審計計劃、重要性、審計風(fēng)險-展示頁
2025-05-14 22:25本頁面
【正文】 時 （即審計計劃階段） 二是評價審計結(jié)果時 （即審計報告階段） 重要性 2 .金額和性質(zhì)的考慮 一般情況下，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報 更重要。 項目 階段 運用 實質(zhì) 審計準備階段 初步判斷重要性水平，以確定所需審計證據(jù)的數(shù)量 重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)的錯報和漏報的限度 審計實施階段 如果注冊會計師接受更低的重要性水平，應(yīng)當選用以下方法控制審計風(fēng)險至可接受的水平 1 擴大符合性測試范圍或追加符合性測試程序，以降低對控制風(fēng)險的初步判斷水平 2 修改計劃實施的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平 審計結(jié)束階段 如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平，注冊會計師應(yīng)當重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分； 如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審單位調(diào)整報表，以降低審計風(fēng)險； 如果尚未調(diào)整的錯報漏報匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當實施追加審計程序，或提請被審單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報漏報，以降低審計風(fēng)險 重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志 重要性的運用 （ 1）評估重要性需要運用專業(yè)判斷。 重要性 在審計活動中為什么要考慮重要性？ 確定重要性 學(xué)習(xí)重點注意以下幾方面 兩階段：計劃階段，評價階段 兩標準：金額、性質(zhì) 兩層次：報表層、賬戶層 兩關(guān)系：重要性與審計風(fēng)險關(guān)系，重要性與審計證據(jù)關(guān)系 兩方法：分配，不分配 重要性的運用 錯報、漏報的匯總 ? 重要性 （ 1）審計人員在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，包括 對企業(yè)以及實行融會貫通管理的事業(yè)單位的年 度和百斫度財務(wù)報表進行的審計，應(yīng)當運用重 要性原則。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的事（ ）。 ?理解的要點包括： ? （ 1）重要性概念中的錯報包含漏報； ? （ 2）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮； ? （ 3）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察，因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的信息需求而編制的； ? （ 4） 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境； ? （ 5） 對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。 重要性 審計重要性的定義和適用范圍 重要性：是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。 審計計劃 思考：審核總體審計計劃 和具體審計計劃時， 特別注意哪些事項？ ? 審計計劃的記錄 審計計劃 總體審計 策略的 記錄 應(yīng)包括為恰當計劃審計工作和 向項目組傳達重大事項而作出的 關(guān)鍵決策。 審計計劃 ? ? 審計計劃一般由會計師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負責人審核和批準。時間預(yù)算既是合理確定審計收費的依據(jù)，又是衡量審計工作進度、判斷注冊會計師工作效率的依據(jù)。 ? 審計計劃的繁簡程度取決于被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和預(yù)定審計工作的復(fù)雜程度。 ? (2)注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)。 審計計劃 具 體 審 計 計 劃 審計目標 審計程序 執(zhí)行人及執(zhí)行日期 審計工作底稿的索 引號 其他有關(guān)內(nèi)容。 對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師工作 的利用。 審計小組組成及人員分工。 重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。 審計計劃 審計計劃 總 體 審 計 計 劃 被審計單位的基本情況。 ? 審計計劃的內(nèi)容及編制 ? ?（ 1）總體審計計劃：針對審計全過程的一個綜合性、概括性的計劃。 可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率 和質(zhì)量。 ? 與審計目標相聯(lián)系； ?及時修訂、補充。 任何一個審計項目，任何一家會計師事務(wù)所，不論其業(yè)務(wù)繁簡，也不論其規(guī)模大小，審計計劃必不可少。 四、教學(xué)要求 理解審計計劃的作用、審計計劃的內(nèi)容、審計計劃的編制和審核；掌握重要性的定義、適用范圍和重要性的運用，掌握編制審計計劃時對重要性的評估和評價審計結(jié)果時對重要性的考慮；弄清弄懂審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系，掌握評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素，掌握控制風(fēng)險的初步評估和檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)等問題。 賀雪榮 廣 東 白 云 學(xué) 院 財經(jīng)學(xué)院 賀雪榮 第 6 章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險 二、教學(xué)大綱 （一）審計計劃 審計計劃的作用 審計計劃的內(nèi)容及編制 審計計劃的審核 （二）重要性 重要性的定義 重要性的運用 編制審計計劃時對重要性的評估 評價審計結(jié)果時對重要性的考慮 一、教學(xué)計劃 本章教學(xué)需要 2個學(xué)時。 （三）審計風(fēng)險 審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系 評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素 控制風(fēng)險的初步評估 符合性測試與控制風(fēng)險的進一步評估 實質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的最終評估 檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ) 檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 檢查風(fēng)險與審計意見的類型 第 6 章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險 三、教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計計劃、重要性和審計風(fēng)險的基本理論，并了解審計計劃、重要性和審計風(fēng)險的內(nèi)容，為實際審計工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。 第 6 章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險 第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險
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