門藝術(shù)。 ? 所謂國(guó)際通用，一是指會(huì)計(jì)信息反映的形式國(guó)際統(tǒng)一，均是以貨幣的形式；二是指會(huì)計(jì)運(yùn)作及會(huì)計(jì)行為的國(guó)際化；三是指會(huì)計(jì)理念的國(guó)際化，比如會(huì)計(jì)目標(biāo)。 會(huì)計(jì)信息是國(guó)際通用的商務(wù)語(yǔ)言 ? 國(guó)際商務(wù)往來(lái)的核心是利益的轉(zhuǎn)移與分配。 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映所起到的是一個(gè)“照相機(jī)”的功用。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是什么？ ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)財(cái)務(wù)信息的生產(chǎn)與發(fā)布系統(tǒng)。 ? 有人認(rèn)為，管理會(huì)計(jì)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。管理會(huì)計(jì)、價(jià)值管理及其他 管理會(huì)計(jì)的性質(zhì) ? 管理會(huì)計(jì)是以企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)形成的全部數(shù)據(jù)或者未來(lái)將要發(fā)生的數(shù)據(jù)為處置對(duì)象，以供管理者作出科學(xué)決策。 ? 成本、預(yù)算、戰(zhàn)略等是管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的核心概念。 本講座的四個(gè)內(nèi)容 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部管理效用研究； ? 資本預(yù)算及其他財(cái)務(wù)預(yù)算問(wèn)題； ? 企業(yè)管理模式的最新發(fā)展：價(jià)值管理研究 ? 企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)追求。 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是提供對(duì)投資、信貸和類似決策有用的全部財(cái)務(wù)信息。它必須保證信息的真實(shí)性和客觀性。這種利益轉(zhuǎn)移與分配的過(guò)程及其結(jié)果，主要通過(guò)會(huì)計(jì)信息的方式來(lái)記錄和告知利益各方。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與金融市場(chǎng)的關(guān)系 ? 美國(guó) 1929~1933年的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的演變起到了重大而深遠(yuǎn)的影響。會(huì)計(jì)人員可以隨心所欲地進(jìn)行會(huì)計(jì)操作。 ? 大危機(jī)之后： （ 1）會(huì)計(jì)信息量加大了；（ 2）會(huì)計(jì)規(guī)范加強(qiáng)了；（ 3）會(huì)計(jì)成為一門科學(xué)；（ 4）會(huì)計(jì)的社會(huì)性達(dá)到了前所未有的高度。 ? 為準(zhǔn)確地傳達(dá)原義，“ Financial Accounting”應(yīng)當(dāng)意譯為“為金融市場(chǎng)服務(wù)的會(huì)計(jì)”。這是整個(gè) 20世紀(jì)會(huì)計(jì)工作及其會(huì)計(jì)規(guī)范發(fā)展所遵循的基本理念。換言之，所謂規(guī)范性，就是在眾多的外部人看來(lái)，會(huì)計(jì)人員是如何工作的，他們很清楚；或者，對(duì)同樣的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不同的會(huì)計(jì)人員所進(jìn)行的操作以及所得到的最終結(jié)果是一樣的。 何謂“與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌”？ ? 截止到目前，并沒(méi)有一個(gè)具有嚴(yán)格約束功能的所謂“國(guó)際會(huì)計(jì)慣例”。 ? 不同國(guó)家的特征決定了不同國(guó)家必須擁有具有相對(duì)特色的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。 WTO與各國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范 ? 加入 WTO， 對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)影響最為深遠(yuǎn)、最為重大的是會(huì)計(jì)市場(chǎng)，即對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響。不承認(rèn)國(guó)際上的大多數(shù)，不遵循國(guó)際通行的游戲規(guī)則，就是將自己排除在整個(gè)國(guó)際的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)之外。 美國(guó)會(huì)計(jì)模式 ? 美國(guó)會(huì)計(jì)模式是投資人導(dǎo)向會(huì)計(jì)模式。通過(guò)保護(hù)他們的利益，事實(shí)上是保護(hù)了企業(yè)發(fā)展的良好的資金環(huán)境。 ? 美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范制定的民間性。 ? 會(huì)計(jì) 標(biāo)準(zhǔn) 是美國(guó)民間機(jī)構(gòu)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”（ FASB） 所指定的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，具有極強(qiáng)的權(quán)威性。 ? 次權(quán)威原則： AICPA之“會(huì)計(jì)與審計(jì)指南”； AICPA之“公告與聲明”； FASB之“技術(shù)公告”。 法國(guó)會(huì)計(jì)模式 ? 法國(guó)會(huì)計(jì)模式是政府稅收導(dǎo)向模式。 ? 國(guó)家會(huì)計(jì)委員會(huì)是隸屬于法國(guó)財(cái)政部的咨詢機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)法國(guó)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作，但其發(fā)布的文告沒(méi)有法律效力。 中國(guó)會(huì)計(jì)模式 ? 中國(guó)會(huì)計(jì)模式是政府利益導(dǎo)向模式。 ? 中國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系： 會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)制度 中國(guó)會(huì)計(jì)法 ? 會(huì)計(jì)法是調(diào)整會(huì)計(jì)法律關(guān)系的基本法，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)依照程序制定，以國(guó)家強(qiáng)制力保障其實(shí)施的人們辦理會(huì)計(jì)事物必須遵循的行為規(guī)范。 ? 會(huì)計(jì)法統(tǒng)帥其他會(huì)計(jì)法規(guī)。 ? 1993年會(huì)計(jì)改革： 由財(cái)政部制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與企業(yè)會(huì)計(jì)制度并存規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為； “資金平衡表”改稱“資產(chǎn)負(fù)債表”，并按照國(guó)際慣例“流動(dòng)性原則”編制。 統(tǒng)一計(jì)帳方法，即借貸計(jì)帳法。 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的特征 ? 統(tǒng)一性原則。 ? 可靠性原則。 ? 會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化。 ? 中國(guó)特色。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容 ? 一般規(guī)定 ? 會(huì)計(jì)科目及帳戶設(shè)立規(guī)范 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)范 ? 會(huì)計(jì)記帳等具體會(huì)計(jì)行為規(guī)范示范 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要功用： 會(huì)計(jì)規(guī)范 會(huì)計(jì)行為操作指南 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 與 會(huì)計(jì)制度 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度均為會(huì)計(jì)規(guī)范的具體形式。 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范強(qiáng)調(diào)理論性與原則性，而會(huì)計(jì)制度則突出指南性和可操作性。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告泛指財(cái)務(wù)信息的披露或表述。 基本財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 基本財(cái)務(wù)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。 ? 利潤(rùn)表的主要功用是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期的獲利能力的大小。 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的主要功用是用以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表左方項(xiàng)目： 流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收帳款與存貨）； 非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）。 資產(chǎn)負(fù)債表的主要功用 1. 反映企業(yè)的融資狀況以及運(yùn)用狀況； 2. 反映企業(yè)的償債能力； 3. 反映企業(yè)累計(jì)盈余及其企業(yè)的累計(jì)增長(zhǎng)情況。 ? 人們分析盈利性企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的是了解企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。各資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目按照流動(dòng)性的強(qiáng)弱進(jìn)行排列的慣例始自 1898年的美國(guó)。 ? 控制流動(dòng)性是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。 資產(chǎn)負(fù)債表分析要點(diǎn) 1. 流動(dòng)資產(chǎn)分析：現(xiàn)金存量分析、應(yīng)收帳款分析（主要債務(wù)人分析、帳齡分析等）、存貨分析。 3. 無(wú)形資產(chǎn)分析：專利權(quán)、研發(fā)費(fèi)用、計(jì)算機(jī)軟件、商譽(yù)。 5. 股權(quán)資本結(jié)構(gòu)分析。 現(xiàn)金存量分析 ? 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，也是獲利水平最低的一項(xiàng)資產(chǎn)。 ? 企業(yè)擁有合理數(shù)量的現(xiàn)金存量，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)彈性。 營(yíng)業(yè)活動(dòng)之現(xiàn)金循環(huán) 訂購(gòu)原材料 原材料到貨 存貨 銷售 收帳期 收現(xiàn) 收到發(fā)票 延遲付款 付現(xiàn) 現(xiàn)金循環(huán)周期 應(yīng)收帳款分析 ? 應(yīng)收帳款的重要功用： （ 1）增加銷售；（ 2）減少存貨。 ? 應(yīng)收帳款的日?？刂疲?注重客戶的信用調(diào)查； 進(jìn)行應(yīng)收帳款的帳齡分析； 建立應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備制度。 ? 存貨管理的一般方法： 確定經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)量； ABC管理法； JIT管理法。與此同時(shí)，應(yīng)付賬款卻有