【正文】 anghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 管理控制系統(tǒng)中預(yù)算管理的功能定位 ? 將企業(yè)戰(zhàn)略付諸實施 ? 預(yù)算的功效表現(xiàn)在預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、報告及評價等方面，通過構(gòu)建以預(yù)算管理為導(dǎo)向的管理控制系統(tǒng)，發(fā)揮預(yù)算的管理控制作用。 ? 預(yù)算管理通過“全員、全過程、全方位”的綜合控制，架起了戰(zhàn)略、管理控制及業(yè)績評價的溝通橋梁。 ? 實現(xiàn)規(guī)劃和控制目標 ? 管理層通過制定戰(zhàn)略并利用預(yù)算貫徹實現(xiàn)目標的各種行為，通過實際與預(yù)算的對比來評價經(jīng)營活動；業(yè)績評價反饋的信息有助于管理層控制當前的活動并協(xié)調(diào)好計劃程序。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 管理控制系統(tǒng)中預(yù)算管理功效的理論分析 ? 市場經(jīng)濟帶來了市場運作規(guī)則，而且要求企業(yè)盡可能到適應(yīng)市場規(guī)則與了解市場信息 ? 預(yù)算指標的設(shè)置就建立在信息職能部門廣泛收集行業(yè)走向、市場行情、競爭對手策略的基礎(chǔ)上；在預(yù)算考評中信息職能部門需提供有關(guān)外部因素的變動信息和相應(yīng)外部市場的可比信息，用以進行差異原因分析。 ? 通過系統(tǒng)的預(yù)算管理設(shè)計引導(dǎo)企業(yè)進行事前、事中、事后的控制，只有當企業(yè)有效的預(yù)算管理體系具有管理控制整合的功能時，才能夠經(jīng)受市場、競爭、成本條件的考驗，才能發(fā)揮控制系統(tǒng)應(yīng)有的作用。 ? 預(yù)算考評，將預(yù)算執(zhí)行的實際業(yè)績與預(yù)算目標相比較，并以比較結(jié)果為依據(jù)對責(zé)任主體進行評價和獎懲。 ? 組織架構(gòu)理論：企業(yè)組織管理是由分派決策權(quán)的系統(tǒng)、業(yè)績評價系統(tǒng)和業(yè)績獎懲系統(tǒng)的體系構(gòu)成。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 管理控制系統(tǒng)中預(yù)算管理功效的理論分析 ? 管理控制系統(tǒng)：是指一種管理過程中所形成的 權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu) ，這種權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)相應(yīng)地表現(xiàn)為一定的決策結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)和信息結(jié)構(gòu)。 ? 第三，預(yù)算管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建要強調(diào)預(yù)算管理作為實施獎懲的依據(jù)、激勵下級單位努力、協(xié)同供產(chǎn)銷活動、溝通信息和發(fā)現(xiàn)未來困難的重要地位 ? 明確目標 成本控制 完成上級任務(wù)、實施獎懲依據(jù)、資金調(diào)度、激勵下級單位努力、協(xié)調(diào)供產(chǎn)銷活動 溝通信息 發(fā)現(xiàn)未來困難 15 169。 ? 第二，預(yù)算管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建要實行績效管理控制的創(chuàng)新。 ? 思想根源：將預(yù)算管理孤立于企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績評價等部門。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 對預(yù)算管理控制的重新認識 ? 對預(yù)算管理的錯誤認識及原因 ? 錯誤認識：將預(yù)算管理僅僅看成財務(wù)部門的工作。 ? 戰(zhàn)略風(fēng)險包括：宏觀環(huán)境風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、組織風(fēng)險、戰(zhàn)略問題風(fēng)險和決策制定者風(fēng)險。 13 戰(zhàn)略計劃 預(yù)算編制 預(yù)算激勵 預(yù)算評價 內(nèi)部報告 預(yù)算執(zhí)行 反饋 169。 預(yù)算評價系統(tǒng) 是一個測量系統(tǒng)，它要 鑒定和識別 預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)產(chǎn)生的輸出信息并 檢查實現(xiàn)值和目標期望值之間的偏差 ，并將這一偏差 作為反饋信息傳輸?shù)娇刂茩C構(gòu) 。 ? 正反饋：增加了實際值與期望值之間的差別 ? 負反饋：減少實際值與期望值的差別 12 169。在這個控制系統(tǒng)中，執(zhí)行機構(gòu)將 各種要素 （如勞動、資金、計劃等）輸入 受控對象 中（如經(jīng)營過程），受控對象運行后產(chǎn)生 輸出信息 ，測量系統(tǒng)對這些輸出信息 進行測量 ，確定其與控制標準有無偏差 ，然后根據(jù)偏差情況由控制機構(gòu) 采取糾正措施 ，并由執(zhí)行系統(tǒng)實施這些糾正措施，重新 調(diào)整輸入 ，從而保證被控制對象 按預(yù)訂目標實施 。 ? 在企業(yè)的管理活動中運用控制論，是指 管理對象 按照預(yù)訂的計劃和預(yù)期的目標運行并保持某種狀態(tài)，系統(tǒng)在確定 整體目標 之后，必須通過控制來 調(diào)整運行機制 ， 糾正偏離整體目標及違反計劃的差異 ，以保證系統(tǒng)運行的 最佳適應(yīng)狀態(tài) ，實現(xiàn)其應(yīng)達到的 目標 。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)為什么需要預(yù)算管理 ? 預(yù)算控制系統(tǒng)的控制原理 ? 預(yù)算管理控制與戰(zhàn)略管理控制的關(guān)系 ? 對預(yù)算管理控制的重新認識 11 169。 ? 整合實現(xiàn)財務(wù)管理信息化，使財務(wù)工作“ 事前計劃、事中控制、事后分析 ”；通過 ERP系統(tǒng)對信息進行充分整理、有效傳遞， 使企業(yè)的資源 在購、存、產(chǎn)、銷、人、財、物等各個方面能夠得到 合理地配置與利用 ，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高，幫助企業(yè)提升管理水平，增強市場競爭力。 ? 通過預(yù)算建立一種 有效的資金管理模式，合理投資，使資金有效使用 。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)戰(zhàn)略管理中存在的問題 ? 戰(zhàn)略與戰(zhàn)略實施相分離 ? 戰(zhàn)略缺乏對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的分析 ? 戰(zhàn)略缺乏有效執(zhí)行 ? 缺乏對長期發(fā)展的考慮，過分關(guān)注短期目標 9 169。 7 169。 ? 業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略：根據(jù)自己的職責(zé)和能力，接受任務(wù)，保質(zhì)保量完成，保證企業(yè)的總體戰(zhàn)略得到最實質(zhì)性的實施。 ? 職能部門戰(zhàn)略：各個職能部門在自己掌握的可調(diào)節(jié)的人力和物質(zhì)條件下，按照企業(yè)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)思想制定的戰(zhàn)略。 ? 管理層戰(zhàn)略：為達成企業(yè)總體戰(zhàn)略而制定的所管理的市場份額的戰(zhàn)略。決定了 生產(chǎn)何種產(chǎn)品，進入那個市場，是走縱向一體化道路還是走多元化的道路，以及是否要對相關(guān)的企業(yè)進行并購或分立 。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)戰(zhàn)略 ? 戰(zhàn)略的分層 ? 監(jiān)管層戰(zhàn)略：企業(yè)管理控制的最高層次。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 6 企業(yè)戰(zhàn)略 ? 一、企業(yè)家的問題：戰(zhàn)略的落地 ? 企業(yè)戰(zhàn)略 ? A、企業(yè)家的三大問題： ? 企業(yè)的目標是否明確 ? 戰(zhàn)略是否正確 ? 戰(zhàn)略能否執(zhí)行 ? B、企業(yè)戰(zhàn)略及其戰(zhàn)略制定 ? 三個主要觀點：安索夫的資源配置戰(zhàn)略理論觀點 環(huán)境、戰(zhàn)略、組織 ? 邁克爾。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位 ? 企業(yè)家的問題：戰(zhàn)略的落地 ? 企業(yè)為什么需要預(yù)算管理 ? 預(yù)算管理在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位 4 169。全面預(yù)算管理 2 目錄 1 企業(yè)預(yù)算管理總論 2 預(yù)算管理前饋控制 3 預(yù)算編制、執(zhí)行控制 4 預(yù)算控制、考評與激勵操作指南 5 企業(yè) ERP系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)計 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)預(yù)算管理總論 預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位 預(yù)算管理基礎(chǔ) 3 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)家的問題：戰(zhàn)略落地 ? 企業(yè)戰(zhàn)略 ? 企業(yè)戰(zhàn)略管理中存在的問題 ? 戰(zhàn)略的落地 5 169。波特的競爭戰(zhàn)略觀點 ? 安德魯斯的目標戰(zhàn)略理論觀點 ? 三種戰(zhàn)略思想：戰(zhàn)略聯(lián)盟 戰(zhàn)略競爭 戰(zhàn)略再造 ? C、戰(zhàn)略的制定過程 169。依據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標制定的，最有利于企業(yè)全局的戰(zhàn)略組合，包括企業(yè) 擬進入行業(yè)的選擇，資源配置的選擇 。監(jiān)管層是企業(yè)管理控制得以有效實施的保證。完成對成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、以及目標集中戰(zhàn)略的選擇。要解決的是 人才戰(zhàn)略、技術(shù)開發(fā)戰(zhàn)略、市場營銷戰(zhàn)略、以及企業(yè)資金戰(zhàn)略 。各個層次目標一致并相互聯(lián)系，是對企業(yè)獲得持久競爭優(yōu)勢的途徑在不同層面上的詮釋。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)戰(zhàn)略 ? 建立企業(yè)戰(zhàn)略管理的協(xié)同機制 8 監(jiān)管層 戰(zhàn)略協(xié)同 管理層戰(zhàn)略協(xié)同 職能層戰(zhàn)略協(xié)同 企業(yè)層戰(zhàn)略協(xié)同 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 戰(zhàn)略的落地 ? 預(yù)算管理的功能：計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價 ? 預(yù)算管理在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略過程中所起的作用： ? 圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃進行預(yù)算管理，可以規(guī)范企業(yè)各項基礎(chǔ)管理工作，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，加強 成本費用控制 ，優(yōu)化 整合企業(yè)資源 ，保障戰(zhàn)略目標實施，全面提升綜合管理水平和市場價值。 ? 通過預(yù)算建立激勵機制，進行 有效激勵 ，使整個企業(yè)都充滿競爭意識，長此以往，整個企業(yè)的實力必然大增。 10 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算控制系統(tǒng)的控制原理 ? 控制論認為：一切控制系統(tǒng)所共有的基本特征是 信息的交換和反饋過程 ，利用這些特征可以達到對系統(tǒng)的 認識、分析和控制 的目的。 ? 一個閉環(huán)反饋控制系統(tǒng)包括 執(zhí)行機構(gòu)、受控對象、測量機構(gòu)、控制機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu) 這樣一個閉環(huán)。 ? 經(jīng)濟控制論的觀點認為，閉環(huán)的控制系統(tǒng)中存在并輸出狀態(tài)信息，通過反饋使受控量的狀態(tài)信息參與對系統(tǒng)的控制過程。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算控制系統(tǒng)的控制原理 ? 預(yù)算執(zhí)行過程是企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)的控制對象， 預(yù)算編制過程 既是對預(yù)算執(zhí)行的一個輸入過程，它對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程進行 資源分配 ，也是產(chǎn)生生產(chǎn)經(jīng)營、管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的 控制標準 。預(yù)算控制系統(tǒng)的控制機構(gòu)由激勵系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)完成，激勵系統(tǒng)對偏差信息產(chǎn)生的調(diào)節(jié)機制作用于預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，執(zhí)行系統(tǒng)采取具體措施制約、激勵、協(xié)調(diào)以使得預(yù)算執(zhí)行回到期望的標準。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算管理控制與戰(zhàn)略管理控制的關(guān)系 ? 總論：一方面，在戰(zhàn)略管理的前提下，圍繞著戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)來進行預(yù)算管理控制，為預(yù)算提供了一個可供遵循的框架；另一方面，預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。 ? 預(yù)算管理控制在戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略執(zhí)行之間起到橋梁作用 ? 預(yù)算管理控制是戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的合理保證 ? 預(yù)算管理控制體系是一種市場導(dǎo)向的戰(zhàn)略控制方法 ? 以預(yù)算管理為導(dǎo)向構(gòu)建企業(yè)管理控制系統(tǒng) 14 戰(zhàn)略 以預(yù)算管理為導(dǎo)向的企業(yè)管理控制系統(tǒng) 資源運作 績效評價 169。 ? 無法達到預(yù)期效果的主要原因： ? 一是管理者使用的預(yù)算模型不準確，預(yù)測是錯誤的 ? 以預(yù)算為依據(jù)對管理者經(jīng)營績效進行評價并進一步激勵的機制下，管理者的職能可能會故意影響預(yù)算編制過程，使做出的預(yù)算與實際相差甚遠。 ? 構(gòu)建與 戰(zhàn)略管理和績效管理 充分相關(guān)的預(yù)算管理控制系統(tǒng) ? 第一，預(yù)算管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)當是 全員參加、戰(zhàn)略統(tǒng)籌 的過程。 ? 首先，放映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價值，應(yīng)強調(diào)長期業(yè)績，而不是短期效應(yīng)； ? 其次，具有足夠的激勵作用和吸引力，從分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動性； ? 最后，注意激勵中的約束問題，明確懲罰措施，促進橫向競爭。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算管理在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位 ? 管理控制系統(tǒng)中預(yù)算管理功效的理論分析 ? 管理控制系統(tǒng)中預(yù)算管理的功能定位 ? 以預(yù)算管理為導(dǎo)向構(gòu)建管理控制系統(tǒng)模型的特點 ? 構(gòu)建以預(yù)算管理為導(dǎo)向的企業(yè)管理控制系統(tǒng)的具體措施 ? 案例的進一步思考：以預(yù)算管理為導(dǎo)向的管理控制體系的構(gòu)建環(huán)節(jié) 16 169。 ? 分析思路：戰(zhàn)略主導(dǎo)觀 信息支持觀 ? 通過預(yù)算管理可以 分解落實戰(zhàn)略思想，整合優(yōu)化資源配置，將控制滲透到公司的各個業(yè)務(wù)單元， 從而帶動公司整體管理控制水平的提升。 ? 預(yù)算的編制是預(yù)算目標的分解過程，從全局出發(fā)，在充分認識企業(yè)自身資源的基礎(chǔ)上，對未來進行預(yù)測并對企業(yè)各級管理層次的權(quán)力和責(zé)任進行分解的過程。 ? 全面預(yù)算管理體系包括了企業(yè)組織所必需的分權(quán)、評價和考核機制 ? 計劃和控制兩方面的職能： ? 預(yù)算是行動計劃的量化，幫助管理層協(xié)調(diào)計劃、貫徹計劃和完成計劃。 17 169。 ? 全面預(yù)算管理是涉及全方位、全過程、全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制力和約束力，決不僅僅是財務(wù)部門的事情 ? 一個企業(yè)是否實行預(yù)算管理的首要標志是該企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否與獎懲制度掛鉤。 ? 企業(yè)戰(zhàn)略是經(jīng)營發(fā)展的總方針，體現(xiàn)在長期預(yù)算中；短期預(yù)算作為