【正文】 計(jì)單位以前年度的審計(jì)情況⑷ 被審計(jì)單位在審計(jì)年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部管理的變化及其對(duì)審計(jì)的影響⑸ 被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力⑹ 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其行業(yè)政策的變化對(duì)被審計(jì)單位可能產(chǎn)生的影響⑺ 新近頒發(fā)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度對(duì)審計(jì)工作的影響⑻ 是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)及其交易⑼ 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策及其變更⑽ 對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)及其他審計(jì)人員工作的利用1/13/2023 13第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5. 其他⑴ 對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估編制計(jì)劃時(shí)，對(duì)報(bào)表所提供信息中的重大事項(xiàng)予以特別關(guān)注，使報(bào)表使用者有個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，不至造成誤解。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的 詳細(xì) 規(guī)劃。⑷ 是 考核 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員工作業(yè)績(jī)的一個(gè)有效手段。⑵ 使工作按步驟進(jìn)行，提高審計(jì)效率， 把握 審計(jì)進(jìn)度。（ ）1/13/2023 8第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（四）審計(jì)計(jì)劃的作用審計(jì)計(jì)劃是指 CPA為了完成預(yù)定的審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，根據(jù)審計(jì)的預(yù)期性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定的一個(gè)總體戰(zhàn)略和一個(gè)詳細(xì)的方案。自 2023年以來(lái)，該公司已經(jīng)更換了兩次會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 2023年公司利潤(rùn)總額中 40%為投資收益。2023—2023各年的會(huì)計(jì)報(bào)表及其前任審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告顯示，公司2023年和 2023年分別實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，同比增長(zhǎng) %和 %。1/13/2023 5第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承接業(yè)務(wù)委托前的案例分析案例分析目的 ：了解承接業(yè)務(wù)前審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何初步了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位，并掌握承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，掌握如何進(jìn)行前后任審計(jì)師的溝通，以決定是否承接業(yè)務(wù)。w 根據(jù)上述調(diào)查、了解的情況，業(yè)務(wù)洽談人可填列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表，確定是否接受委托 。w 另一方面是 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 的能力不足所造成的。w 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是 被審計(jì)單位 不能提供真實(shí)情況所造成的，也委托人委托的目的和委托動(dòng)機(jī)密切相關(guān)。 ..\底稿 \1/13/2023 4第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書w CPA在了解被審計(jì)單位基本情況后，應(yīng) 初步評(píng)價(jià) 承接該項(xiàng)委托業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1/13/2023 3第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（二）被審計(jì)單位基本情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況，填列被審計(jì)單位基本情況表，其內(nèi)容有：1. 單位的名稱、地址、電話、法人代表2. 工商登記情況、經(jīng)營(yíng)范圍3. 董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名4. 注冊(cè)資本和實(shí)收資本5. 總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)情況6. 審計(jì)目的、范圍7. 初步洽談情況，包括審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等8. 通過(guò)初步了解發(fā)現(xiàn)審計(jì)中應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)容老客戶一般 不需要 每年重新填制基本情況表；相隔幾年后，或發(fā)現(xiàn)情況有變化才重新填表。接受委托時(shí)，應(yīng)了解被審計(jì)單位基本情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身能力和獨(dú)立性，做出能否接受委托的判斷。委托人是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具報(bào)告的收件人。第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)w 審計(jì)計(jì)劃w 審計(jì)重要性w 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)w 初步審計(jì)策略1/13/2023 1第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃一、承接審計(jì)業(yè)務(wù)⒈ 業(yè)務(wù)的承接⒉ 被審計(jì)單位基本概況⒊ 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書二、審計(jì)計(jì)劃的編制⒋ 審計(jì)計(jì)劃的重要作用 ⒌ 編制審計(jì)計(jì)劃的一般原則⒍ 總體審計(jì)策略的編制⒎ 具體審計(jì)計(jì)劃的編制1/13/2023 2第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）業(yè)務(wù)的承接會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，必須要有委托人委托。委托人可以是被審計(jì)單位本身，如股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等；也可以是第三者，如上級(jí)部門、投資單位、融資銀行、債權(quán)人等。對(duì)委托人的委托，如果是新的大型審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所 主任 洽談，一般項(xiàng)目由 部門經(jīng)理 洽談，報(bào)主任批準(zhǔn)。如果接受委托，可簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。表由洽談人填寫，如果是部門經(jīng)理洽談，應(yīng)由上一級(jí)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)。w 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況做出錯(cuò)誤判斷，從而發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能。動(dòng)機(jī)不純則風(fēng)險(xiǎn)高，需要 CPA在接觸和了解過(guò)程中，憑 直覺 和經(jīng)驗(yàn)判斷。w 再說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否堅(jiān)持獨(dú)立性，也與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。 評(píng)估 .pptw 初步評(píng)價(jià)后，認(rèn)為可以接受，就要與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。案例資料 ： ABC公司主營(yíng)百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品等，自 2023年上市以來(lái)，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，股價(jià)也不斷攀升。同時(shí)，總資產(chǎn)也分別增長(zhǎng) %和 %，但利潤(rùn)率從 2023年開始明顯下降，由 2023年的 2%下降到 2023年 %，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商貿(mào)類上市公司的平均水平 %。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長(zhǎng)達(dá) 3~6個(gè)月）進(jìn)行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間 3個(gè)月的時(shí)間差，把這筆巨額資金委托華南證券進(jìn)行短期套利所得。1/13/2023 6第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題： 委托前的工作1. 在承接 ABC公司業(yè)務(wù)委托前，如何進(jìn)行初步了解和評(píng)估2. 在承接客戶業(yè)務(wù)委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些履約風(fēng)險(xiǎn)？為什么？3. 如果 ABC公司委托你所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦 2023年度的審計(jì)業(yè)務(wù)，在判斷是否承接業(yè)務(wù)時(shí)需要綜合考慮哪些因素？4. 如果征得 ABC公司的同意，審計(jì)師在與前任審計(jì)師聯(lián)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何溝通？1/13/2023 7第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容1. 簽約雙方的名稱2. 委托的目的3. 審計(jì)的范圍4. 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任5. 簽約雙方的義務(wù)6. 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求7. 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任8. 審計(jì)收費(fèi)9. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效時(shí)間10. 違約責(zé)任11. 簽約時(shí)間12. 簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。具體有四方面作用：⑴ 是指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以 合理 的成本，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的 有力 工具。⑶ 是 協(xié)調(diào) 與被審計(jì)單位關(guān)系的一個(gè)有效方法。1/13/2023 9第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（五）編制審計(jì)計(jì)劃的一般原則審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是 CPA 從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的 綜合 計(jì)劃。編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)遵守的一般原則：1. 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包括審計(jì)的全過(guò)程。編制計(jì)劃時(shí)，要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。⑶ CPA應(yīng)視審計(jì)情況的變化及時(shí)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充。1/13/2023 14第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（六）總體審計(jì)策略的編制1. 總體審計(jì)策略的意義通?？傮w審計(jì)策略要求明確以下事項(xiàng)：⑴ 重要會(huì)計(jì)問(wèn)題和重要審計(jì)領(lǐng)域⑵ 審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間和費(fèi)用預(yù)算⑶ 審計(jì)小組成員及分工⑷ 審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)⑸ 對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)及其他審計(jì)工作的利用1/13/2023 15第二章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2. 編制總體審計(jì)策略前需編制和取得的資料編制總體審計(jì)策略前要把編制計(jì)劃所需的資料準(zhǔn)備齊全，使總體審計(jì)策略的