審計(jì)計(jì)劃、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-展示頁(yè)
2025-05-14 22:25本頁(yè)面
【正文】 時(shí) （即審計(jì)計(jì)劃階段） 二是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí) （即審計(jì)報(bào)告階段） 重要性 2 .金額和性質(zhì)的考慮 一般情況下，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 更重要。 項(xiàng)目 階段 運(yùn)用 實(shí)質(zhì) 審計(jì)準(zhǔn)備階段 初步判斷重要性水平，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的限度 審計(jì)實(shí)施階段 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受更低的重要性水平，應(yīng)當(dāng)選用以下方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平 1 擴(kuò)大符合性測(cè)試范圍或追加符合性測(cè)試程序，以降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步判斷水平 2 修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平 審計(jì)結(jié)束階段 如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分； 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審單位調(diào)整報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志 重要性的運(yùn)用 （ 1）評(píng)估重要性需要運(yùn)用專業(yè)判斷。 重要性 在審計(jì)活動(dòng)中為什么要考慮重要性？ 確定重要性 學(xué)習(xí)重點(diǎn)注意以下幾方面 兩階段：計(jì)劃階段，評(píng)價(jià)階段 兩標(biāo)準(zhǔn)：金額、性質(zhì) 兩層次：報(bào)表層、賬戶層 兩關(guān)系：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，重要性與審計(jì)證據(jù)關(guān)系 兩方法：分配，不分配 重要性的運(yùn)用 錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總 ? 重要性 （ 1）審計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，包括 對(duì)企業(yè)以及實(shí)行融會(huì)貫通管理的事業(yè)單位的年 度和百斫度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重 要性原則。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的事（ ）。 ?理解的要點(diǎn)包括： ? （ 1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)； ? （ 2）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮； ? （ 3）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的； ? （ 4） 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境； ? （ 5） 對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。 重要性 審計(jì)重要性的定義和適用范圍 重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 審計(jì)計(jì)劃 思考：審核總體審計(jì)計(jì)劃 和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)， 特別注意哪些事項(xiàng)？ ? 審計(jì)計(jì)劃的記錄 審計(jì)計(jì)劃 總體審計(jì) 策略的 記錄 應(yīng)包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和 向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的 關(guān)鍵決策。 審計(jì)計(jì)劃 ? ? 審計(jì)計(jì)劃一般由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。時(shí)間預(yù)算既是合理確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)，又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù)。 ? 審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度。 ? (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)。 審計(jì)計(jì)劃 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 執(zhí)行人及執(zhí)行日期 審計(jì)工作底稿的索 引號(hào) 其他有關(guān)內(nèi)容。 對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作 的利用。 審計(jì)小組組成及人員分工。 重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃 總 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 被審計(jì)單位的基本情況。 ? 審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制 ? ?（ 1）總體審計(jì)計(jì)劃：針對(duì)審計(jì)全過程的一個(gè)綜合性、概括性的計(jì)劃。 可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率 和質(zhì)量。 ? 與審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系； ?及時(shí)修訂、補(bǔ)充。 任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，也不論其規(guī)模大小，審計(jì)計(jì)劃必不可少。 四、教學(xué)要求 理解審計(jì)計(jì)劃的作用、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、審計(jì)計(jì)劃的編制和審核；掌握重要性的定義、適用范圍和重要性的運(yùn)用，掌握編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮；弄清弄懂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系，掌握評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素，掌握控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)等問題。 賀雪榮 廣 東 白 云 學(xué) 院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 賀雪榮 第 6 章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 二、教學(xué)大綱 （一）審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃的作用 審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制 審計(jì)計(jì)劃的審核 （二）重要性 重要性的定義 重要性的運(yùn)用 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 一、教學(xué)計(jì)劃 本章教學(xué)需要 2個(gè)學(xué)時(shí)。 （三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估 符合性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估 實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ) 檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型 第 6 章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 三、教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論，并了解審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，為實(shí)際審計(jì)工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。 第 6 章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
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