【正文】 益中的某一總體（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）指標(biāo)為100%，計(jì)算各組成部分占總體指標(biāo)的百分比。 表 2 損益表和利潤(rùn)分配表 單位：元 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減 :營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 盈余公積金轉(zhuǎn)入 六、可供分配利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積金 提取法定公益金 七、可供股東分配利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股利 八、未分配利潤(rùn) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 ? 例： 一家公司通過出售設(shè)備獲得了 250000元的其他收入。（ 2）掩飾交易事實(shí)。 ? 在對(duì)損益表進(jìn)行分析時(shí)，要特別注意其中可能存在的虛假項(xiàng)目 。 通過觀察公司的幾份不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表上所顯示出來的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化來了解一家公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效 。 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 ? 應(yīng)付賬 款 應(yīng)付賬款是否真實(shí)地反映了貿(mào)易負(fù)債 ？ (如果有其他情況應(yīng)列示出來 ),應(yīng)付賬款是否按合同規(guī)定全額付出 ？ ? 應(yīng)付票據(jù) 有多少應(yīng)付票據(jù) ， 應(yīng)付給誰 ？ 在什么情況下和條件下會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付票據(jù) ？ 它們的期限 、 利率和到期日是怎樣的 ？ ? 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 此賬戶是否包括了全部 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 ？ ? 有多少或有負(fù)債 ， 應(yīng)付給準(zhǔn) ？ 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 補(bǔ)充：或有負(fù)債 含義： 借款人資產(chǎn)負(fù)債表上沒有體現(xiàn)出來但卻存在的潛在要求權(quán)。 遞延資產(chǎn) ：要檢查其是否名符其實(shí) 。 采用哪種折舊方法 ？ 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 (3)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) :這部分是從屬于總資產(chǎn)和權(quán)益的 ， 基于審慎原則 ， 在計(jì)算有關(guān)比率時(shí)需將這部分從總資產(chǎn)和權(quán)益中減去 ， 得出有形總資產(chǎn)和有形凈資產(chǎn) 。 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 ? 非流動(dòng)資產(chǎn) (1)長(zhǎng)期投資 :這些投資是在什么環(huán)境下產(chǎn)生的 ？ 這些投資的流動(dòng)性如何 ？ 審查投資是否合理 ， 能否按期收回 ，占用資金是否超過企業(yè)的承受能力 ， 有無擠占挪用銀行短期貸款現(xiàn)象 ， 是否按規(guī)定計(jì)提 “ 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ” (2)固定資產(chǎn) :各類固定資產(chǎn)的價(jià)值是多少 ？ 固定資產(chǎn)是否作了抵押 ？ 企業(yè)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備 。 是否有明細(xì)的應(yīng)收賬款賬齡表？ 是否集中于某幾個(gè)客戶或個(gè)別地區(qū) ？ 壞賬準(zhǔn)備能否彌補(bǔ)壞賬損失 ？ 最后還要考慮賬齡 (3)存貨 。 銀行還應(yīng)注意企業(yè)是否在期末按照成本與市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià) ， 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 。 基于技術(shù)資源 基于客戶資源 基于行業(yè)利潤(rùn)率 基于產(chǎn)品分工 基于產(chǎn)銷分工 補(bǔ)充：第二節(jié) 客戶品質(zhì)分析 經(jīng)營(yíng)范圍 要注意目前客戶所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是否超出了注冊(cè)登記的范圍 要注意客戶經(jīng)營(yíng)范圍特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)的演變 要注意客戶經(jīng)營(yíng)的諸多業(yè)務(wù)之間是否存在關(guān)聯(lián)性 名稱變更 對(duì)于客戶在發(fā)展過程中改變名稱要究其原因，尤其對(duì)于頻繁改變名稱的，要警覺 以往重組情況 客戶發(fā)生重組（重整、改組和合并）時(shí)，要認(rèn)真對(duì)待，并切實(shí)調(diào)查清楚 補(bǔ)充：第二節(jié) 客戶品質(zhì)分析 ? 法人治理結(jié)構(gòu) 上市客戶 股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理 關(guān)鍵人控制 信息披露的實(shí)際質(zhì)量難以保證 國(guó)有獨(dú)資客戶 所有者缺位 行政干預(yù) 民營(yíng)客戶 一人決策或家族決策 補(bǔ)充：第二節(jié) 客戶品質(zhì)分析 ? ? 家庭背景 ? 外資背景 ? 政府背景 ? 上市背景 補(bǔ)充：第二節(jié) 客戶品質(zhì)分析 ? 受教育的程度 高學(xué)歷表明受過良好的教育，具有系統(tǒng)的專業(yè)素養(yǎng) 商業(yè)經(jīng)驗(yàn) 經(jīng)商時(shí)間越長(zhǎng)，閱歷越豐富 修養(yǎng)品德 誠(chéng)實(shí)守信還是吹噓欺詐 經(jīng)營(yíng)作風(fēng) 穩(wěn)健型和冒進(jìn)型 進(jìn)取精神 勇于創(chuàng)新、銳意進(jìn)取、墨守陳規(guī)、還是患得患失對(duì)客戶機(jī)會(huì)的把握會(huì)有不同德結(jié)果 補(bǔ)充：第二節(jié) 客戶品質(zhì)分析 ? ? 借款人的還款記錄 ? 客戶的對(duì)外資信 ? 除客戶的高管外，信貸人員還應(yīng)分析客戶的股東 補(bǔ)充：第二節(jié) 客戶品質(zhì)分析 ? 二、客戶經(jīng)營(yíng)管理狀況 ? 、產(chǎn)、銷分析 貨品質(zhì)量 原材料等貨品質(zhì)量是產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ) 貨品價(jià)格 原材料等物品的價(jià)格是客戶的主要生產(chǎn)成本，進(jìn)貨價(jià)格高低決定產(chǎn)品價(jià)格高低 進(jìn)貨渠道 有無中間環(huán)節(jié)，供貨地區(qū)的遠(yuǎn)近，運(yùn)輸方式的選擇，進(jìn)貨資質(zhì)的取得 付款條件 取決于市場(chǎng)供求和商業(yè)信用兩個(gè)因素 供應(yīng)階段 技術(shù)水平 從研發(fā)能力、內(nèi)外研發(fā)機(jī)構(gòu)協(xié)作能力、科研成果三個(gè)方面分析客戶的技術(shù)水平 設(shè)備狀況 分析設(shè)備的用途、性能、使用和管理等方面內(nèi)容 環(huán)保情況 一是了解客戶的生產(chǎn)工藝及原材料消耗的情況，二是了解國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律、法規(guī) 生產(chǎn)階段 目標(biāo)客戶 細(xì)分市場(chǎng)，瞄準(zhǔn)客戶群 銷售渠道 直接銷售和間接銷售 收款條件 預(yù)收貨款、現(xiàn)貨交易和賒賬銷售 銷售階段 補(bǔ)充：第二節(jié) 客戶品質(zhì)分析 補(bǔ)充：第二節(jié) 客戶品質(zhì)分析 ? ? 產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力 —— 主要取決于產(chǎn)品自身的性價(jià)比 —— 產(chǎn)品創(chuàng)新 ? 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析 ? 與行業(yè)比較的銷售增長(zhǎng)率 ? 市場(chǎng)占有率 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占銷售收入總額的比重 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 ? 一、財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)分析 內(nèi)涵 以客戶財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，運(yùn)用一定的 分析方法，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)過程和結(jié)果進(jìn)行研究 和評(píng)價(jià)，以分析客戶的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、 資金使用效率和償債能力，并由此預(yù)測(cè)客戶的 發(fā)展變化趨勢(shì) 財(cái)務(wù)分析 內(nèi)容 借款人現(xiàn)在和未來的償債能力 —— 借款人的 盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)和凈現(xiàn)金 流量 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的資料 ?會(huì)計(jì)報(bào)表 ?會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬驗(yàn)證報(bào)告 ?其他資料：行業(yè)協(xié)會(huì)、證券交易所、投資咨詢機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)資料 主要說明借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配狀況、資金增減 和周轉(zhuǎn)情況及其他對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生 重大影響的事項(xiàng) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 ? 補(bǔ)充： ? 附注的重要性： 是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，相對(duì)于報(bào)表而言，同樣具有重要性 報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注 附注是對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋 ，主要內(nèi)容包括：： ? 企業(yè)的基本情況（歷史、主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍）；所采用的會(huì)計(jì)方法； ? 會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； ? 非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明；有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料等 ? 文字和數(shù)字描述相結(jié)合與報(bào)表項(xiàng)目相互參照 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 ? 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （一）資產(chǎn)負(fù)債表分析 （資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析，附后面解釋說明） P136 P137 ? 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 ? 資金結(jié)構(gòu)分析 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 ? 流動(dòng)資產(chǎn) (1)短期投資 。 比較分析法 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)按不同時(shí)期， 不同的公司相比較，與標(biāo)準(zhǔn)化的距離相比較來確定 公司發(fā)展的趨勢(shì)。 銀行信貸管理