跨國公司轉(zhuǎn)移價(jià)格-展示頁
2025-01-19 02:15本頁面
【正文】 》 第 13條； 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 第十條 （一）制約因素 ? 問題：關(guān)聯(lián)方交易的轉(zhuǎn)移定價(jià)是否應(yīng)以規(guī)范？ ? 理論：關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)是資產(chǎn)或債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移 ， 的一種自主性企業(yè)行為 ， 是企業(yè)自身的戰(zhàn)略行為 ， 不應(yīng)予以干涉 。 用比較定價(jià)原則進(jìn)行國際轉(zhuǎn)移價(jià)格的監(jiān)督 。 ? 目前很少有公開的技術(shù)轉(zhuǎn)讓國際市場價(jià)格，也缺乏相應(yīng)的外部價(jià)格。 ? 子公司在該市場投標(biāo)時(shí)，即可編報(bào)出競爭力強(qiáng)的標(biāo)價(jià)，以 提高中標(biāo)率 。 流動(dòng)資產(chǎn) /負(fù)債 公司往來賬戶 公司間短期借貸 長期負(fù)債 公司間長期借貸 對外借款擔(dān)保 股本 內(nèi)部資本金積累 ? （二） 轉(zhuǎn)移價(jià)格的性質(zhì)與作用 ? 性質(zhì) ? 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易發(fā)展的產(chǎn)物 ? 跨國公司控制形式變化的產(chǎn)物 ? 跨國公司實(shí)現(xiàn)全球最大利潤的手段之一 ? 作用 ? 避稅 ? 調(diào)節(jié)帳面利潤 ? 調(diào)節(jié)資金 ? A、從總體上減少所得稅交納 國家 或地區(qū) 公司 所得稅率 國家 或地區(qū) 公司 所得稅率 瑞士 新加坡 俄羅斯 加拿大 巴西 英國 匈牙利 美國 挪威 日本 中國內(nèi)資 中國外資 33 15 高稅率國家 低稅率國家 低價(jià)出售產(chǎn)品 高價(jià)出售產(chǎn)品 (1) ? 項(xiàng)目 情況一 情況二 母公司 稅率30% 子公司 稅率10% 合計(jì) 母公司 子公司 合計(jì) 對外銷售 對子公司銷售 銷售總額 自有成本 從母公司進(jìn)貨成本 成本總額 利潤總額 （ 稅前利潤 ） 所得稅 稅后利潤 400 500 900 775 0 775 125 600 0 600 25 500 525 75 1000 0 1000 800 0 800 200 45 155 400 400 800 775 0 775 25 600 0 600 25 400 425 175 1000 0 1000 800 0 800 200 25 175 轉(zhuǎn)移價(jià)格的變化對公司利潤的影響 (分別為 ) ? B、減輕關(guān)稅負(fù)擔(dān) 高關(guān)稅國家 低關(guān)稅國家 出口 調(diào)低產(chǎn)品價(jià)格 調(diào)高產(chǎn)品價(jià)格 出口 ? （ 2）調(diào)節(jié)帳面利潤 ? 母公司需要人為地增加某海外子公司利潤。 未分配利潤 資產(chǎn) 、 負(fù)債類 無形資產(chǎn) 商標(biāo) 、 專利等 。 營業(yè)利潤 財(cái)務(wù)費(fèi)用 l 企業(yè)間借貸利息收支 避險(xiǎn)保值：利率 、 貨幣 稅前利潤 所得稅 l 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格影響稅前利潤 ， 進(jìn)而影響應(yīng)納所得稅額 。 有形資產(chǎn)租用：設(shè)備租賃費(fèi) 。 無形資產(chǎn)使用：商標(biāo) 、 專利等 。 服 務(wù)：技術(shù)服務(wù) 、 培訓(xùn) 、 管理服務(wù)等 。 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè) ： 從屬關(guān)系 交易 ： 有形商品、服務(wù)、有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。第五講 跨國公司轉(zhuǎn)移價(jià)格 ——跨國轉(zhuǎn)移定價(jià) （ Transnational Transfer Price） ? 一、轉(zhuǎn)移定價(jià)及其作用 （一）概念： 跨國公司從全球經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，在財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的公司內(nèi)部各單位（總公司、子公司、股份化公司等）之間購銷商品、提供或接受勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓或接受無形資產(chǎn)時(shí)，按公司整體財(cái)務(wù)利益最大化需要來確定“內(nèi)部交易”價(jià)格的一種活動(dòng)。 ? 轉(zhuǎn)移定價(jià) ： 跨國公司在與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)所采用的價(jià)格 。 ? 在跨國公司賬目中體現(xiàn)出來的內(nèi)部交易類型 損益類 與關(guān)聯(lián)公司的潛在交易類型 銷售收入 l 有形商品：成品半成品 、 原材料 。 有形資產(chǎn)出租 。 銷貨成本 有形商品：成品 、 半成品 、 原材料 服 務(wù)： 毛 利 間接費(fèi)用 l 服務(wù)費(fèi)：培訓(xùn) 、 技術(shù)服務(wù) 、 管理服務(wù)等 。 無形資產(chǎn)使用費(fèi)：商標(biāo) 、 專利等 。 稅后利潤 分配利潤 l 對股東的回報(bào) 。 有形資產(chǎn) 房產(chǎn)和設(shè)備 。原因： ? 第一．占領(lǐng)新市場： ? 第二．創(chuàng)造子公司生存條件 ? 第三．融洽與東道國的關(guān)系 ? 案例： 我
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