購(gòu)銷及生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-展示頁
2025-01-30 00:09本頁面
【正文】 銷項(xiàng)稅 34元 銷項(xiàng)稅 51元 ? 中間環(huán)節(jié)應(yīng)交稅金 下一環(huán)節(jié)應(yīng)交稅金 = ? =3417=17 5134=17 ?二 、 增值稅的計(jì)算交納 ?㈠納稅義務(wù)人 ? 增值稅的納稅義務(wù)人包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 、 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 。 ? ? ? 工業(yè)企業(yè) 商業(yè)企業(yè) ? ? 產(chǎn)品稅 增值稅 零售 批發(fā) （ 毛收入 5%） （ 毛利 14%） （ 毛收入 3~5%） （ 毛利 10%） ? ? ? 按增值額 （ 毛利 ） 17% ?一 、 增值稅及其特點(diǎn) ?㈠增值稅是指對(duì)銷售收入中的增值額部分進(jìn)行征稅的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 增值稅并非新稅種 ， 80年起在工業(yè)企業(yè)試點(diǎn) ， 84年第二步利改稅后進(jìn)一步擴(kuò)大了征收范圍 。 金融 、 服務(wù)業(yè)以及單位在從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以及外匯 、 有價(jià)證券 、 貨物期貨炒作的單位和個(gè)人 （ 按毛利征稅 ） 。 ? 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人主要是生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 。 會(huì)計(jì)學(xué)（ 2） 目錄 ?第二章 購(gòu)銷業(yè)務(wù) ?第三章 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 第二章 購(gòu)銷業(yè)務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅改革簡(jiǎn)介 ? 1994年 1月起 ， 我國(guó)實(shí)行了稅制改革 。 新的流轉(zhuǎn)稅有三個(gè)主要稅種：增值稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 。 ? 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 （ 按毛收入征稅 ） 。 ?在這里，我們主要介紹購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及的增值稅。 但改革后的增值稅不光是擴(kuò)大了征收范圍 ， 而且改革完善了征收辦法 。 ?㈡增值稅的征收特點(diǎn) ?價(jià)外稅：“納稅人不負(fù)擔(dān)稅收，最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)稅收”。 ? 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? ⑵ 銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán) 。 ? ⑶ 視同銷售貨物：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者 （ 不包括個(gè)人 ） 的下列行為也視同銷售貨物 。 ? 加工 、 修理修配勞務(wù) ? 進(jìn)口貨物 ? ㈢稅率和征收率 ? 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 ? 稅率 征收率 ? ⑴ 零稅率 （ ≠免稅 ） 生產(chǎn)業(yè) 6% ? ⑵ 低稅率 13% 流通業(yè) 4% ? ⑶ 基本稅率 17%⑴⑵ ? 可抵扣 不可抵扣 ? ? ㈣一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法 ? 計(jì)算公式及范圍 ? 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 這個(gè)公式實(shí)際上是個(gè)收付實(shí)現(xiàn)制公式 ， 其計(jì)算結(jié)果有三種： ? 0 ? 正數(shù) （ 應(yīng)交稅金 ） ? 負(fù)數(shù) （ 留抵稅金 ） ? 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? “ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 ” 是指納稅期限內(nèi) ， 納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ， 按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向買方收取的增值稅額 。 所謂 “ 價(jià)外費(fèi)用 ” 包括手續(xù)費(fèi) 、補(bǔ)貼 、 基金 、 集資費(fèi) 、 返還利潤(rùn) 、 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) 、 違約金 （ 延期付款利息 ） 、 包裝費(fèi) 、 包裝物租金 、儲(chǔ)備費(fèi) 、 優(yōu)質(zhì)費(fèi) 、 運(yùn)輸裝卸費(fèi)等 。 ?⑶ 與會(huì)計(jì)銷售額的區(qū)別： ?① 確認(rèn) （ 視同銷售 ） ?② 計(jì)量 （ 稅務(wù)確認(rèn) ） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? ⑴“ 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 是指納稅期限內(nèi)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù) ， 所支付或負(fù)擔(dān)的 、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額 。 ? ㈤小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算 ? 銷售額的確認(rèn)與一般納稅人相同 。計(jì)稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅剝離： ? 計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1＋ 6%） ＝ 100 ? 6%＝ 三、增值稅的核算 ? ㈠一般納稅人的核算 ? 一般納稅人的增值稅明細(xì)核算 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 ① ? —— 已交稅金 ② ? —— 減免稅款 ③ ? —— 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品 ④ ? —— 轉(zhuǎn)出多交稅款 ⑤ ? —— 銷項(xiàng)稅額 ⑥ ? —— 出口退稅 ⑦ ? —— 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ⑧ ? —— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ⑨ ? 應(yīng)交稅金 —— 未
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