【正文】 拋棄；一個(gè)公司的成功是整體的成功；u 企業(yè)家應(yīng)當(dāng)把時(shí)間花在建立良好的管理團(tuán)隊(duì)系統(tǒng)上u 我對(duì)中國(guó) CEO們的建議是，應(yīng)該花 3040%以上的時(shí)間來(lái)培養(yǎng)人才u 我國(guó)每年新生民營(yíng)企業(yè)都在 15萬(wàn)家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上 10萬(wàn)家之巨；u 60%的民企會(huì)在 5年內(nèi)破產(chǎn)， 85%會(huì)在 10年內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足 3年；u 日本民間企業(yè)的平均壽命在 30年以上，美國(guó)企業(yè)超過(guò) 40年，全球 500強(qiáng)或相當(dāng)國(guó)際公司平均壽命 4050歲。 ”這個(gè)原則及理念是著名的寶潔之道，其中第一條：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部高度統(tǒng)一的價(jià)值觀我們公司全球運(yùn)營(yíng)愈 120年，公司擁有一以貫之的道德文化，這就是公司之為百年老店的原因之一。戴爾公司戴爾公司u 員工每年都要簽署公司行為規(guī)程確認(rèn)書；u 違者開除或者移交刑事處理。n 正直與與道德價(jià)值觀正直與與道德價(jià)值觀 —— 企業(yè)文化的核心企業(yè)文化的核心 ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 正直與正直與 與道德價(jià)值觀 )u 公司道德氛圍的強(qiáng)化。 ”—— 布什 2023年七月于華爾街“ 目前經(jīng)濟(jì)制度惟一不能解決的就是道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。 n 正直與與道德價(jià)值觀正直與與道德價(jià)值觀 —— 企業(yè)文化的核心企業(yè)文化的核心 ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 正直與正直與 與道德價(jià)值觀 )u 一個(gè)滲透 所有層次 之良好公司道德氛圍，對(duì) 公司 的健康運(yùn)作，對(duì) 公共大眾 ，都是根本。這些人是正人君子，但鮮有稱職之輩，因?yàn)樗麄儾环舷铝袠?biāo)準(zhǔn)：（ 1）商業(yè)頭腦（ 2) 對(duì)公司所在行業(yè)有認(rèn)識(shí)（ 3）維護(hù)股東利益之心n 公司治理公司治理 —— 董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì) ()企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一之一 :控制環(huán)境控制環(huán)境 公司治理公司治理 )u 董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施 u 對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。獨(dú)立董事有用嗎？獨(dú)立董事有用嗎？巴菲特認(rèn)為，獨(dú)立董事根本沒(méi)必要。世界通信免除破產(chǎn)后不得不實(shí)施有史以來(lái)最嚴(yán)格的公司治理政策216。上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。合規(guī)性目標(biāo)要求企業(yè)必須將發(fā)展置將付出沉重代價(jià)。逾越法律發(fā)展終守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。遍關(guān)注的重大問(wèn)題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。整、可靠。的盈利能力和管理效率。升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的選擇。年份 報(bào)告公司數(shù)報(bào)告的重大缺陷數(shù)報(bào)告有缺陷的公司2023 3900 1500 16%2023 3000 400 7%404條款實(shí)施 23年后的效應(yīng)n企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制n企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)n企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素目錄n 企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé) 、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審核核n企業(yè)內(nèi)部控制定義企業(yè)內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制，是由企業(yè)內(nèi)部控制，是由企業(yè) 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工 實(shí)施實(shí)施的、旨在的、旨在 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo) 的的 過(guò)程過(guò)程 。 一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過(guò)是其衰亡前的最后一擊。u不斷建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系與重大事項(xiàng)科學(xué)決策機(jī)制，充分發(fā)揮教育的感染力、制度的約束力和監(jiān)督的威懾力，不斷提高企業(yè)決策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，打造真正的百年強(qiáng)企。企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 管理企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)u在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面對(duì)的是來(lái)自方方面面的壓力與風(fēng)險(xiǎn)，決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)的成本風(fēng)險(xiǎn)、銷售的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，以及人流、物流、資金流的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)， 特別是還面臨著人的風(fēng)險(xiǎn)。 “上梁不正下梁歪 ” 張家?guī)X的所作所為潛移默化地影響了班子成員和中層干部中的個(gè)別人。 張家?guī)X總結(jié)自己犯罪的幾點(diǎn)教訓(xùn)有時(shí)為了企業(yè)的擴(kuò)大增長(zhǎng)，可以不顧一切，加之權(quán)力過(guò)于集中，就很難聽(tīng)到相反的意見(jiàn) ”， “隨著企業(yè)的增長(zhǎng)擴(kuò)張，個(gè)人的權(quán)力不斷增大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)決策后的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，也缺乏對(duì) 決策風(fēng)險(xiǎn) 的追蹤和控制，往往愿望是好的，其結(jié)果未必好，帶有一定程度的理想化色彩 ” “由于權(quán)力過(guò)于集中，又缺乏自我改造和約束的能力和自覺(jué)性，失去了監(jiān)督 ”。 ”所以發(fā)生了信用證詐騙這樣的事。 ”二、缺乏學(xué)習(xí)，法律知識(shí)欠缺。內(nèi)控缺失，內(nèi)控缺失，效益下滑，效益下滑，問(wèn)題暴露！問(wèn)題暴露！企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全 “我知罪認(rèn)罪悔罪 ” （幾點(diǎn)原因）一、因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)控制、追蹤機(jī)制，企業(yè)處于高位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)。投資損失：投資損失： 截至 2023年底，輕騎集團(tuán)外貿(mào)公司先后在海外 70多個(gè)國(guó)家和地區(qū) 設(shè)立122家公司 ，投入資金和產(chǎn)品 9600多萬(wàn)元。 侵占國(guó)有財(cái)產(chǎn)：侵占國(guó)有財(cái)產(chǎn)： 輕騎集團(tuán)下屬置業(yè)公司改制為民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)評(píng)估時(shí)， 將公司經(jīng)營(yíng)收入 3893萬(wàn)元隱匿 ，改制后被張家?guī)X等民營(yíng)企 業(yè)的 股東非法占有 帳實(shí)不符，巨額潛虧：帳實(shí)不符，巨額潛虧： 截至 2023年底，銷售總公司庫(kù)存商品余額為 ，但實(shí)際已經(jīng)沒(méi)有庫(kù)存了， 賬實(shí)嚴(yán)重不符 ，造成巨額潛虧。 偷稅費(fèi)：偷稅費(fèi)： 輕騎集團(tuán)光速分公司為了少交稅，向張家?guī)X匯報(bào)并經(jīng)張同意后，采取 偽造賬簿、記賬憑證、在賬簿上不列、少列收入 的手段，偷逃稅１０２４萬(wàn)余元?！裆婕皬d級(jí)干部 5人，輕騎集團(tuán)高層管理人員 20人，一般人員 19人，涉案金額高達(dá) 。張家?guī)X本人：●曾經(jīng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中呼風(fēng)喚雨、力挽狂瀾的業(yè)界領(lǐng)軍人物；●曾被評(píng)為全國(guó)勞模，榮獲五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)?。換句話說(shuō)，實(shí)現(xiàn)透明可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，只是內(nèi)部控制的第一級(jí)基本目標(biāo)。換句話說(shuō)，實(shí)現(xiàn)透明可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，只是內(nèi)部控制的第一級(jí)基本目標(biāo)。 深交所： 深交所于 2023年 9月 28日制定了 《 深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 。 6月 28日 5部委聯(lián)合發(fā)布 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。并由財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立了 “ 企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì) ” 。 2.《 創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法 》 (征求意見(jiàn)稿） 3. 信息披露內(nèi)容與格式要求（ 1） 《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 1號(hào)－商業(yè)銀行招股說(shuō)明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定 》 （ 2023年）（ 2） 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 9號(hào) ―― 首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件 》 （ 2023年修訂） （ 3） 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 10號(hào) ―― 上市公司公開發(fā)行證券申請(qǐng)文件 》（ 4） 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》 （ 2023年修訂）（ 5） 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》 （ 2023年修訂）企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)政部財(cái)政部 2023年先后發(fā)布了 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 》 和多項(xiàng)具體控制規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所中京睿信管理咨詢有限公司劉全山 (CPA/CTA/MBA) n企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制n企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)n企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素目錄n 企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé)、內(nèi)控設(shè)計(jì)原則與實(shí)施機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的影響與內(nèi)控局限內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制審核核企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整世通公司造假案件和安然、安達(dá)信事件震驚了整個(gè)世界， 美國(guó)政府認(rèn)為這是公司上下串通、內(nèi)外勾結(jié)的嚴(yán)重結(jié)果， 所以法案對(duì)公司治理、內(nèi)部控制及外部審計(jì)同時(shí)做出了嚴(yán)格的要求。 內(nèi)控制自我評(píng)價(jià)CPA內(nèi)控審計(jì)CFO、 CEO簽名 財(cái)務(wù)報(bào)告（法律責(zé)任）上市公司上市公司 PCAOB（政府監(jiān)管）增強(qiáng) CPA的獨(dú)立性強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)一、加大公司董事會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任：加大管理層對(duì)內(nèi)控的負(fù)責(zé)；審計(jì)委員會(huì)必須有財(cái)務(wù)專家；審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)二、加強(qiáng)了對(duì)公司高級(jí)管理層的收入監(jiān)管加大違法的處罰（最高可以 25年）5年輪換 向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整我國(guó)證監(jiān)會(huì)：我國(guó)證監(jiān)會(huì)：1.《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 （ 2023年修訂） “ 發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 ” ,這是我國(guó)首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出具體的要求。2. 2023年 6月，財(cái)政部、國(guó)資委和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合上報(bào)了 《 關(guān)于借鑒 〈 薩班斯法案 〉 完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的報(bào)告 》 ，決定研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引。 7月至 9月 ,企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)草擬完成了內(nèi)部控制基本規(guī)范和 17項(xiàng)具體控制規(guī)范。 被業(yè)界稱為中國(guó)版的被業(yè)界稱為中國(guó)版的 《《 薩班斯法案薩班斯法案 》》 ，上市公司，上市公司 2023年年 7月月 1日?qǐng)?zhí)行日?qǐng)?zhí)行企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整上交所： 上交所于 2023年 6月 5日制定了 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 。國(guó)資委 2023年 6月 6日 ,國(guó)資委發(fā)布了 《 關(guān)于印發(fā) 〈 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 〉 的通知 》 上市公司滿足了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，只不過(guò)是建立內(nèi)部控制機(jī)制的一部分，而上市公司滿足了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，只不過(guò)是建立內(nèi)部控制機(jī)制的一部分，而不是全部。不是全部。企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全濟(jì)南輕騎： ●摩托車制造業(yè)的龍頭企業(yè)； ●鼎盛時(shí)期曾經(jīng)擁有香港、內(nèi)地三家上市公司 ；●目前留下了不足 5億的總資產(chǎn)，負(fù)債卻高達(dá) 60多億元； ●拖欠職工工資和生活費(fèi) 28個(gè)月，拖欠社會(huì)保險(xiǎn) 5年多?！袢欢?2023年 6月，當(dāng)張家?guī)X卻是因貪污受賄、挪用公款，被開除黨籍、開除公職。張家?guī)X涉嫌六宗罪 ●信用證詐騙：騙開信用證２９４筆，給銀行造成損失７．９億多元； ●偷逃稅：采取偽造賬簿、記賬憑證等手段，偷逃稅１０２４萬(wàn)余元； ●貪污罪：集團(tuán)旗下公司虛開工資，其中３７８萬(wàn)余元占為己有； ●挪用公款罪：將新大洲公司的６５０萬(wàn)元供他人私人使用，至今未追回； ●受賄：收受單位及個(gè)人賄賂共５０．５萬(wàn)余元； ●私分國(guó)有資產(chǎn) 濟(jì)南輕騎集團(tuán)案涉案額超 10億企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？企業(yè)為什么需要內(nèi)部控制？ —— 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)和企業(yè)資產(chǎn)安全騙開信用證：騙開信用證： １９９５年５月至１９９９年６月，張家?guī)X因集團(tuán)資金短缺、資不抵債， 指使下屬利用虛構(gòu)貿(mào)易合同開出信用證 ，將信用證在境外貼現(xiàn)后供輕騎集團(tuán)使用的融資手段，先后在１２家銀行騙開信用證２９４筆，金額折合人民幣４ 億多元，給銀行造成損失７．９億多元。收受賄賂：收受賄賂： 先后四次收受呂某某人民幣 10萬(wàn)元，并 利用自己的職務(wù)便利為其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、職務(wù)安排上謀取利益 。擅自決定擔(dān)保：擅自決定擔(dān)保： 安排海南新大洲摩托車有限公司借款 650萬(wàn)元 給張某某個(gè)人經(jīng)商使用 。如今，已形成損失 8100多萬(wàn)元。 “順利時(shí)能快速成長(zhǎng)，但經(jīng)不起風(fēng)吹草動(dòng)，一旦出問(wèn)題很難把握。 “生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中理想化色彩很濃，憑想當(dāng)然做事。三、對(duì)自我的約束和改造不夠 ，個(gè)人主義、利欲主義慢慢地滋生起來(lái) 。 失去監(jiān)督，絕對(duì)權(quán)力導(dǎo)致絕對(duì)的腐敗 張家?guī)X曾經(jīng)略帶得意地說(shuō)過(guò)：兼任董事長(zhǎng)調(diào)動(dòng)資金就方便，下屬知道我用錢了，也不會(huì)問(wèn)錢是公用還是私用。他們心思游離于工作之外，或跑官要官、投機(jī)鉆營(yíng)，或結(jié)黨營(yíng)私、中飽私囊。u如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是國(guó)有企業(yè)高管人員普遍面臨的一大課題。 u我們應(yīng)該積極的看待內(nèi)部控制 , 它使董事們自信 地 運(yùn)營(yíng)公司 , 達(dá)到他們運(yùn)營(yíng)和贏利的目標(biāo) , 同時(shí)防止資源的流失 . 內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失 , 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的 。